Die Bilanzierung von Steuerlatenzen wird als anspruchsvollste Thematik der Rechnungslegung wahrgenommen. Die Komplexität des Bilanzpostens kann dazu führen, dass Unternehmen, wissentlich oder unwissentlich, gegen Rechnungslegungsstandards verstoßen. Die entsprechenden Regelungen stellen nicht nur Ersteller des Jahresabschlusses, sondern auch Abschlussprüfer vor Herausforderungen. Neben fundierten Kenntnissen der Bilanzierung erfordert die Komplexität des Bilanzpostens zusätzlich Expertise im korrespondierenden Steuerrecht.
Das Ziel der vorliegenden Bachelorarbeit ist es, die konzeptionellen und bilanzrechtlichen Grundlagen der Steuerlatenzierung zu erläutern und eine Analyse bezüglich möglicher Bilanzierungsspielräume durchzuführen.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einführung
- 1.1 Problemstellung und Zielsetzung
- 1.2 Gang der Untersuchung
- 2. Latente Steuern
- 2.1 Definition latenter Steuern
- 2.2 Ziele latenter Steuern
- 2.3 Entstehung latenter Steuern
- 2.3.1 Aktive latente Steuern
- 2.3.2 Passive latente Steuern
- 2.4 Arten von Differenzen
- 2.4.1 Temporäre Differenzen
- 2.4.2 Quasi-permanente Differenzen
- 2.4.3 Permanente Differenzen
- 2.5 Abgrenzungskonzepte
- 2.6 Abgrenzungsmethoden
- 2.7 Differenzbetrachtung
- 2.8 Bilanzpolitik
- 3. Bilanzierung latenter Steuern nach HGB
- 3.1 Überblick
- 3.2 Bilanzierung latenter Steuern
- 3.2.1 Ansatz latenter Steuern
- 3.2.2 Bewertung latenter Steuern
- 3.2.2.1 Zugangsbewertung latenter Steuern
- 3.2.2.2 Folgebewertung latenter Steuern
- 3.2.3 Ausweis latenter Steuern
- 3.3 Besonderheiten im Rahmen der Bilanzierung latenter Steuern
- 3.3.1 Berücksichtigung von Verlustvorträgen bei latenten Steuern
- 3.3.2 Berücksichtigung der Ausschüttungssperre bei latenten Steuern
- 3.4 Bilanzpolitik im Rahmen der Bilanzierung latenter Steuern
- 3.5 Anwendungsfälle in der Praxis bei der Bilanzierung latenter Steuern
- 3.5.1 Überblick
- 3.5.2 Anwendungsfall aktiver latenter Steuern
- 3.5.3 Anwendungsfall passiver latenter Steuern
- 4. Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS
- 4.1 Ansatz latenter Steuern
- 4.2 Bewertung latenter Steuern
- 4.3 Ausweis latenter Steuern
- 4.4 Tabellarische Gegenüberstellung von IFRS und HGB
- 5. Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit zielt darauf ab, die konzeptionellen und bilanzrechtlichen Grundlagen der Steuerlatenzierung zu erläutern und mögliche Bilanzierungsspielräume zu analysieren. Es werden Entstehung, Bewertung und Bilanzierung latenter Steuern im Jahresabschluss dargestellt. Herausforderungen und Besonderheiten der praktischen Anwendung werden beleuchtet, wobei der Fokus auf dem handelsrechtlichen Einzelabschluss von Kapitalgesellschaften in Deutschland liegt.
- Definition und Entstehung aktiver und passiver latenter Steuern
- Bewertung und Bilanzierung latenter Steuern nach HGB und IFRS
- Bilanzpolitische Aspekte und Gestaltungsmöglichkeiten
- Besonderheiten wie Verlustvorträge und Ausschüttungssperren
- Vergleichende Analyse der Bilanzierung nach HGB und IFRS
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1 (Einführung): Die Arbeit beschreibt die Problemstellung der abweichenden Wertansätze im Handels- und Steuerrecht und die daraus resultierenden latenten Steuern. Die Zielsetzung und der Aufbau der Arbeit werden dargelegt.
Kapitel 2 (Latente Steuern): Dieses Kapitel definiert latente Steuern und deren Ziele, erläutert die Entstehung (aktive und passive latente Steuern), charakterisiert verschiedene Arten von Differenzen (temporäre, quasi-permanente, permanente), beschreibt Abgrenzungskonzepte und -methoden und behandelt die Differenzbetrachtung sowie die Bilanzpolitik.
Kapitel 3 (Bilanzierung latenter Steuern nach HGB): Hier wird die handelsrechtliche Bilanzierung latenter Steuern im Jahresabschluss von Kapitalgesellschaften detailliert erklärt, einschließlich Ansatz, Bewertung (Zugangs- und Folgebewertung), Ausweis und Besonderheiten wie die Berücksichtigung von Verlustvorträgen und der Ausschüttungssperre. Praktische Anwendungsfälle werden vorgestellt.
Kapitel 4 (Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS): Dieser Teil vergleicht die Bilanzierung nach IFRS mit den handelsrechtlichen Regeln, wobei insbesondere die Unterschiede bei Ansatz, Bewertung und Ausweis hervorgehoben werden. Eine tabellarische Gegenüberstellung fasst die wichtigsten Unterschiede zusammen.
Schlüsselwörter
Latente Steuern, Handelsgesetzbuch (HGB), International Financial Reporting Standards (IFRS), Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Mindeststeuergesetz (MinStG), Temporäre Differenzen, Quasi-permanente Differenzen, Aktive latente Steuern, Passive latente Steuern, Ansatzwahlrecht, Bewertungsmethoden, Ausweiswahlrecht, Bilanzpolitik, Verlustvorträge, Ausschüttungssperre, Kapitalgesellschaften.
- Arbeit zitieren
- Therese Aimée Schuster (Autor:in), 2024, Analyse der Bilanzierung latenter Steuern, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1504467
