Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Blockchain-Technologie im Zusammenhang mit der Zukunft der Wirtschaftsprüfung (Audit 4.0). Aufbauend auf einer theoretischen Grundlage hat sie zum Ziel, die möglichen Auswirkungen des Einsatzes der BCT, im Kontext der nächsten industriellen Revolution (Industrie 4.0), zum einen auf die bestehenden Informationsasymmetrien und zum anderen auf die Prüfungsqualität zu untersuchen.
Aus agencytheoretischer Sicht dient die Rechnungslegung und somit der Jahres- bzw. Konzernabschluss dazu, Informationsasymmetrien zwischen der Unternehmensführung (Agent) und den Kapitalgebern (Prinzipal) zu beseitigen. Gäbe es die Jahresabschlussprüfung nicht, verbliebe den Kapitalgebern die Informationsunsicherheit, ob der vorgelegte Abschluss tatsächlich die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zutreffend wiedergibt. In vorliegender Arbeit wird dargelegt, dass durch die Beauftragung eines Abschlussprüfers neue Prinzipal-Agenten-Beziehungen entstehen, die von opportunistischem Verhalten und Informationsasymmetrien geprägt sind. In diesem Zusammenhang sind Transparenz und Reputation seitens der Wirtschaftsprüfer und Vertrauen von Seiten der Kapitalgeber wesentliche Faktoren für die Abschlussprüfung.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Motivation und Relevanz
1.2 Forschungsfrage und Zielsetzung der Arbeit
1.3 Aufbau und Gang der Untersuchung
2 Prüfungstheorie und ökonomischer Rahmen der Abschlussprüfung
2.1 Abschlussprüfung und Continuous Auditing
2.2 Ökonomischer Rahmen der Abschlussprüfung
2.2.1 Wesentliche Annahmen der Agency-Theorie und Informationsökonomie
2.2.2 Agencytheoretische Betrachtung der Abschlussprüfung
2.2.2.1 Prinzipal-Agenten-Beziehungen in einer Kapitalgesellschaft
2.2.2.2 Arten der Informationsasymmetrien
2.2.3 Informationsökonomische Betrachtung der Abschlussprüfung
2.3 Definition der Prüfungsqualität
2.4 Zwischenfazit
3 Grundlagen der Blockchain-Technologie
3.1 Technische Grundlagen
3.1.1 Peer-to-Peer-Netzwerk
3.1.2 Distributed-Ledger-Technologie
3.1.3 Kryptografische Elemente
3.1.3.1 Asymmetrische Verschlüsselung
3.1.3.2 Kryptografische Hashfunktion und digitale Signatur
3.1.4 Konsensmechanismen
3.1.4.1 Proof of Work
3.1.4.2 Proof of Stake
3.1.5 Ausprägungen der Blockchain
3.2 Blockchain 1.0
3.3 Blockchain 2.0
3.3.1 Smart Contracts
3.3.2 Ricardian Contracts
3.3.3 Smart Contract Oracles und dApps
3.3.4 Dezentrale autonome Organisationen
3.4 Blockchain 3.0
3.5 Potenziale und Risiken der Blockchain-Technologie
4 Blockchain-Technologie in der Wirtschaftsprüfung heute und in der Zukunft – von Audit 3.0 zu Audit 4.0
4.1 Digitale Technologien in der Wirtschaftsprüfung – Audit 3.0
4.1.1 Digitalisierungs- und Automatisierungspotenzial der Wirtschaftsprüfung
4.1.2 Einsatz innovativer Technologien bei den Big Four
4.1.3 Einschätzung des aktuellen Entwicklungsstands
4.2 Blockchain-Technologie in der Zukunft der Wirtschaftsprüfung – Audit 4.0
4.2.1 Definition Industrie 4.0
4.2.2 Definition Audit 4.0
4.2.3 Einfluss der Blockchain-Technologie auf Audit 4.0
4.2.3.1 Interoperabilität und Dezentralisierung
4.2.3.2 Virtualisierung und Echtzeiterfassung
4.2.3.3 Serviceorientierung und Modularität
5 Praxisbeispiel: Integration der Blockchain-Technologie in ein Continuous Auditing-Konzept am Beispiel Auditchain
5.1 Projektziel und Mitglieder
