Im § 12 des Einkommenssteuergesetzes wird festgehalten, dass Aufwendungen für die private Lebensführung für die Ermittlung des Einkommens nicht abgezogen werden dürfen. Ausnahmen bilden dabei außergewöhnliche Belastungen, sowie die Sonderausgaben, welche Gegenstand dieser Arbeit sein sollen. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen sind Aufwendungen für die private Lebensführung und sind zum Abzug freigegeben. Allerdings dürfen diese Aufwendungen laut § 10 Abs. 1 EStG weder Werbungskosten noch Betriebsausgaben sein oder als solche behandelt werden. In den §§ 10 bis 10b EStG werden alle Aufwendungen, die als Sonderausgaben abziehbar sind nach dem Enumerationsprinzip, also abschließend, aufgezählt. “Ähnliche Aufwendungen sind nicht als Sonderausgaben abzugsfähig, auch wenn sie begrifflich zu den in §§ […] 10 , 10a und 10b EStG erfassten Arten von Aufwendungen gehören könnten.“ Abzugsberechtigt sind steuerpflichtige Personen, wenn diese die Aufwendungen selbst geleistet haben. Bei Ehegatten ist zu beachten, dass Sonderausgaben dem Ehegatten zugerechnet werden, der die Aufwendungen tatsächlich geleistet hat (§ 26a Abs. 2 S. 1 EStG). Bei einer Zusammenveranlagung ist dies nicht von Bedeutung, da die Ehegatten gem. § 26b EStG als ein Steuerpflichtiger behandelt werden. Der Abzugszeitpunkt ist nach H 10.1 EStH i.V.m. § 11 Abs. 2 EStG das Kalenderjahr, in dem die Ausgaben geleistet wurden. In Abbildung 1 im Folgenden ist die Einteilung der Sonderausgaben anschaulich dargestellt.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Sonderausgaben
2.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
2.1.1 Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen
2.1.2 Kirchensteuer
2.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben, die keine Vorsorgeaufwendungen sind
2.2.1 Bestimmte Unterhaltsleistungen
2.2.2 Aufwendungen für die eigene Berufsbildung
2.2.3 Privat veranlasste Kinderbetreuungskosten
2.2.4 Schulgeld
2.2.5 Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
2.3 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben, die Vorsorgeaufwendungen sind
2.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen
2.3.2 sonstige Vorsorgeaufwendungen
2.3.3 zusätzliche Altersvorsorge
2.4 Sonderausgaben-Pauschbetrag
3 Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit verfolgt das Ziel, einen umfassenden Überblick über die steuerliche Absetzbarkeit von Sonderausgaben zu geben, um Steuerpflichtigen Möglichkeiten aufzuzeigen, ihr zu versteuerndes Einkommen durch die gezielte Berücksichtigung privater Aufwendungen zu minimieren.
