Die nahezu permanente mediale Präsenz von spektakulären Fällen wie z. B. Enron, ComROAD, WorldCom usw. hat in der breiten Öffentlichkeit zur einen lebhaften Diskussion über wirtschaftskriminelle Handlungen in Unternehmen geführt. Auch in jüngster Vergangenheit hat der Bilanzskandal um das japanische Unternehmen Olympus, bei dem zu bilanzierende Verluste in Höhe von rund 1,3 Milliarden verheimlicht wurden1, gezeigt, dass trotz aller Unterschiede zwischen den Ländern, das Thema Wirtschaftskriminalität ein verbreitetes Phänomen ist.
Die Unternehmen versuchen seit jeher, sich mit Hilfe von Überwachungsinstrumenten gegen die verschiedenen Formen von Wirtschaftsdelikten zu schützen. Mit Gesamtkonzepten wie „Compliance“2, bei dem gesetzes- und regelkonformes Manager- und Mitarbeiterverhalten sichergestellt wird, rücken die Unternehmen die Prävention von dolosen Handlungen stärker in den Vordergrund.3 Auch das System Anti-Fraud4-Management mit ihren grundsätzlichen Prozessen Vorbeugung, Entdeckung und adäquaten Reaktion stärkt die unternehmensinterne Abwehr vor Strafdelikten.
5 Im Rahmen der Aufdeckung und Prävention von wirtschaftskriminellen Handlungen werden in der vorliegenden Arbeit mehrere dazu verwendete Instrumente beschrieben.
Inhaltsverzeichnis
1 EINFÜHRUNG IN DIE THEMATIK
2 DEFINITION, SCHÄDEN UND URSACHEN
2.1 Definitionsansätze
2.2 Verursachte Schäden durch Wirtschaftskriminalität
2.3 Ursachen für doloses Handeln
3 INSTRUMENTE ZUR AUFDECKUNG VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT
3.1 Einführung
3.2 Forensische Untersuchungstechniken
3.3 Die Interne Revision
3.4 Audit Commitees
3.5 Reaktion auf wirtschaftskriminelle Handlungen
4 INSTRUMENTE ZUR PRÄVENTION VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT
4.1 Einführung
4.2 Internes Kontrollsystem
4.3 Hinweisgebersysteme
4.4 Unternehmenskulturelle Maßnahmen
5 SCHLUSSBETRACHTUNG
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Seminararbeit verfolgt das Ziel, einen systematischen Überblick über die verschiedenen Instrumente zu geben, mit denen Unternehmen dolose Handlungen sowohl aufdecken als auch präventiv verhindern können. Dabei steht die Forschungsfrage im Mittelpunkt, wie durch eine gezielte Kombination aus Kontrollsystemen, forensischen Techniken und einer starken Unternehmenskultur das Risiko wirtschaftskrimineller Delikte minimiert werden kann.
- Grundlagen und Definitionsansätze der Wirtschaftskriminalität
- Ursachenforschung anhand des „Fraud-Triangle“-Modells
- Forensische Methoden und die Rolle der Internen Revision zur Aufdeckung
- Funktion und Aufbau effizienter Interner Kontrollsysteme (IKS)
- Implementierung von Hinweisgebersystemen und ethischen Unternehmenskulturen
Auszug aus dem Buch
3.2 Forensische Untersuchungstechniken
Die einfachste Möglichkeit zur Aufklärung von dolosen Handlungen, findet sich in den Frühwarnindikatoren, sog. „Red Flags“. Die Identifikation solcher Indikatoren, die sich in den Datenbeständen des Unternehmens befinden, geben Hinweise darauf, dass ein Mitarbeiter eine Straftat begangen hat oder begehen wird. Dem frühzeitigen Erkennen von Fehlverhalten kommt eine sehr hohe Bedeutung zu, da tendenziell eine verzögerte Aufdeckung von Delikten zu größeren Imageverlusten des Unternehmens in der Öffentlichkeit und zu höheren Risiken für die Stakeholder führt.