5.2 Aufbau und Funktionsweise des Auditchain-Ökosystems
5.2.1 Die Schichtenarchitektur
5.2.2 AUDT Token
5.2.3 Nodes und Nutzer
5.2.4 Konsensmechanismus
5.2.5 Transaktionslebenszyklus
5.3 Potenziale und Defizite des Konzepts
6 Analyseergebnisse und Beantwortung der Forschungsfragen
6.1 Auswirkungen der Blockchain-Technologie auf Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
6.2 Blockchain-Technologie zur Minderung von Informationsasymmetrien
6.2.1 Hidden Characteristics und Hidden Information
6.2.2 Hidden Action und Hidden Intention
6.3 Blockchain-Technologie zur Erhöhung der Prüfungsqualität
7 Fazit und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht das Potenzial der Blockchain-Technologie (BCT) für die Zukunft der Wirtschaftsprüfung (Audit 4.0). Ziel ist es, zu analysieren, ob und wie die BCT bestehende Informationsasymmetrien im Sinne der Agency-Theorie mindern und zur Steigerung der Prüfungsqualität beitragen kann, sowie die Rolle des Wirtschaftsprüfers in einem zukünftigen, auf Blockchain basierenden Ökosystem kritisch zu hinterfragen.
- Agency-Theorie und Informationsökonomie in der Abschlussprüfung
- Grundlagen und Funktionsweisen der Blockchain-Technologie
- Digitalisierung der Wirtschaftsprüfung (von Audit 3.0 zu Audit 4.0)
- Praxisbeispiel: Das Continuous Auditing-Ökosystem "Auditchain"
- Auswirkungen der BCT auf Prüfungsqualität und Informationsasymmetrien
Auszug aus dem Buch
1.1 Motivation und Relevanz
„The advancement of accounting, audit automation, machine learning, and artificial intelligence technology combined with the immutability and decentralized aspect of blockchain make it the perfect time to begin moving traditional and decentralized enterprises toward the adoption of decentralized continuous audit and reporting using a blockchain.“
(Jason Meyers, Gründer Auditchain)
Aus agencytheoretischer Sicht dient die Rechnungslegung und somit der Jahres- bzw. Konzernabschluss dazu, Informationsasymmetrien zwischen der Unternehmensführung (Agent) und den Kapitalgebern (Prinzipal) zu beseitigen. Gäbe es die Jahresabschlussprüfung nicht, verbliebe den Kapitalgebern die Informationsunsicherheit, ob der vorgelegte Abschluss tatsächlich die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zutreffend wiedergibt.
In vorliegender Arbeit wird dargelegt, dass durch die Beauftragung eines Abschlussprüfers neue Prinzipal-Agenten-Beziehungen entstehen, die von opportunistischem Verhalten und Informationsasymmetrien geprägt sind. In diesem Zusammenhang sind Transparenz und Reputation seitens der Wirtschaftsprüfer und Vertrauen von Seiten der Kapitalgeber wesentliche Faktoren für die Abschlussprüfung.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problemstellung ein, motiviert das Thema durch aktuelle Herausforderungen der Wirtschaftsprüfung und formuliert die Forschungsfragen sowie den Aufbau der Untersuchung.
2 Prüfungstheorie und ökonomischer Rahmen der Abschlussprüfung: Das Kapitel erarbeitet den theoretischen Rahmen der Abschlussprüfung, beleuchtet diese aus agencytheoretischer und informationsökonomischer Sicht und definiert den Begriff der Prüfungsqualität.
3 Grundlagen der Blockchain-Technologie: Hier werden die technischen Grundlagen, Funktionsweisen sowie die verschiedenen Generationen der Blockchain (1.0 bis 3.0) sowie deren Potenziale und Risiken erläutert.
