- II -

Inhaltsverzeichnis

1.  Einleitung.  1

1.1  Problemstellung und Zielsetzung  1

1.2  Vorgehensweise.  1

2  DPR  2

2.1  Grundlage  2

2.2  Entstehung  2

3  Enforcement.  3

3.1  Allgemein  3

3.2  Anlassprüfung  5

3.3  Auf verlangen der BaFin  5

3.4  Stichprobehaft  5

3.5  Ausschlussgründe.  6

3.6  Verfahrenabschluss  6

4  Maßnamen  7

4.1  Bei Mitwirkungsweigerung.  7

4.2  Bei fehlerhafter Rechnungslegung  7

4.3  Bei Fehler des Abschlussprüfers  8

4.4  Fehlerkorrektur.  9

5  Fazit  10

6  Ausblick.  10

Literaturverzeichnis.   11

Verzeichnis  der Internetseiten  12

- III - Abkürzungsverzeichnis

AKEU Arbeitskreis Externer Unternehmensrechnung der Schmalenbach Gesellschaft AktG Aktiengesetz Art. Artikel Ausg. Ausgabe Aufl. Auflage B. Begründung BaFin Bundesanstalt für Finanzdienstleitungsaufsicht BB Betriebsberater BDI Bund Deutscher Industrie BFuP Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis BGB Bürgerliches Gesetzesbuch BilKoG Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüssen (Bilanzkontrollgesetz) BilReG Gesetz zur Einführung internationaler Rechnungsle-

BMF Bundesmininsterium der Finanzen BMJ Bundesministerium der Justiz bzw. Beziehungsweise CESR Committee of European Securities Regulators DB Der Betrieb DGB Deutscher Gewerkschaftsbund d. h. das heißt DPR Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e. V. DRSC Deutsches Rechnungslegungs Standards Comittee e. V. e. V. eingetragener Verein EG Europäische Gemeinschaft EGHGB Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch EU Europäische Union EWG Europäische Wirtschaftsgemeinschaft ff. fortfolgende

- IV -FRRP Financial Reporting Review Panel HGB Handelsgesetzbuch GoB Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung IAS International Accounting Standard IDW Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. IFRS International Financial Reporting Standard Jg. Jahrgang SEC Securities and Exchange Commision U S U n i t e d S t a t e s vgl. vergleiche WPK Wirtschaftrüferkammer WPg Die Wirtschaftprüfung WpHG Wertpapierhandelsgesetz

- 1 - 1.Einleitung

1.1 Problemstellung und Zielsetzung

Diese Hausarbeit befasst sich mit dem Thema des Enforcement-Verfahren und damit verbunden, die möglichen Sanktionsmaßnahmen der Deutschen Prüfstelle für Rechnungswesen. Das Rechnungswesen befasst sich mit der Darstellung der Realität des Unternehmen über das Vermögen und der Schulden. Sie werden in Form von Bilanzen, Jahresabschluss, Lagebericht und der Gewinn- und Verlustrechnung mit Anhang dargestellt, mit dem Ziel Einsichten und Erkenntnisse über die wirtschaftliche Lage und Zukunftsaussichten über das Unternehmen zu erlangen. An den Leser dieser Hausarbeit werden allgemeine Kenntnisse in der Betriebswirtschaft vorausgesetzt. Der Jahresabschluss hat eine gewisse Anzahl von Informationen, die durch Sachkenntnis einen Einblick in die Rechnungslegung gewährt.

1.2 Vorgehensweise

Im zweiten Kapitel wird dem Leser die Deutsche Prüfstelle für Rechnungswesen vorgestellt. Es wird kurz auf die rechtliche Grundlagen eingegangen. Im groben wird die Entstehungsgeschichte wiedergegeben.

Zentrale Definitionen erfolgen im jeweiligen Kapitel, da ansonsten eine Vorwegnahme der einzelnen Kapitel stattfinden würde.

Kapitel 3 befasst sich mit dir Deutsche Prüfstelle für Rechnungswesen e. V. und damit verbunden den wichtigsten Eckdaten.

Darauf folgend wird auf das Enforcement eingegangen mit den einzelnen Verfahrenseinzelschritten, wobei hier feiner untergliedert wird. Im Anschluss folgen die Sanktionsmaßnahmen, die die DPR im Rahmen des Verfahrens hat. Zum Abschluss kommt noch ein Fazit und ein Ausblick.