Das vorliegende Scientific Essay widmet sich der Fragestellung wie sich die Rechtsformwahl von Personen- und Kapitalgesellschaften auf die Besteuerung auswirkt. Zielsetzung dieser Arbeit ist es, dem Leser nachvollziehbare und interessante Informationen hinsichtlich der Gesellschaftsformen und ihrer Besteuerung zu geben. Der Schwerpunkt liegt darin, die Gewinnbesteuerung beider Gesellschaftsformen miteinander zu vergleichen.
Viele Menschen streben nach einer Selbstständigkeit oder einer Unternehmung, um Perspektiven für beispielsweise das Ziel nach wirtschaftlicher Unabhängigkeit oder der Hoffnung auf berufliche Selbstverwirklichung zu schaffen. Bei einer Existenzgründung gibt es einige wichtige Dinge zu beachten wie z.B. die Wahl der richtigen Rechtsform. Privatrechtlich kann ein Unternehmen als Einzelunternehmen oder als Gesellschaft betrieben werden. Im Bereich der Gesellschaften wird zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften unterschieden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Gesellschaftsformen
2.1. Personengesellschaften
2.2. Kapitalgesellschaften
3. Grundzüge der allgemeinen Besteuerung
3.1. Einkommenssteuer
3.2. Gewerbesteuer
3.3. Körperschaftssteuer
3.4. Transparenzprinzip bei Personengesellschaften
3.5. Trennungsprinzip bei Kapitalgesellschaften
4. Besteuerung der Gewinnthesaurierung
4.1. Definition Gewinnthesaurierung
4.2. Personengesellschaften
4.3. Kapitalgesellschaften
5. Steuerbelastungsvergleich
6. Fazit
Zielsetzung und Themen der Arbeit
Ziel dieser Arbeit ist es, die steuerlichen Auswirkungen bei der Wahl zwischen den Rechtsformen der Personen- und Kapitalgesellschaften systematisch gegenüberzustellen. Dabei wird analysiert, wie sich unterschiedliche Besteuerungsprinzipien und Regelungen zur Gewinnthesaurierung auf die Gesamtsteuerbelastung auswirken, um eine fundierte Entscheidungsgrundlage für Existenzgründer zu schaffen.
- Grundlegende Definition und Abgrenzung von Personen- und Kapitalgesellschaften
- Darstellung der relevanten Steuersystematiken (Einkommens-, Gewerbe- und Körperschaftssteuer)
- Analyse des Transparenz- versus Trennungsprinzips
- Vergleich der Besteuerung thesaurierter Gewinne
- Quantitativer Steuerbelastungsvergleich anhand von Rechenbeispielen
Auszug aus dem Buch
3.2. Gewerbesteuer
Steuersubjekt der Gewerbesteuer ist gem. § 2 Abs. 1 Satz 1 GewStG jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird. Als Gewerbebetrieb sind gewerbliche Unternehmen i.S.d. EStG zu verstehen. Kapitalgesellschaften stellen gem. § 2 Abs. 2 GewStG einen Gewerbebetrieb kraft Rechtsform dar. Damit gelten Einkünfte unabhängig von der Art ihrer Tätigkeit stets als Einkünfte aus Gewerbebetrieb, die somit der Gewerbesteuer unterliegen. Eine Personengesellschaft hingegen mit ihren Einkünften nur gewerbesteuerpflichtig, wenn sie gem. § 2 Abs. 1 GewStG tatsächlich gewerblich tätig i.S.d. Einkommensteuergesetzes wird. Dabei wird auf § 15 Abs. 1 EStG abgestellt, der den Begriff des Gewerbebetriebs i.S.d. des GewStG definiert. Demnach gilt eine Personengesellschaft nur dann als Gewerbebetrieb, wenn ihre Betätigung weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft noch als Ausübung eines freien Berufs noch als eine andere selbständige Arbeit, beispielsweise private Vermögensverwaltung, anzusehen ist.