4 Blockchain-Technologie in der Wirtschaftsprüfung heute und in der Zukunft – von Audit 3.0 zu Audit 4.0: Dieses Kapitel skizziert den aktuellen Digitalisierungsstand der Wirtschaftsprüfung und leitet daraus die Zukunftsvision von Audit 4.0 im Kontext der Industrie 4.0 ab.
5 Praxisbeispiel: Integration der Blockchain-Technologie in ein Continuous Auditing-Konzept am Beispiel Auditchain: Anhand des Projekts „Auditchain“ wird die theoretische Anwendung der Blockchain für kontinuierliche Prüfungsprozesse praxisnah vorgestellt und kritisch analysiert.
6 Analyseergebnisse und Beantwortung der Forschungsfragen: Die Ergebnisse der Arbeit werden zusammengefasst, um die Auswirkungen der BCT auf Wirtschaftsprüfer, Informationsasymmetrien und Prüfungsqualität zu beantworten.
7 Fazit und Ausblick: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen, diskutiert Zukunftsszenarien für die Blockchain-Technologie und schließt mit einer Reflexion über die Rolle des Wirtschaftsprüfers ab.
Schlüsselwörter
Blockchain-Technologie, Wirtschaftsprüfung, Audit 4.0, Continuous Auditing, Agency-Theorie, Informationsasymmetrien, Prüfungsqualität, Smart Contracts, Distributed-Ledger-Technologie, Abschlussprüfung, Auditchain, Digitalisierung, Industrie 4.0, Datenintegrität, Transparenz.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der vorliegenden Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht, ob und wie die Blockchain-Technologie (BCT) die Wirtschaftsprüfung verändern kann, insbesondere im Hinblick auf kontinuierliche Prüfungsprozesse und eine gesteigerte Transparenz.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die Untersuchung umfasst die theoretischen Grundlagen der Abschlussprüfung (Agency-Theorie, Informationsökonomie), die Funktionsweise der Blockchain-Technologie sowie deren praktischen Einsatz in Ansätzen wie „Auditchain“ zur Automatisierung von Prüfungsschritten.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Die zentrale Forschungsfrage lautet, ob die Blockchain-Technologie Informationsasymmetrien im Sinne der Agency-Theorie bei der Abschlussprüfung mindern und dazu beitragen kann, die Prüfungsqualität zu erhöhen.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Literaturanalyse sowie einer vertiefenden Fallstudie eines Praxisprojekts (Auditchain), um das Potenzial der BCT wissenschaftlich zu evaluieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Fundierung der Abschlussprüfung, die Erläuterung der technischen Blockchain-Grundlagen, die Analyse der digitalen Transformation (Audit 4.0) und eine detaillierte Auswertung des Auditchain-Ökosystems.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren diese Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Blockchain-Technologie, Audit 4.0, Continuous Auditing, Agency-Theorie, Prüfungsqualität und Informationsasymmetrien.
Inwiefern kann ein blockchainbasiertes System den Wirtschaftsprüfer ersetzen?
Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass ein solches System den Wirtschaftsprüfer zum aktuellen Stand der Technik nicht vollständig ersetzen kann, da bei hochkomplexen und ermessensbehafteten Fragestellungen weiterhin menschliche Experten notwendig sind.
Warum wird das Auditchain-Projekt als Praxisbeispiel gewählt?
Auditchain dient als Anschauungsobjekt für ein dezentrales, auf der Blockchain basierendes Continuous-Auditing- und Reporting-Ökosystem, um das theoretische Potenzial an einem realen, wenn auch frühen Beispiel zu verdeutlichen.
Welche Herausforderungen identifiziert die Arbeit für den Einsatz der BCT in der Prüfung?
Zu den Hauptherausforderungen zählen die Skalierbarkeit, der hohe Energiebedarf bei manchen Konsensmechanismen, ungelöste regulatorische Fragen und das Sicherheitsrisiko durch Quantencomputer.
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- Dilara Kahyaoglu (Author), 2019, Audit 4.0. Wird die Blockchain-Technologie die Wirtschaftsprüfung revolutionieren?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1180680
