Die vorliegende Arbeit soll einerseits einen Überblick der ertragsteuerlichen Auswirkungen der Nutzung einer Immobilie im Privat- und Betriebsvermögen geben. Andererseits werden verschiedene Gestaltungsansätze zur Optimierung der Struktur im Privat- oder Betriebsvermögen herausgearbeitet.
Hierfür wird zunächst anhand einer detaillierten Analyse der privaten und gewerblichen Veräußerung einer Immobilie eine Abgrenzung zwischen Privat- und Betriebsvermögen vorgenommen. Dabei werden sowohl die laufende Besteuerung als auch die Rechtsfolgen im Rahmen dieser Veräußerungshandlungen beleuchtet. Außerdem werden Gestaltungsmöglichkeiten zur optimalen Nutzung einer Immobilie im Privat- und Betriebsvermögen aufgezeigt. Im Anschluss daran wird ein Querschnitt zu den Eigenschaften vermögensverwaltender Personen- und Kapitalgesellschaften dargestellt und die steuerlichen Besonderheiten analysiert. Den Schwerpunkt dieser Arbeit bildet das Rechtsinstitut der Be-triebsaufspaltung. Dabei werden die Auswirkungen des Wechsels einer Immobilie von Privat- zu Betriebsvermögen umfangreich beleuchtet. Daran anschließend werden sowohl Vor- und Nachteile als auch gezielte Strategien zur Vermeidung und Auflösung einer Betriebsaufspaltung aufgezeigt. Das Hauptaugenmerk wurde bewusst auf die Betriebsaufspaltung gelegt, da sie sowohl Aspekte des Privat- als auch des Betriebsvermögens verbindet. Die Arbeit schließt mit einem Fazit und Ausblick.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einführung
- I. Entwicklung des Immobilienmarkts ab 2000
- II. Relevanz des Themas in der Praxis
- III. Zielsetzung und Vorgehensweise der Untersuchung
- B. Definitionen
- I. Immobilien und Grundstücke
- II. Gestaltungsmöglichkeiten
- C. Privates Veräußerungsgeschäft
- I. Gegenstand des privaten Veräußerungsgeschäfts
- II. Anschaffung und Veräußerung
- III. Veräußerungsfrist
- IV. Rechtsfolgen
- 1. Gegenüberstellung der laufenden Besteuerung
- a) Anschaffungskosten
- b) Herstellungskosten
- 2. Verkauf der Immobilie
- V. Gestaltungsmöglichkeiten
- D. Gewerblicher Grundstückshandel
- I. Tatbestandsmerkmale
- II. Objekte i. S. d. Drei-Objekt-Theorie
- III. Zeitlicher Zusammenhang
- IV. Rechtsfolgen
- V. Gestaltungsmöglichkeiten
- E. Überblick der vermögensverwaltenden Gesellschaften
- I. Vermögensverwaltende Personengesellschaft
- II. Vermögensverwaltende Kapitalgesellschaft
- III. Verlust der Vermögensverwaltung
- IV. Gestaltungsmöglichkeiten
- F. Betriebsaufspaltung
- I. Formen
- II. Voraussetzungen
- 1. Personelle Verflechtung
- a) Beteiligung von Personengruppen
- b) Beteiligung von Eheleuten
- c) Besondere Mehrheitserfordernisse
- 2. Sachliche Verflechtung
- a) Grundstücke
- b) Arbeitszimmer
- III. Rechtsfolgen
- 1. Beginn der Rechtsfolgen
- a) Besitzunternehmen als Gewerbebetrieb
- b) Bilanzierung des Vermögens
- 2. Laufende Besteuerung
- 3. Ende der Betriebsaufspaltung
- IV. Chancen und Risiken
- 1. Ertragsteuerliche Chancen
- 2. Ertragsteuerliche Risiken
- a) Vergleich zur Einheits-Kapitalgesellschaft
- b) Vergleich zur Einheits-Personen- und Einheits-Kapitalgesellschaft
- c) Vergleich zur Vermietung und Verpachtung
- V. Vermeidungsstrategien
- 1. Einstimmigkeitsprinzip
- 2. Wiesbadener Modell
- 3. Kinder GmbH Modell
- 4. Sicherung der Personengruppe
- VI. Auflösungsstrategien
- 1. Fortführung der gewerblichen Tätigkeit
- 2. Umwandlung / Einbringung des Besitzunternehmens
- 3. Betriebsverpachtung im Ganzen
- 4. Änderung der Stimmrechtsverhältnisse
- 5. Geregelte Erbfolge
- VII. Zwischenfazit
- G. Schluss
- I. Fazit
- II. Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Gestaltung von Immobilienverkäufen. Dabei werden verschiedene rechtliche und wirtschaftliche Aspekte beleuchtet, die für die optimale Gestaltung von Immobilientransaktionen relevant sind. Die Untersuchung analysiert die verschiedenen Formen der Veräußerung, die steuerlichen Auswirkungen und die Gestaltungsmöglichkeiten für private und gewerbliche Immobilientransaktionen.