- Systematische Einteilung der Sonderausgaben nach dem Einkommensteuergesetz
- Differenzierung zwischen unbeschränkt und beschränkt abzugsfähigen Ausgaben
- Detaillierte Analyse von Vorsorgeaufwendungen und Nichtvorsorgeaufwendungen
- Praktische Anwendungsbeispiele zur steuerlichen Berechnung
Auszug aus dem Buch
2.1.1 Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen
„Nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG begünstigte Versorgungsleistungen sind wiederkehrende Leistungen, die im Zusammenhang mit einer Vermögensübertragung - in der Regel zur vorweggenommenen Erbfolge – geleistet werden.“ 2 Die wichtigsten Voraussetzungen gem. § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG sind die besonderen Verpflichtungsgründe, die lebenslange Dauer und die unbeschränkte Einkommenssteuerpflicht des Empfängers der Versorgungsleistungen. Vereinbarungen über Vermögensübertragungen gegen Versorgungsleistungen können stets unter Angehörigen, grundsätzlich aber auch unter Fremden getroffen werden. In letzterem Fall muss der Übernehmer entweder durch besondere Beziehung zum Übergeber ein persönliches Interesse daran haben, dass der Übergeber lebenslang angemessen versorgt ist oder es besteht eine Vereinbarung, in welcher das Versorgungsbedürfnis des Übergebers und die Leistungsfähigkeit des Übernehmers im Vordergrund stehen. Im Regelfall finden Vermögensübertragungen kraft einzelvertraglicher Regelungen unter Lebenden statt. Die Idee dahinter ist denkbar einfach. Der Übergeber behält sich Erträge seines Vermögens vor, welche in Zukunft vom Übernehmer erwirtschaftet werden. 3
Es ist erforderlich, dass die vom Übernehmer in Zukunft erzielten Einnahmen ausreichen, um die Versorgung des Übergebers zu gewährleisten. Somit ist es wichtig, dass die Versorgungsleistungen aus Erträgen des laufenden Betriebes gezahlt werden. Veräußert der Übernehmer bspw. den Betrieb und zahlt dem Übergeber weiterhin wiederkehrende Versorgungsleistungen, so handelt es sich hierbei um Unterhaltsleistungen nach § 12 Nr. 2 EStG und der Sonderausgabenabzug entfällt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung definiert den Begriff der Sonderausgaben als abzugsfähige Aufwendungen der privaten Lebensführung und stellt deren Einteilung dar.
2 Sonderausgaben: Dieses Hauptkapitel erläutert detailliert die verschiedenen Kategorien der Sonderausgaben, angefangen bei unbeschränkt abzugsfähigen Kosten über Unterhaltsleistungen und Kinderbetreuungskosten bis hin zu Vorsorgeaufwendungen.
3 Fazit: Das Fazit fasst die Relevanz der Sonderausgaben für die Steuererklärung zusammen und betont die Notwendigkeit, diese zur Senkung der Steuerlast korrekt geltend zu machen.
Schlüsselwörter
Sonderausgaben, Einkommensteuergesetz, EStG, Vorsorgeaufwendungen, Kirchensteuer, Unterhaltsleistungen, Kinderbetreuungskosten, Schulgeld, Spenden, Altersvorsorge, Rürup-Rente, Steuererklärung, Steuerlast, Veranlagungszeitraum, steuerbegünstigte Zwecke.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt das Thema Sonderausgaben gemäß dem Einkommensteuergesetz und erläutert, wie diese bei der Steuererklärung abgesetzt werden können.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Arbeit fokussiert sich auf die Einteilung von Sonderausgaben in unbeschränkt abzugsfähige Ausgaben, beschränkt abzugsfähige Nichtvorsorgeaufwendungen sowie Vorsorgeaufwendungen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, dem Leser einen umfassenden Überblick zu verschaffen, wie durch das korrekte Geltendmachen von Sonderausgaben das zu versteuernde Einkommen minimiert werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?
Der Autor nutzt eine juristische und steuerrechtliche Analyse, gestützt auf das Einkommensteuergesetz (EStG), Verwaltungsanweisungen und Fachliteratur.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden die Kategorien der Sonderausgaben systematisch durchlaufen, ergänzt durch zahlreiche praxisnahe Fallbeispiele und Lösungen für unterschiedliche Lebenssituationen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist maßgeblich durch Begriffe wie Steuerabzug, EStG, Altersvorsorge, Unterhalt und Kinderbetreuungskosten geprägt.
Warum spielt die Unterscheidung von Vorsorgeaufwendungen eine wichtige Rolle?
Sie ist entscheidend, da für Vorsorgeaufwendungen andere Höchstbeträge und gesetzliche Rahmenbedingungen gelten als für sonstige Sonderausgaben.
Was ist bei einer Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen steuerlich zu beachten?
Es müssen spezifische Voraussetzungen wie die lebenslange Dauer, die Übertragung eines Betriebs oder Anteils und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Übernehmers erfüllt sein, um den Sonderausgabenabzug zu legitimieren.
- Arbeit zitieren
- Anita Klein (Autor:in), 2013, Sonderausgaben. Ein umfassender Überblick, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/269025
