Kurzfassung

Die Balanced Scorecard, kurz BSC, beinhaltet ein Konzept zur Umsetzung und Unterstützung der Unternehmensstrategie. Das klassische BSC Konzept setzt auf Basis der Unternehmensvision und Unternehmensstrategie auf und definiert mit dessen Hilfe kritische Erfolgsfaktoren. Die notwendigen Kennzahlen werden anschließend so aufbereitet, dass die Zielsetzung und Leistungsfähigkeit der kritischen Bereiche in der Unternehmensstrategie gefördert werden.

So kann heutzutage ein traditionelles, auf finanziellen Kennzahlen fokussiertes Management den Anforderungen von Unternehmen im Informationszeitalter als einem effektiven Planungswerkzeug nicht mehr gerecht werden. Aus diesem Grund beinhaltet die Balanced Scorecard verschiedene Blickwinkel um die Aktivitäten eines Unternehmens bewerten zu können.

Diese Bachelor-Arbeit, eingereicht an der Fachhochschule KufsteinTirol, zeigt am Beispiel des Mittelstandes und der ERP- Lösung Microsoft Business Solution NAV 2009 die Möglichkeiten der BSC. Dabei ist das konkrete Ziel dieser Arbeit, herauszufinden ob für die Einführung einer BSC die Datenquelle eines ERP-Systems ausreichend ist oder ob hierzu weitere Datenquellen nötig sind.

Um dieser Problemstellung näher zu kommen werden in den ersten Kapiteln die Rahmenbedingung (Mittelstand und Microsoft Business Solution NAV 2009) und das Konzept der Balanced Scorecard vorgestellt. Der letzte Teil dieser Arbeit beschreibt die Anforderungen einer BSC an dem Projekt-Unternehmen Crespel & Deiters und legt neben einzelnen Kennzahlen auch die jeweiligen Datenquellen fest.

Schlüsselwörter: Balanced Scorecard; Navision; Microsoft Business Solution; Kennzahlen; kleine und mittelständische Unternehmen

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Abstract

The Balanced Scorecard, short BSC, includes a plan to implement and support business strategies. The classical BSC concept is based on the corporate vision and corporate strategy to define the critical success factors. The required operating figures are then processed so that the objectives and performances of each critical area can support the company strategy.

Nowadays, a traditional management focusing on operating figures cannot fulfill the requirements of a company operating in the information era and is no effective planning tool any longer. For this reason, the Balanced Scorecard offers different perspectives for the activities of a company for evaluating them.

This bachelor thesis - submitted at the University of Applied Sciences KufsteinTirolis based on an example of the medium sized companies and the ERP system Microsoft Business Solution NAV 2009. The specific objective of this work is to find out whether one data source can provide all information to implement a Balanced Scorecard. To address this problem in detail the first chapters focus on general conditions (small business and Microsoft Business Solution NAV 2009) and the concept of the Balanced Scorecard. The last part of this thesis describes the requirements of a BSC in the project company Crespel & Deiters. Finally, the thesis comes up with all information about the operating figures that are necessary.

Keywords Balanced Scorecard; Navision; Microsoft Business Solution; financial ratios; small and medium-sized companies

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Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis   v

Abk  ürzungsverzeichnis  vi

1  Einleitung  1

2  Rahmenbedingungen  3

2.1  Der Mittelstand  3

2.2  Die Stärkeindustrie  5

2.3  Crespel Deiters  6

2.4  Microsoft Business Solution Dynamics NAV 2009  7

3  Balanced Scorecard  9

3.1  Die Perspektiven  10

3.1.1  Finanzperspektive  11

3.1.2  Kundenperspektive  12

3.1.3  Prozessperspektive  12

3.1.4  Potenzialperspektive  13

3.1.5  Weitere Perspektiven  14

3.2  Balanced Scorecard im Mittelstand  15

4  Die Balanced Scorecard bei Crespel und Deiters  17

4.1  Finanzperspektive  18

4.1.1  Return on Investment  19

4.1.2  Cash-Flow  20

4.1.3  Liquidität  21

4.2  Kundenperspektive  23

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4.2.1  Mengenauswertung  23

4.2.2  Umsatz pro Kunde  24

4.3  Prozessperspektive  25

4.3.1  Energieverbräuche  25

4.3.2  Maschinenauslastung  26

4.3.3  Instandhaltungskosten  27

4.4  Potenzialperspektive  28

4.4.1  Absatzmengen  28

4.4.2  Produkt- und Innovationsentwicklung  29

5  Zusammenfassung  30

A  Anlagen Abbildungen  31

B  Anlagen SQL Befehle  37

B.1  Energieverbräuche  37

B.2  Umsatz pro Kunde  37

Quellenverzeichnis   38

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Abbildungsverzeichnis   

3.1  Die Balanced Scorecard  11

3.2  Balanced Scorecard Perspektiven  14

3.3  Balanced Scorecard Interpretationen  16

4.1  BSC Kennzahlen Crespel und Deiters  18

4.2  Cash Flow Berechnung  21

A.1  Mittelstand nach Einschätzung des IfM  31

A.2  Mittelstand nach Einschätzung der EU  31

A.3  Screenshot von der Navision Entwicklungsumgebung  32

A.4  Einteilung der Sachkonten - Seite 1  33

A.5  Einteilung der Sachkonten - Seite 2  34

A.6  Einteilung der Sachkonten - Seite 3  35

A.7  Einteilung der Sachkonten - Seite 4  36

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Abkürzungsverzeichnis

BSC . . . . . . . Balanced Scorecard

C&D . . . . . . Crespel & Deiters GmbH & Co. KG CRM . . . . . . Customer Relationship Management