Grundsätzlich lassen sich Red Flags als Anomalien bezeichnen, die sowohl statistischer, organisatorischer oder verhaltensbedingter/persönlicher Natur sein können. Statistische Red Flags sind Auffälligkeiten in den Datenbeständen des Unternehmens. Hierbei kann es sich um willkürliche Erhöhung oder Herabsetzung einzelner Bilanzposten im Sinne von falschen Wertansätzen handeln. Weitere Beispiele können sein: Manipulation der Ertragslage ohne entsprechende Bewegungen in der Liquiditätsrechnung, ein außergewöhnlich hohes Verhältnis von Verlust zu Umsatz oder eine hohe Anzahl an Stornierungen und Sonntagsbuchungen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 EINFÜHRUNG IN DIE THEMATIK: Dieses Kapitel erläutert die Relevanz von Wirtschaftskriminalität als globales Phänomen und führt in die in der Arbeit behandelten Präventions- und Aufdeckungsinstrumente ein.
2 DEFINITION, SCHÄDEN UND URSACHEN: Hier werden soziologische, juristische und betriebswirtschaftliche Ansätze zur Definition von Wirtschaftskriminalität vorgestellt sowie die Ursachen anhand des Fraud-Triangle-Modells analysiert.
3 INSTRUMENTE ZUR AUFDECKUNG VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT: Dieses Kapitel behandelt praktische Methoden wie forensische Analysen, die Rolle der Internen Revision und die Funktion von Audit Committees bei der Aufdeckung doloser Handlungen.
4 INSTRUMENTE ZUR PRÄVENTION VON WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT: Hier stehen präventive Ansätze wie das Interne Kontrollsystem (IKS), Hinweisgebersysteme und Maßnahmen zur Stärkung der Unternehmenskultur im Fokus.
5 SCHLUSSBETRACHTUNG: Das abschließende Kapitel fasst die zentralen Erkenntnisse zusammen und unterstreicht die Notwendigkeit einer unternehmensindividuellen Kombination aus Prävention und Aufdeckung.
Schlüsselwörter
Wirtschaftskriminalität, Dolose Handlungen, Compliance, Fraud-Triangle, Internes Kontrollsystem, IKS, Whistleblowing, Interne Revision, Forensic Accounting, Prävention, Aufdeckung, Corporate Governance, Wirtschaftsstraftaten, Risiko-Management, Unternehmenskultur
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Analyse von Instrumenten, die Unternehmen nutzen können, um dolose Handlungen (Wirtschaftskriminalität) sowohl frühzeitig aufzudecken als auch präventiv zu verhindern.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder umfassen die Definition und Ursachenanalyse von Wirtschaftsdelikten sowie die konkrete Darstellung von Kontrollmechanismen, forensischen Untersuchungstechniken und organisatorischen Präventionsmaßnahmen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, aufzuzeigen, wie durch ein effektives Zusammenspiel von Überwachung, Unternehmenskultur und Prüfungsprozessen das wirtschaftliche Vermögen eines Unternehmens geschützt werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse und der Auswertung von Statistiken zur Wirtschaftskriminalität, um ein fundiertes Verständnis der theoretischen und praktischen Instrumente zu vermitteln.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in zwei Bereiche: Aufdeckungsinstrumente wie forensische Techniken und Revision einerseits sowie Präventionsinstrumente wie das IKS und Hinweisgebersysteme andererseits.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Compliance, Fraud-Triangle, Whistleblowing, Interne Revision, Forensic Accounting und Corporate Governance.
Was besagt das "Fraud-Triangle"-Modell von Donald R. Cressey?
Das Modell postuliert, dass zur Begehung eines Wirtschaftsdelikts drei Faktoren gleichzeitig erfüllt sein müssen: eine Gelegenheit (z.B. fehlende Kontrollen), ein Anreiz/Druck und die Fähigkeit des Täters, die Tat vor sich selbst zu rechtfertigen.
Warum sind Hinweisgebersysteme für Unternehmen wichtig?
Sie dienen als ergänzendes Instrument, um Fehlverhalten aufzudecken, das sich den Standardkontrollen entzieht, und wirken durch die erhöhte Entdeckungswahrscheinlichkeit präventiv abschreckend auf potenzielle Täter.
- Quote paper
- Alexander Jedich (Author), 2012, Instrumente zur Aufdeckung und Prävention von Wirtschaftskriminalität (doloser Handlungen) in Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/203620
