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Besteuerung von betrieblichen und privaten Altersleistungen in Monaco

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Title: Besteuerung von betrieblichen und privaten Altersleistungen in Monaco ()

Besteuerung von betrieblichen und privaten Altersleistungen in Monaco

Scholary Paper (Seminar), 2006, 37 Pages
Author: Lars Klinckhamer
Subject: Economics / Business: Accounting and Taxes

Details

Event: Seminar zur internationalen betrieblichen Steuerlehre
Institution/College: University of Hamburg
Tags: Besteuerung, Altersleistungen, Monaco, Seminar, Steuerlehre

Category: Scholary Paper (Seminar)
Year: 2006
Pages: 37
Grade: 1,7
Bibliography: ~ 54 Entries
Language: German

Archive No.: V116621
ISBN (E-book): 978-3-640-18068-4
ISBN (Book): 978-3-640-18082-0
File size: 258 KB

Abstract

2005 lebten insgesamt 171000 deutsche Rentner dauerhaft im Ausland. In der gesetzlichen Rentenversicherung bezog sogar jeder zehnte Rentenempfänger seine Altersleistungen außerhalb Deutschland. In Anbetracht leerer deutscher Staatskassen und tendenziell steigender Rentenbelastungen dürften weiterhin viele Rentenempfänger aus steuerlichen Gesichtspunkten einen Wohnsitzwechsel in ein niedrigeres besteuerndes Land in erwägen, um der hohen deutschen Einkommenssteuer zumindest teilweise zu entgehen. In dieser Arbeit soll am Beispiel des für Privatpersonen steuerlich besonders attraktiv geltenden Landes Monaco dargestellt werden, wie in einer sog. „Steueroase “ private und betriebliche Altersleistungen besteuert werden. Um derartige „Steuerparadiese“ und die daraus resultierenden „weißen Einkünfte “ zu vermeiden, hat der Gesetzgeber eine sog. „Exit-Besteuerung“ für Inlandseinkünfte vorgesehen. Damit stellen eine Wohnsitzverlagerung nach Monaco und der damit verbundene Rentenbezug eine „schädliche Verwendung“ des Rentenvermögens dar. Wie eine solche Besteuerung von Altersvorsorgeleistungen in Monaco im Hinblick auf das neue Alterseinkünftegesetz aussieht und welche steuerlichen Konsequenzen sich für die einzelnen Altersvorsorge-Varianten ergeben, soll im Rahmen dieser Arbeit geklärt werden. Dazu erfolgt im zweiten Abschnitt dieser Arbeit eine Einführung in die sog. „nachgelagerte Besteuerung“. Im weiteren Verlauf soll nach dem Muster des von der sog. „Rürup-Kommission“ ausgearbeiteten „Drei-Schichten-Modells“ auf die private und betriebliche Altersversorgung eingegangen werden. Wobei neben einem kurzen allgemeinen Überblick insbesondere auf die steuerrechtliche Behandlung der Beiträge während der Ansparphase eingegangen wird.

Excerpt (computer-generated)

Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Besteuerung von betrieblichen und privaten
Altersleistungen in Monaco

Lars Klinckhamer

Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis III
Tabellenverzeichnis IV
Abkürzungsverzeichnis V
1 Einleitung 1
2 Betriebliche und private Altersversorgung 3
2.1 Nachgelagerte Besteuerung 3
2.2 Drei-Schichten-Modell 4
2.3 Basisversorgung 4
2.4 Rürup-Rente 4
2.5 Zusatzversorgung: 5
2.6 Betriebliche Altersversorgung 5
2.7 Riester-Rente 8
2.8 Kapitalanlageprodukte 9
3 Das Internationale Steuerrecht und Monaco 9
3.1 Das Fürstentum 9
3.2 Aufenthalterlaubnis (,,carte de séjour") 10
3.3 Besteuerung in Monaco 10
3.4 Besteuerung von Unternehmen 10
3.5 Besteuerung natürlicher Personen 11
3.6 Internationales Steuerrecht 11
4 Steuerliche Behandlung von Altersleistungen in Monaco 13
4.1 Schädliche Verwendung (§ 95 Abs.1 EStG i.V.m § 93 EStG) 13
4.2 Besteuerung nach § 1 Abs. 2 und § 1 Abs. 3 EStG 13
4.3 Besteuerung nach § 1 Abs. 4 EStG und § 2 AStG 14
4.4 Besteuerung der Rürup-Rente 14
4.5 Besteuerung aus Leistungen einer betrieblichen Altersversorgung 15
4.6 Besteuerung der Rieste-Rente 17
4.7 Besteuerung privater Rentenversicherungen (Kapitalanlageprodukte) 19
5 Schlussbetrachtung 19
6 Anhang 21
7 Literaturverzeichnis 26

III

Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Drei-Schichten-Modell in der Übersicht 21

Tabellenverzeichnis

Tabelle 1: Besteuerungsanteil für Renten aus unversteuertem Einkommen ab 2005 22
Tabelle 2: Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen 23
Tabelle 3: Zulagenförderung und Mindesteigenbeitrag" 24
Tabelle 4: Ertraganteilbesteuerung 25

Abkürzungsverzeichnis

a. F - alte Fassung
Abb. - Abbildung
Abs. - Absatz
AltEinkG - Alterseinkünftegesetz
AltZertG - Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz
AO - Abgabenordnung
Art. - Artikel
AStG - Außensteuergesetz
Aufl. - Auflage
AVmG - Altersvermögensgesetz
BaFin - Bundesanstalt für Finanzdienstleistungen
BAV - betriebliche Altersversorgung
Beil. - Beilage
BB - Der Betriebs-Berater (Zeitschrift)
BetrAVG - Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz)
BGBl. - Bundesgesetzblatt
BMF - Bundesministerium der Finanzen
Bsp. - Beispiel
BStBl. - Bundessteuerblatt
Buchst. - Buchstabe
bzw. - beziehungsweise
DB - Der Betrieb (Zeitschrift)
DBA - Doppelbesteuerungsabkommen
DStR - Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)

EG - Europäische Gemeinschaft
EGV - Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft
EStG - Einkommensteuergesetz
ESt - Einkommensteuer
etc. - et cetera
EU - Europäische Union
EWR - Europäischer Wirtschaftsraum
f. - folgende Seite
ff. - fortfolgende (Seiten)
FR - Finanz-Rundschau (Zeitschrift)
gem. - gemäß
ggf. - gegebenenfalls
i.H.v. - in Höhe von
i.S.d. - im Sinne des, der
i.V.m. - in Verbindung mit
IStR - Internationales Steuerrecht (Zeitschrift)
IWB - Internationale Wirtschafts-Briefe (Zeitschrift)
Jg. - Jahrgang
Nr. - Nummer
NWB - Neue Wirtschafts-Briefe (Zeitschrift)
p. a. - pro anno
RVOrgG - Gesetz zur Organisationsreform in der gesetzlichen Rentenversicherung
Rz. - Randzahl
S. - Seite(n)
SBM - Societé des Bains de Mer (Spielbanken)
sog. - sogenannte (-s), (-n), (-r)

VII

StB - Steuerberater (Zeitschrift)
SteuerStud - Steuer und Studium (Zeitschrift)
StuW - Steuer und Wirtschaft (Zeitschrift)
u.a. - unter anderem, auch: und andere, und ähnliche
UN - Vereinte Nationen
VAZ - Veranlagungszeitraum
vgl. - vergleiche
Vgl. - Vergleiche
z.B. - zum Beispiel
ZfA - Zentrale Stelle für Altersvorsorgevermögen