ERP . . . . . . . Enterprise Resource Planning

GuV . . . . . . . Gewinn- und Verlustrechnung

IfM . . . . . . . Institut für Mittelstandsforschung Bonn

KMU . . . . . . kleine und mittelständische Unternehmen

MBS . . . . . . . Microsoft Business Solution

RoI . . . . . . . Return on Investment

SPS . . . . . . . Speicherprogrammierbare Steuerung SQL . . . . . . . Structured Query Language

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1 Einleitung

Kaum ein betriebswirtschaftliches Konzept hat in den letzten Jahren so viel Aufmerksamkeit erhalten wie die Balanced Scorecard (BSC). Weltweit beschäftigen sich Unternehmen aller Größenklassen und Branchen mit der Implementierung und dem Einsatz dieses Konzeptes. Zum Thema wird noch immer zahlreich publiziert und in vielen verschiedenen Arbeitskreisen debattiert.

Besonders in Großunternehmen oder auch Konzernen wurde die Balanced Scorecard bereits vielfach erprobt. Doch durch den Wandel in den Geschäftswelten und der Globalisierung sind kleine und mittelständische Unternehmen (KMU) mehr und mehr gezwungen sich an diese Veränderungen anzupassen. Dieser Veränderungsprozess verpflichtet die Unternehmen zu einer Anpassung ihrer Unternehmensführung, wobei sich Unternehmer vermehrt reinen betriebswirtschaftlichen Themen zuwenden müssen. Voraussetzung dafür ist ein solides Managementwissen, das eine strategische Ausrichtung, finanzielles Handeln und Controlling mit sich bringt. Aus diesem Grund hält die BSC auch mehr und mehr Einzug in kleine oder mittelständische Unternehmen. (vgl. Blatter, 2007, S. 11)

Diese Bachelor- Arbeit wird von der wissenschaftlichen Frage: »Lassen sich die klassischen Ansätze der Balanced Scorecard aus einem zentralen System bedienen oder muss auf weitere Datenquellen zurückgegriffen werden?« geleitet. Als zentrales System wird dabei das Enterprise Resource Planning (ERP)-System Microsoft Business Solution NAV 2009 gesehen, welches eine Weiterentwicklung der Microsoft Navision Umgebung darstellt. Weitere Systeme könnten Customer Relationship Management (CRM)-Systeme oder generell unternehmensexterne Informationen von z.B. Marktforschungsinstituten sein. Das Unternehmen Crespel & Deiters GmbH & Co. KG, Groner Allee 76 in D-49479 Ibbenbüren ist Projekt-Unternehmen dieser Bachelorarbeit.

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Um die Leitfrage zu beantworten werden im Kapitel 2 alle nötigen Rahmenbedingungen erläutert und detailliert beschrieben. Das sich anschließende Kapitel 3 beschreibt die Grundideen der Balenced Scorecard. Es betrachtet dabei Voraussetzungen in einzelnen Unternehmungen und beschreibt mögliche Schwierigkeiten für mittelständische Unternehmen. Der letzte Teil der Bachelor-Arbeit betrachtet die Anforderungen einer Balanced Scorecard an dem Projekt-Unternehmen Crespel & Deiters.

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2 Rahmenbedingungen

Wie in der Einleitung bereits erwähnt, beschreibt dieses Kapitel alle nötigen Informationen zu den Rahmenbedingungen. Der erste Abschnitt zeigt dabei auf, welche Unternehmen eigentlich als kleines oder mittelständisches Unternehmen zu interpretieren sind. Da das Projekt-Unternehmen Crespel & Deiters GmbH & Co. KG (C&D) eine Weizenstärkefabrik ist, wird grob die deutsche Stärkeindustrie und deren Aufbau beschrieben. Die letzten beiden Abschnitte betrachten das Unternehmen C&D und das ERP- System Navision.

2.1 Der Mittelstand

Um im ersten Schritt die Möglichkeiten der Balanced Scorecard für den Mittelstand erarbeiten zu können, muss in diesen Zusammenhang geklärt werden, welches Unternehmen überhaupt zum Mittelstand gezählt werden kann und welches nicht. Es existieren keine gesetzlichen oder allgemein gültigen Definitionen. So werden zum Beispiel häufig die Begriffe Mittelstand sowie kleine und mittlere Unternehmen synonym verwendet. In der Praxis zeigt sich, dass kleine und mittlere Unternehmen zugleich auch mittelständische Unternehmen sind. Beide Begriffe werden in der Literatur jedoch unterschiedlich definiert.

Generell lassen sich zwei voneinander abweichende Definitionen für mittelständische Unternehmen in der Literatur finden. Veröffentlicht wurde eine Definition durch das Institut für Mittelstandsforschung in Bonn, das sehr eng mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und Technologie zusammenarbeitet. Eine zweite Definition stammt von der Europäischen Union (EU Kommission). Diese zwei Definitionen differenzieren sich wie folgt voneinander:

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