Mit zunehmender Bedeutung von Onlinewerbung haben Influencer und Streamer eine bedeutende Position in der heutigen Wirtschaft eingenommen. Diese Entwicklung bringt jedoch eine Reihe von einzigartigen und komplizierten steuerrechtlichen Herausforderungen mit sich. Von Partnerschaften und Produktplatzierungen über Merchandising bis hin zu Spenden von Followern - die Bandbreite der Einkommensquellen von Influencern ist vielfältiger denn je.
Was sind die ertrag- und umsatzsteuerlichen Besonderheiten bei der Besteuerung von Influencern in Deutschland? Wie können Abgrenzungsschwierigkeiten bei der Besteuerung unterschiedlicher Einkunftsarten von Influencern gelöst werden? Und wie können Agenturen und steuerberatende Berufe ihre Klienten aus dem Bereich der Influencer bestmöglich betreuen und beraten? Diese und weitere Fragen beantwortet der renommierte Steuerberater Patrick Schwandt in diesem fundierten Nachschlagewerk.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Hinführung zum Thema
1.2 Zielsetzung der wissenschaftlichen Auseinandersetzung, Leitfragen, Vorgehensbeschreibung
2 Darstellung typischer Einnahmequellen
2.1 Google Adsense/YouTube Partnerschaft
2.2 Affiliate Provisionen
2.3 Werbeverträge/Product Placement
2.4 Twitch Einnahmen
2.4.1 Abo
2.4.2 Bits
2.5 Patreon Einnahmen
2.6 Donation/Spenden
2.7 Merchandise
2.8 Autoreneinnahmen
3 Ertragsteuerliche Betrachtung
3.1 Einkommensteuer
3.1.1 Persönliche Steuerpflicht
3.1.2 Sachliche Steuerpflicht
3.1.2.1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.1.2.2 Abgrenzung zu Einkünften aus selbstständiger Arbeit
3.1.2.2.1 Schriftstellerische Tätigkeit
3.1.2.2.2 Journalistische Tätigkeiten/ Bildberichterstattung
3.1.2.2.3 Werbefotografie
3.1.2.2.4 Schauspielerische Leistungen
3.1.2.2.5 Musikalische Tätigkeit
3.1.2.2.6 Lehrtätigkeit
3.1.2.3 Umgang mit gemischten Tätigkeiten
3.1.2.4 Abgrenzung zur steuerlichen Liebhaberei
3.1.2.5 Abgrenzung zu Einkünften aus Kapitalvermögen
3.1.2.6 Abgrenzung zu Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit
3.1.2.7 Abgrenzung zu Sonstigen Einkünfte
3.1.3 Gewinnermittlung
3.1.3.1 Bewertung der Betriebseinnahmen
3.1.3.2 Bewertung der Betriebsausgaben
3.1.3.3 Entnahmebesteuerung bei erhaltenen Sachzuwendungen
3.1.3.4 Besonderheiten bei Personengesellschaften
3.1.4 Steuerermäßigungen/Pauschalversteuerung/Anrechnung
3.2 Körperschaftsteuer
3.2.1 Persönliche Steuerpflicht
3.2.2 Sachliche Steuerpflicht
3.3 Gewerbesteuer
3.3.1 Steuergegenstand, Steuerbefreiungen, Steuerschuldner
3.3.2 Ermittlungsschema, Verlustverrechnung, Steuererklärungspflicht
4 Umsatzsteuer
4.1 Grundsätze, Steuerschema
4.2 Umsatzsteuerliche Bewertung ausgesuchter Einnahmemöglichkeiten
4.2.1 GoogleAdsense/YouTube Werbeeinnahmen
4.2.2 Affiliate Provisionen
4.2.3 Werbeverträge/Product Placement
4.2.4 Twitch Abo und Bits
4.2.5 Donation/Spenden
4.2.6 Merchandise
4.3 Entnahmebesteuerung erhaltener Sachzuwendungen
5 Schlussteil
5.1 Fazit
5.2 Eigenkritische Bemerkungen
5.3 Ausblick auf weitere Fragestellungen
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Master-Thesis zielt darauf ab, die komplexe steuerliche Behandlung von Influencern in Deutschland systematisch zu klären. Angesichts der steuerrechtlichen Unklarheiten und der Diversität der Einnahmequellen wird untersucht, wie diese Einkünfte ertrag- und umsatzsteuerlich einzuordnen sind und welche Abgrenzungsprobleme zwischen privater und beruflicher Sphäre dabei entstehen.
- Einkommensteuerliche Einordnung und Klassifizierung der Einkunftsarten von Influencern.
- Ertragsteuerliche Gewinnermittlung sowie Bewertung von Einnahmen und Sachzuwendungen.
- Analyse der Gewerbesteuerpflicht und möglicher Besonderheiten für Influencer.
- Umsatzsteuerliche Einordnung verschiedener Einnahmequellen wie Werbeeinnahmen, Affiliate-Provisionen und Spenden.
- Bewertung der Kleinunternehmerregelung sowie steuerlicher Gestaltungsmöglichkeiten.
Auszug aus dem Buch
1.1 Hinführung zum Thema
Die Welt ist in stetigem Wandel. Während Unternehmen in der Vergangenheit vor allem über Zeitungsannoncen, Radio und Fernsehen Werbung gemacht haben, hat sich in den letzten Jahren das Marketing über neue Werbekanäle entwickelt. Einzelne Personen haben durch Verwendung von sozialen Plattformen einen hohen Bekanntheitsgrad erreicht und nutzen ihn für die Einkommenserzielung. Allgemeinhin werden diese Personen als Influencer bezeichnet.
