Welche Auswirkung hat eine Finanzierung durch Leasing auf die Bilanz und Gewinn und Verlust (GuV) des Leasingnehmers? Inwiefern unterscheiden sich die Rechnungslegungsgrundsätze Handelsgesetzbuch (HGB) und International Financial Reporting Standards (IFRS) bei der Leasingbilanzierung? Welche Vor- und Nachteile bietet die Leasingfinanzierung gegenüber dem Erwerb eines Vermögenswertes mittels eines Bankkredites? Diesen Fragen soll in der vorliegenden Hausarbeit nachgegangen werden.
Nun, da sich die Märkte im Aufschwung befinden, die Fertigungskapazitäten sich wieder ihrer Maximalauslastung nähern und die Liquidität einiger Unternehmen nach der Pandemie teilweise weiterhin knapp ist, ist die Frage nach einem angemessenen Finanzierungsinstrument für erforderliche Investitionen sehr aktuell. Immer häufiger wurde dabei in der Vergangenheit auf das Leasing zurückgegriffen. Wurden 2010 bereits 21,1 % aller gesamtwirtschaftlichen Investitionen in Deutschland in Mobilien mittels Leasings finanziert, so stieg diese Quote im Jahr 2019 bis auf 24,0 % an. Insgesamt beliefen sich die über Leasing getätigten Investitionen auf 65,3 Milliarden EUR.
Dafür werden dem Lesenden zunächst zum Verständnis benötigte Grundlagen über die untersuchten Finanzierungsarten, sowie über die thematisierten Rechnungslegungsgrundsätze vermittelt, um dann in die Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB und IFRS einzusteigen. Jene Kapitel bilden die Basis für den sich anschließenden Vergleich, in welchem auch der bankkreditfinanzierte Erwerb eines Vermögenswertes einbezogen wird. Im letzten Kapitel wird die Hausarbeit mit der Zusammenfassung und Würdigung der Ergebnisse abgeschlossen.
Aufgrund des geringen Umfangs der Arbeit, werden im Nachfolgenden lediglich die Grundprinzipien der Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB und IFRS abgebildet und auf die Darstellung speziellerer Vorschriften oder Sachverhalte, wie etwa Sale-and-lease-back, innerhalb jener Grundsätze verzichtet. Da der Schwerpunkt dieser Hausarbeit auf der Finanzierung liegt, wird lediglich die Bilanzierung für Leasingnehmer detaillierter beschrieben. Aus den oben genannten Gründen werden nicht sämtliche Finanzierungsalternativen zum Leasing thematisiert, sondern lediglich der Bankkredit.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung, Ziel und Aufbau der Hausarbeit
- 2. Inhaltliche Grundlagen
- 2.1. Vorstellung der untersuchten Finanzierungsarten
- 2.2. Einführung in die Rechnungslegung nach IFRS und HGB
- 3. Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB
- 3.1. Klassifizierung
- 3.1.1. Einführung
- 3.1.2. Vollamortisationsverträge
- 3.1.3. Teilamortisationsverträge
- 3.2. Ansatz und Bewertung
- 4. Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS
- 4.1. Klassifizierung
- 4.2. Ansatz und Bewertung
- 5. Vergleich von Leasingverhältnissen nach HGB und IFRS und dem bankkreditfinanzierten Erwerb
- 5.1. Konzeptioneller Vergleich der Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB und IFRS
- 5.2. Vergleich der Bilanzierung von Leasingverhältnissen mit dem bankkreditfinanzierten Erwerb
- 5.3. Vergleich der Vor- und Nachteile der Leasingbilanzierung gegenüber dem bankkreditfinanzierten Erwerb
- 6. Zusammenfassung der Ergebnisse und Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der Erläuterung und Bilanzierung von Leasingverträgen nach HGB und IFRS. Ziel ist es, die verschiedenen Leasingformen, ihre Klassifizierung und Bilanzierung im Kontext beider Rechnungslegungssysteme darzustellen. Dabei wird auch der Vergleich mit der Finanzierung durch Bankkredite beleuchtet.
