I

In  nh ha al lt ts sv ve er rz ze ei ic ch hn ni is s  I

Inhaltsverzeichnis   I

Abbildungsverzeichnis   II

Abk  ürzungsverzeichnis  II

Glossar   II

1.  Einführung  1

2.  Joint Venture  2

2.1  Definition  2

2.2  Beschreibung des Joint Venture in Shanghai  2

3.  Internes Kontrollsystem  4

4.  Was ist Interne Kontrolle?  5

4.1  Definition  5

4.2  Abgrenzung Interne Revision  6

4.3  Abgrenzung externe Revision  6

5.  Kontroll-Modelle  7

5.1  Anforderungen  7

5.2  COSO-Framework  7

6.  Implementierung eines Kontrollmodells  10

6.1  Kontrollmaßnahmen  11

6.2  Kontrollrisiken  11

7.  Überprüfung der Internen Kontrollen  12

8.  Zusammenfassung und Ausblick  12

Literaturverzeichnis   III

Abbildung 1: Ablauf Internes Kontrollsystem Deckblatt

Abbildung 2: Organisationsstruktur STASS 2 Abbildung 3: COSO-Würfel 7

bzw. = beziehungsweise GM = General Motors IKS = Internes Kontrollsystem JV = Joint Venture Ldt. = Limited SAIC = Shanghai Automotive Industry Corporate SEC = Securities and Exchange Commission SOA = Sarbanes Oxley Act STASS = Shanghai TRW Automotive Safety System Co., Ltd VW = Volkswagen z.B. = zum Beispiel u.a. = unter anderem COSO = US amerikanisches Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COCO = kanadischer Standard Guidance on Criteria of Control

Gl lo os ss sa ar r G

Corporate Governance - ist eine gesetzlichen Regelungen zur Unternehmensführung undüberwachung, andererseits aber auch bloße Empfehlungen, etwa zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung oder zur Arbeit des Vorstandes und der Aufsichtsgremien (z.B. Aufsichtsrat) von Unternehmen. 1

¹ KPMG - Audit Committee Newsletter; 2004, S. 2

1. Einführung

Das Zusammenwachsen der Weltwirtschaft, die wachsende Bedeutung der Kapitalmärkte für die Unternehmensfinanzierung, die deutlich höheren Erwartungen und Informationsbedürfnisse der Investoren stellen Entwicklungen dar, die nicht ohne Auswirkungen auf die gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen und die Rechnungslegungsvorschriften der verschiednen Länder bleiben konnten. ² Globalisierung, Fusionen, strategische Allianzen, sind Faktoren für eine immer weiter ansteigende Komplexität der Geschäftsumwelt. Diese Faktoren haben nicht nur riesige Wachstumspotenziale eröffnet, sondern auch bewirkt, dass die risikoorientierte Unternehmensüberwachung heute zu einem wichtigen Erfolgsfaktor in unserer Wettbewerbsgesellschaft geworden ist. ³ Die Unternehmen spüren, dass das Erkennen, Bewerten, Kontrollieren und Reduzieren von Risiken immer unerlässlicher wird. So sehen es auch die meisten Aufsichtsorgane - die Aufsichtsräte großer Publikumsgesellschaften ebenso wie die zahlreichen Beiräte kleinerer und mittlerer Unternehmen. In der jüngeren Vergangenheit haben handfeste Finanzskandale wie Enron und Worldcom wichtige Unternehmen erschüttert, wodurch unter den Investoren und in der Öffentlichkeit ein gewisses Misstrauen gegenüber den Aufsichtsräten sowie den Geschäftsleitungen großer Unternehmen geweckt wurde. Der gemeinsame Aspekt der erhobenen Vorwürfe bestand darin, dass aufgrund mangelnder „Checks und Balances“ mutmaßlich ein Machtmissbrauch vorlag, welcher unangemessene oder rechtswidrig qualifizierte Praktiken erst ermöglichte. So wurden Kontrollmechanismen bewusst nicht eingerichtet oder infolge einer mangelhaften organisatorischen Ausgestaltung nicht sachgerecht umgesetzt oder aber bestehende Kontrollen vorsätzlich umgangen. 4

Durch die Verabschiedung des Sarbanes Oxley Act 2002 in den USA haben sich massive Veränderungen auf dem Sektor der Internen Kontrolle ergeben. Mein Ziel ist es in diesem Bericht ein internes Kontrollsystem zu erläutern, welches in TRWs Joint Venture, STASS, eingeführt wurde. Zunächst werde ich einen kurzen Überblick über das Joint Venture geben, danach werde ich das Interne Kontrollsystem in seiner Funktionsweise erläutern. Der Schwerpunkt liegt auf dem angewandten Modell. Nicht näher erläutern werde ich das Gesamtkonzept des Risikomanagements, sowie die Revision nach Sarbanes Oxley, da STASS durch seine Sonderstellung hiervon ausgeschlossen ist.

² KPMG - Reformen im Zeichen von Internationalität, Transparenz und Kontrolle; 1998, S. 7

³ PWC - Interne Revision: eine moderne Dienstleistung; 2000, S. 7

⁴ KPMG - USA Mitteilungen; 2001, S. 6

Stefan Seiler Internes Kontrollsystem 16.10.2005

2. Joint Venture

2.1 Definition

Unter dem Begriff Joint Venture versteht man Kooperationen von Gesellschaften bei denen es zur Gründung einer neuen, rechtlich selbständigen Geschäftseinheit kommt, an der beide Gründungsgesellschaften mit ihrem Kapital beteiligt sind. Neben dem Kapital bringen die Gründungsgesellschaften meist einen wesentlichen Ressourcenanteil an Technologie, Schutzrechten, technischem bzw. Marketing - Know-how und oder Betriebsanlagen ein. ⁵ Ein Joint Venture ist durch zwei Aspekte gekennzeichnet, nämlich Kooperation und Autonomie.

2.2 Beschreibung des Joint Venture in Shanghai

Shanghai TRW Automotive Safety System Co., Ltd ist ein Joint Venture zwischen der Shanghai Automotive Holding Company, eine Tochtergesellschaft von SAIC und TRW Automotive. STASS, welches ein Gesamtinvestitionsvolumen von 29,8 Millionen US Dollar und ein Vermögen in Höhe von knapp 12 Millionen hat, wurde im Juli 1997 gegründet. SAIC ist heutzutage ein Konzern in der Automobilindustrie, mit einer breiten Produktpalette vom Motorrad über den Kleinwagen bis hin zum Schwertransporter. Darüber hinaus ist SAIC einer der größten Forschungs- und Entwicklungsfirmen in China, welche im Besitz der Arbeitnehmern ist. Die momentane Sachlage sieht SAIC sogar unter den größten Automobilherstellern der Welt, da eine Übernahme von MG Rover und Fiat bevorsteht. ⁶ STASS lässt sich nicht eindeutig klassifizieren, um welche Art eines JVs es sich handelt, aber ein wichtiger Ansatzpunkt ist das Verhältnis der Anteile. TRW, sowie SAIC halten gleichermaßen 50% der Anteile des Joint Ventures. Das hat zur Folge, dass STASS eine Sonderstellung als Tochterfirma von TRW Automotive einnimmt und nicht mit Sarbanes Oxley geprüft werden muss. Das folgende Organisationsdiagramm zeigt die aktuelle Struktur in STASS:

⁵ vgl. Schaumburg - Internationale Joint Ventures: Management, Besteuerung, Vertragsgestaltung; 1999, S. 17

⁶ 05.03.05: http://www.trw.cc/about.html

Stefan Seiler Internes Kontrollsystem 16.10.2005