Besteuerungsgrundlage für die Gewerbesteuer ist gem. § 6 GewStG der Gewerbeertrag. Unter dem Gewerbeertrag ist gem. § 7 S. 1 GewStG der nach den Vorschriften des EStG (für die natürlichen Personen und Personengesellschaften) oder des KStG (für die Kapitalgesellschaften) zu ermittelnde Gewinn aus dem Gewerbebetrieb zu verstehen. Der sich hiernach ergebende Betrag ist bei natürlichen Personen und Personengesellschaften um einen Freibetrag zu kürzen. Dieser Freibetrag beträgt 24.500 Euro. Bestimmten juristischen Personen wird ebenfalls ein Freibetrag eingeräumt. Er beläuft sich allerdings lediglich auf 5000 Euro und ist nur für besondere juristische Personen einschlägig, worunter die typischen Formen der Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, KGaA) nicht fallen.
In Form der Steuerermäßigung nach § 35 EStG wird die Gewerbesteuerschuld teilweise auf die tarifliche Einkommensteuer angerechnet; das 3.8-fache des anteiligen Gewerbesteuermessbetrages.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung erläutert die Relevanz der Rechtsformwahl bei der Existenzgründung und skizziert die wissenschaftliche Zielsetzung der steuerlichen Vergleichsbetrachtung.
2. Gesellschaftsformen: Das Kapitel definiert und unterscheidet die rechtlichen Grundlagen von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.
3. Grundzüge der allgemeinen Besteuerung: Hier werden die steuerlichen Rahmenbedingungen, insbesondere Einkommens-, Gewerbe- und Körperschaftssteuer sowie die Prinzipien der Gewinnzurechnung, dargelegt.
4. Besteuerung der Gewinnthesaurierung: Dieses Kapitel behandelt die spezifischen Regelungen zur Thesaurierung von Gewinnen und deren Einfluss auf die Steuerlast beider Gesellschaftsformen.
5. Steuerbelastungsvergleich: Anhand eines praxisnahen Rechenbeispiels wird die Steuerbelastung von Personen- und Kapitalgesellschaften bei unterschiedlichen Thesaurierungsquoten verglichen.
6. Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass keine pauschale steuerliche Überlegenheit einer Rechtsform existiert, sondern die Entscheidung vom Einzelfall und dem individuellen Grenzsteuersatz abhängt.
Schlüsselwörter
Rechtsformwahl, Steuerbelastung, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftssteuer, Transparenzprinzip, Trennungsprinzip, Gewinnthesaurierung, Steuerermäßigung, Steuerrecht, Existenzgründung, Thesaurierungsrücklage, Unternehmensbesteuerung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit befasst sich mit dem steuerlichen Vergleich zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften, um bei der Wahl der Rechtsform unterstützende Orientierung zu bieten.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentrale Themen sind die gesetzlichen Grundlagen der verschiedenen Gesellschaftsformen, die verschiedenen Steuerarten wie Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer sowie die Auswirkungen des Trennungs- und Transparenzprinzips.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage der Arbeit?
Das primäre Ziel ist es, nachvollziehbare Informationen zur steuerlichen Belastung beider Unternehmensformen zu liefern, um die steuerlichen Folgen der Rechtsformwahl zu verdeutlichen.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?
Es handelt sich um eine deskriptive und vergleichende Analyse des geltenden Steuerrechts, unterstützt durch ein konkretes Rechenbeispiel im Kapitel zum Steuerbelastungsvergleich.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Gesellschaftsformen, die Grundlagen der Besteuerung, die Sonderregelungen zur Gewinnthesaurierung sowie einen quantitativen Vergleich der Steuerlast.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Untersuchung?
Kernbegriffe sind Rechtsformwahl, Steuerbelastung, Transparenzprinzip, Trennungsprinzip, Gewerbesteuer und Gewinnthesaurierung.
Wie unterscheidet sich die Besteuerung bei Thesaurierung grundlegend zwischen den Formen?
Während Personengesellschaften unter bestimmten Voraussetzungen von der Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG profitieren können, unterliegen thesaurierte Gewinne bei Kapitalgesellschaften der Körperschaftssteuer unabhängig von einer Ausschüttung.
Welches Fazit zieht der Autor in Bezug auf die „günstigste“ Rechtsform?
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass keine allgemeingültige Aussage zur steuerbegünstigten Rechtsform getroffen werden kann, da die Vorteilhaftigkeit maßgeblich vom individuellen Einkommen und dem persönlichen Grenzsteuersatz abhängt.
- Arbeit zitieren
- Marco Göth (Autor:in), 2020, Vergleich der Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1187299