- Klassifizierung von Leasingverträgen nach HGB und IFRS
- Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB und IFRS
- Vergleich der Leasingbilanzierung nach HGB und IFRS mit der bankkreditfinanzierten Anschaffung
- Analyse der Vor- und Nachteile der Leasingbilanzierung im Vergleich zur bankkreditfinanzierten Anschaffung
- Zusammenfassende Darstellung der Ergebnisse und Schlussfolgerungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Kapitel 1 bietet eine Einführung in die Thematik der Seminararbeit und legt die Zielsetzung sowie den Aufbau der Arbeit dar.
- Kapitel 2 behandelt die inhaltlichen Grundlagen, indem es verschiedene Finanzierungsformen vorstellt und die Rechnungslegung nach IFRS und HGB einführt.
- Kapitel 3 fokussiert sich auf die Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach HGB, insbesondere die Klassifizierung in Vollamortisations- und Teilamortisationsverträge sowie den Ansatz und die Bewertung.
- Kapitel 4 behandelt die Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS, einschließlich der Klassifizierung und des Ansatzes und der Bewertung.
- Kapitel 5 vergleicht die Leasingbilanzierung nach HGB und IFRS miteinander sowie mit der bankkreditfinanzierten Anschaffung. Dabei werden die konzeptionellen Unterschiede, die Bilanzierungsmethoden und die Vor- und Nachteile der jeweiligen Ansätze beleuchtet.
Schlüsselwörter
Leasing, Finanzierungsformen, Bilanzierung, Rechnungslegung, HGB, IFRS, Bankkreditfinanzierung, Vollamortisation, Teilamortisation, Leasingnehmer, Leasinggeber, Ansatz, Bewertung, Vergleich, Vor- und Nachteile.
Häufig gestellte Fragen
Was sind die Hauptunterschiede zwischen HGB und IFRS bei der Leasingbilanzierung?
Während das HGB stark auf die rechtliche Gestaltung und steuerliche Kriterien (Voll- vs. Teilamortisation) abstellt, folgt IFRS (insb. IFRS 16) dem "Right-of-Use"-Modell, bei dem fast alle Leasingverhältnisse in der Bilanz des Leasingnehmers erscheinen müssen.
Welche Vorteile bietet Leasing gegenüber einem Bankkredit?
Leasing schont die Liquidität, ermöglicht eine "Off-Balance"-Finanzierung (unter HGB) und bietet oft höhere Flexibilität sowie Planungssicherheit durch feste Raten.
Was ist ein Vollamortisationsvertrag?
Ein Vollamortisationsvertrag ist ein Leasingvertrag, bei dem die Anschaffungs- und Nebenkosten des Leasinggebers durch die Leasingraten während der Grundmietzeit vollständig gedeckt werden.
Wie wird ein Leasingverhältnis im IFRS bilanziert?
Der Leasingnehmer aktiviert ein Nutzungsrecht (Right-of-Use Asset) und passiviert gleichzeitig eine entsprechende Leasingverbindlichkeit in seiner Bilanz.
Warum ist Leasing für Unternehmen aktuell besonders attraktiv?
Besonders nach Krisenzeiten wie der Pandemie nutzen Unternehmen Leasing, um notwendige Investitionen zu tätigen, ohne ihr Eigenkapital oder ihre Kreditlinien bei Banken sofort stark zu belasten.
Was bedeutet "Sale-and-lease-back"?
Obwohl in der Arbeit nur am Rande erwähnt, bezeichnet dies den Verkauf eines Wirtschaftsgutes an eine Leasinggesellschaft, um es unmittelbar danach zurückzumieten und so stille Reserven zu heben.
- Arbeit zitieren
- Florian Scholz (Autor:in), 2022, Besondere Finanzierungsformen. Erläuterung und Bilanzierung von Leasingverträgen nach Handelsgesetzbuch und International Financial Reporting Standards, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1306316