- Steuerliche Auswirkungen von Immobilienverkäufen
- Gestaltungsmöglichkeiten bei Immobilientransaktionen
- Rechtliche Rahmenbedingungen für Immobilienverkäufe
- Betriebsaufspaltung als Gestaltungsmodell
- Vermögensverwaltende Gesellschaften und deren steuerliche Folgen
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Entwicklung des Immobilienmarktes ab dem Jahr 2000 und analysiert die Relevanz des Themas in der Praxis. Die Untersuchung setzt sich zum Ziel, verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten für Immobilientransaktionen aufzuzeigen und die steuerlichen Auswirkungen zu beleuchten.
Im zweiten Kapitel werden grundlegende Definitionen im Bereich der Immobilien und Grundstücke gegeben. Außerdem werden verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten für Immobilientransaktionen dargestellt.
Das dritte Kapitel behandelt das private Veräußerungsgeschäft und beleuchtet die rechtlichen Rahmenbedingungen sowie die steuerlichen Folgen. Hierbei werden Anschaffungs- und Herstellungskosten, die Veräußerungsfrist und die Gestaltungsmöglichkeiten für private Immobilientransaktionen im Detail erläutert.
Kapitel vier beschäftigt sich mit dem gewerblichen Grundstückshandel. Dabei werden die Tatbestandsmerkmale, die Objekte im Sinne der Drei-Objekt-Theorie, der zeitliche Zusammenhang und die Rechtsfolgen des gewerblichen Grundstückshandels sowie die Gestaltungsmöglichkeiten betrachtet.
Im fünften Kapitel werden vermögensverwaltende Gesellschaften, sowohl Personengesellschaften als auch Kapitalgesellschaften, vorgestellt. Es wird der Verlust der Vermögensverwaltung und die Gestaltungsmöglichkeiten im Kontext dieser Gesellschaftsformen erläutert.
Das sechste Kapitel behandelt die Betriebsaufspaltung als Gestaltungsmodell für Immobilientransaktionen. Es werden die Formen, die Voraussetzungen, die Rechtsfolgen, die Chancen und Risiken sowie die Vermeidungs- und Auflösungsstrategien der Betriebsaufspaltung im Detail analysiert.
Schlüsselwörter
Immobilienverkäufe, Steuerliche Gestaltung, Rechtliche Rahmenbedingungen, Gestaltungsmöglichkeiten, Private Veräußerungsgeschäft, Gewerblicher Grundstückshandel, Vermögensverwaltende Gesellschaften, Betriebsaufspaltung.
- Quote paper
- Stefan Fichtmeier (Author), 2020, Die inländische Immobilie im Ertragssteuerrecht. Auswirkungen der Nutzung im Privat- und Betriebsvermögen unter Berücksichtigung von Gestaltungsansätzen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1437736