Der Begriff Influencer stammt von dem englischen Wort „to influence = beeinflussen“ ab und bezeichnet eine Person, die einen hohen Bekanntheitsgrad in den sozialen Medien erreicht hat und daher mit dem eigenen Verhalten und den eigenen Äußerungen Einfluss auf andere Personen nehmen kann. Nach Schäfer handelt es sich bei Influencer „ganz allgemein um eine Person oder Gruppe, die aufgrund ihrer starken Präsenz oder Anzahl ihrer sog. Follower in sozialen Netzwerken für Werbung und Vermarktung in Frage kommt. (…) Je größer die Anzahl der Follower des Influencers, desto größer ist i. d. Regel auch sein Einfluss auf die Vermarktung von Produkten und damit seine Chance auf Einkunftserzielung.“ Nach Deges haben Influencer ein hohes Maß an „Eigenmotivation und ein altruistisches Bedürfnis zur Informationsweitergabe“. Das Veröffentlichen von Bildern oder Videos führt dazu, dass sich eine gewisse Community um den Influencer herum entwickelt, die sich mit den Äußerungen, Verhaltensweisen oder dem Auftreten verbunden fühlt. Die Community ist anfangs noch sehr klein. So beginnen die meisten angehenden Influencer ohne eine vorhandene Basis. Mit steigender Anzahl an Fans entwickelt sich dann allerdings eine treue Community. Es können virale Effekte entstehen, wenn beispielsweise ein veröffentlichtes Video von der Community sehr gut angenommen wird oder von den Algorithmen der sozialen Medien positiv aufgegriffen und sehr weit verteilt wird. So kann es passieren, dass ein beginnender Influencer im Durchschnitt nur 50 Aufrufe pro hochgeladenes Video erzielt und ein einzelnes Video dann auf einmal 100.000 Aufrufe erzeugt. Die Vergrößerung der Community kann damit sehr schlagartig geschehen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Stellt das Thema „Influencer“ vor, definiert den Begriff und umreißt die wissenschaftliche Vorgehensweise sowie die forschungsleitenden Fragen.
2 Darstellung typischer Einnahmequellen: Beschreibt praxisnah die verschiedenen Wege, auf denen Influencer ihren Lebensunterhalt verdienen, wie etwa durch Werbung, Affiliates oder Spenden.
3 Ertragsteuerliche Betrachtung: Analysiert detailliert die Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer, inklusive schwieriger Abgrenzungsfragen zu freiberuflichen Tätigkeiten und Liebhaberei.
4 Umsatzsteuer: Erläutert die umsatzsteuerliche Behandlung typischer Einnahmepositionen und beleuchtet die besonderen Anforderungen an Steuerbarkeit und Ort der Leistung.
5 Schlussteil: Bietet ein Fazit der gewonnenen Erkenntnisse, reflektiert kritisch die eigenen Ergebnisse und gibt einen Ausblick auf offene Forschungsfragen.
Schlüsselwörter
Influencer, Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Gewinnerzielungsabsicht, freiberufliche Einkünfte, Gewerbebetrieb, Affiliate Marketing, Sachzuwendungen, Vorsteuerabzug, Kleinunternehmerregelung, Steuerbarkeit, Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben, Steuerpflicht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die steuerrechtliche Einordnung der vielfältigen Einnahmequellen von Influencern in Deutschland unter Berücksichtigung von Ertrag- und Umsatzsteuerrecht.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Schwerpunkte liegen auf der einkommensteuerlichen Einordnung als Gewerbebetrieb oder freiberufliche Tätigkeit, der umsatzsteuerlichen Bewertung verschiedener Einnahmemöglichkeiten sowie der Behandlung von Sachzuwendungen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist die Klärung der steuerlichen Behandlung von Influencern, um für diese Berufsgruppe eine rechtssichere Grundlage für steuerliche Meldungen zu schaffen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es werden juristische Methoden verwendet, insbesondere die Hermeneutik, kombiniert mit einer ausführlichen Literaturanalyse und dem Fokus auf dem Gesetzeswortlaut.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine detaillierte Darstellung der Einnahmequellen, eine Analyse der Ertragsteuer (Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer) und eine abschließende Untersuchung der umsatzsteuerlichen Aspekte.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Influencer, Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Gewinnerzielungsabsicht und Freiberuflichkeit.
Wie werden Einnahmen durch Sachzuwendungen, etwa geschenkte Produkte, steuerlich behandelt?
Sachzuwendungen sind grundsätzlich mit dem gemeinen Wert als Betriebseinnahme anzusetzen, sofern sie betrieblich veranlasst sind bzw. als Vergütung für eine Werbeleistung erhalten werden.
Ab wann ist eine gewerbliche Tätigkeit bei Influencern steuerlich relevant?
Eine Relevanz ergibt sich, sobald eine nachhaltige Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht vorliegt, die am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt und keine private Vermögensverwaltung darstellt.
Können Influencer ihre Tätigkeit als freiberuflich einordnen?
Dies ist unter sehr engen Voraussetzungen möglich, etwa bei einer stark künstlerischen oder schriftstellerischen Ausrichtung, erfordert aber im Einzelfall eine sorgfältige Abgrenzung vom Gewerbebetrieb.
Was passiert, wenn ein Influencer sowohl gewerbliche als auch freiberufliche Tätigkeiten ausübt?
Hier findet die Regelung zu gemischten Tätigkeiten Anwendung, wobei in bestimmten Fällen eine "Infektionstheorie" dazu führen kann, dass die gesamte Tätigkeit als gewerblich eingestuft wird.
- Quote paper
- Patrick Schwandt (Author), 2023, Analyse ertrag- und umsatzsteuerlicher Besonderheiten bei der Besteuerung von Influencern in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1352264
