Internationale Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

Besteuerung von betrieblichen und privaten

Altersleistungen in Monaco

Lars Klinckhamer

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II

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis III

Tabellenverzeichnis IV

Abkürzungsverzeichnis V

1

Einleitung 1

2

Betriebliche und private Altersversorgung 3

2.1 Nachgelagerte Besteuerung 3

2.2 Drei-Schichten-Modell 4

2.3 Basisversorgung 4

2.4 Rürup-Rente 4

2.5 Zusatzversorgung: 5

2.6 Betriebliche Altersversorgung 5

2.7 Riester-Rente 8

2.8 Kapitalanlageprodukte 9

3

Das Internationale Steuerrecht und Monaco 9

3.1 Das Fürstentum 9

3.2 Aufenthalterlaubnis (,,carte de séjour") 10

3.3 Besteuerung in Monaco 10

3.4 Besteuerung von Unternehmen 10

3.5 Besteuerung natürlicher Personen 11

3.6 Internationales Steuerrecht 11

4

Steuerliche Behandlung von Altersleistungen in Monaco 13

4.1 Schädliche Verwendung (§ 95 Abs.1 EStG i.V.m § 93 EStG) 13

4.2 Besteuerung nach § 1 Abs. 2 und § 1 Abs. 3 EStG 13

4.3 Besteuerung nach § 1 Abs. 4 EStG und § 2 AStG 14

4.4 Besteuerung der Rürup-Rente 14

4.5 Besteuerung aus Leistungen einer betrieblichen Altersversorgung 15

4.6 Besteuerung der Rieste-Rente 17

4.7 Besteuerung privater Rentenversicherungen (Kapitalanlageprodukte) 19

5

Schlussbetrachtung 19

6

Anhang 21

7

Literaturverzeichnis 26

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III

Abbildungsverzeichnis

Abbildung 1: Drei-Schichten-Modell in der Übersicht 21

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IV

Tabellenverzeichnis

Tabelle 1: Besteuerungsanteil für Renten aus unversteuertem Einkommen ab 2005 22

Tabelle 2: Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen 23

Tabelle 3: Zulagenförderung und Mindesteigenbeitrag" 24

Tabelle 4: Ertraganteilbesteuerung 25

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V

Abkürzungsverzeichnis

a. F

alte Fassung

Abb.

Abbildung

Abs.

Absatz

AltEinkG

Alterseinkünftegesetz

AltZertG

Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz

AO

Abgabenordnung

Art.

Artikel

AStG

Außensteuergesetz

Aufl.

Auflage

AVmG

Altersvermögensgesetz

BaFin

Bundesanstalt für Finanzdienstleistungen

BAV

betriebliche Altersversorgung

Beil.

Beilage

BB

Der Betriebs-Berater (Zeitschrift)

BetrAVG Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung

(Betriebsrentengesetz)

BGBl.

Bundesgesetzblatt

BMF

Bundesministerium der Finanzen

Bsp.

Beispiel

BStBl.

Bundessteuerblatt

Buchst.

Buchstabe

bzw.

beziehungsweise

DB

Der Betrieb (Zeitschrift)

DBA

Doppelbesteuerungsabkommen

DStR

Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)

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VI

EG

Europäische Gemeinschaft

EGV

Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft

EStG

Einkommensteuergesetz

ESt

Einkommensteuer

etc.

et cetera

EU

Europäische Union

EWR

Europäischer Wirtschaftsraum

f.

folgende Seite

ff.

fortfolgende (Seiten)

FR

Finanz-Rundschau (Zeitschrift)

gem.

gemäß

ggf.

gegebenenfalls

i.H.v.

in Höhe von

i.S.d.

im Sinne des, der

i.V.m.

in Verbindung mit

IStR

Internationales Steuerrecht (Zeitschrift)

IWB

Internationale Wirtschafts-Briefe (Zeitschrift)

Jg.

Jahrgang

Nr.

Nummer

NWB

Neue Wirtschafts-Briefe (Zeitschrift)

p. a.

pro anno

RVOrgG

Gesetz zur Organisationsreform in der gesetzlichen Rentenversicherung

Rz.

Randzahl

S.

Seite(n)

SBM

Societé des Bains de Mer (Spielbanken)

sog.

sogenannte (-s), (-n), (-r)

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VII

StB

Steuerberater (Zeitschrift)

SteuerStud Steuer und Studium (Zeitschrift)

StuW

Steuer und Wirtschaft (Zeitschrift)

u.a.

unter anderem, auch: und andere, und ähnliche

UN

Vereinte Nationen

VAZ

Veranlagungszeitraum

vgl.

vergleiche

Vgl.

Vergleiche

z.B.

zum Beispiel

ZfA

Zentrale Stelle für Altersvorsorgevermögen

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