Inhaltsverzeichnis

Steuerrecht  -Sachverhalt  3

Ermittlung  des zu versteuernden Einkommens  4

Allgemeines   4

Eink  ünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15)  4

Eink  ünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19)  6

Sonderausgaben  (§10)  7

Zu  versteuerndes Einkommen  7

Steuern  in Großbritannien  7

Einkommensbegriff  und Einkommensermittlung  8

Gewerbliche  Gewinnermittlung  9

Eink  ünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Schedule E)  9

Zu  versteuerndes Einkommen nach dem britischen Steuergesetz  10

Fazit   12

Literaturverzeichnis   13

2

Steuerrecht-Sachverhalt

Der 42-jährige Steuerpflichtige Herr Schmidt ist mit Frau Schmidt (40) verheiratet. Beide wohnen in Osnabrück.

Im Jahr 2008 sind folgende Besteuerungsmerkmale von Bedeutung: Herr Schmidt war 2008 bei einem Unternehmen als kaufmännischer Angestellter, und zwar als Manager beschäftigt. Er erhielt einen Bruttoarbeitslohn in Höhe von 40.000 EUR in 2008. Herr Schmidt besuchte einen Business-Englisch Sprachkurs (für Arbeit). Es entstanden Kosten von 2.100 EUR. Außerdem fuhr er an 220 Tagen mit seinem Pkw von seiner Wohnung zu seiner Arbeitsstätte (Hin- und Rückfahrt = 40km).

Seine Frau betreibt eine Boutique. Für den Warenverkauf erhielt sie 38.000 EUR in 2008. Die Ausgaben für die in 2007-2008 eingekauften Ware betrugen 15.000 EUR. Den Laden hat sie zum monatlichen Preis von 200 EUR gemietet. Die Möbel für die Einrichtung hat Frau Schmidt im Vorjahr für 5.000 EUR gekauft. Nutzungsdauer beträgt 10 Jahre. Sonderausgaben ergaben 6.000 EUR in 2008. Aufgabe: Ermitteln Sie das zu versteuernde Einkommen für 2008. Abwandlung: Die Ehegatten wohnen in Großbritannien.

3

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

Allgemeines

Die Eheleute sind gemäß § 1 Absatz 1 EStG unbeschränkt steuerpflichtig, da sie ihren Wohnsitz gemäß § 8 AO im Inland haben ¹ . Der deutschen Einkommensteuer unterliegen alle inländischen sowie ausländischen Einkünfte, sogenanntes Welteinkommen, sofern die Einkünfte nicht freigestellt sind. Sie können nach § 26 Absatz 1 Satz 1 EStG wählen, ob sie getrennt oder zusammen (§ 26 b EStG) zur Einkommensteuer veranlagt werden wollen, weil sie verheiratet sind und nicht dauerhaft getrennt leben. Die Veranlagung erfolgt nach der Splittingtabelle gemäß § 32 a V EStG, da ein Antrag auf getrennte Veranlagung nicht gestellt wurde.

Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15)

Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen. Gemäß § 15 Absatz 2 wird Gewerbebetrieb als eine selbständige nachhaltige Betätigung, die mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, definiert.

Eine Einnahmenüberschussrechnung darf nur erstellt werden, wenn man nicht gesetzlich zur Finanzbuchhaltung verpflichtet ist. Die Buchführungspflicht kann sich sowohl aus dem Handelsrecht als auch aus dem Steuerrecht ergeben. § 238 HGB beinhaltet die Buchführungspflicht für jeden Kaufmann(§ 1 ff. HGB). Wer nach außersteuerlichen Vorschriften buchführungspflichtig ist, muss die Bücher gemäß § 140 Abgabenordnung (AO) auch für das Steuerrecht führen. Die originäre steuerrechtliche Buchführungspflicht ergibt sich aus § 141 AO. Demnach sind nachfolgende Steuerpflichtige zur Buchführung verpflichtet. Gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte, die

¹ Vgl.: Aktuelle Steuertexte 2007, 2. Auflage. Verlag: C.H. Beck München, 2007

4