Das Jahr 1990 schreibt in vielerlei Hinsicht Geschichte. Es ist das Jahr der Wiedervereinigung Deutschlands, der Geburt des „World Wide Web“, der Beginn des „Internetzeitalters“ und der Beginn der „Dritten Globalisierungsphase“ auch bekannt als „Turbokapitalismus“.
Dank dem „www“ eröffneten sich für IT-Dienstleister neue Vermarktungsmöglichkeiten. Dies ist vor allem in einer Zeit, in der die Dienstleistungsindustrie einer der führenden Wirtschaftsbereiche ist, besonders wichtig. Ohne diese Innovation wäre Outsourcing und speziell Cloud-Computing nicht denkbar gewesen. Kernbestandteil von Cloud-Computing ist das „www“. Das „www“ ist lediglich die Antwort auf die immer mehr zunehmende Verflechtung.
Mit der neuesten Outsourcing-Technologie, und zwar dem Cloud-Computing, erfuhr die Wirtschaft einen weiteren Internationalisierungsschub. Dies führt vor allem im Steuerrecht zu Besteuerungsproblemen, da sich die Outsourcing- Industrie die letzten Jahre deutlich weiterentwickelt hat und sich das nationale und internationale Steuerrecht im e-Commerce Bereich kaum weiterentwickelt hat. Diesen Zustand nutzen Unternehmen, um sich Wettbewerbsvorteile zu sichern. Einige sprechen sogar von einer digitalen Steueroase.
Wirft man einen Blick ins Gesetz, stellt man fest, dass eine Besteuerung nur dann möglich ist, wenn der Steuerpflichtige entweder unbeschränkt (§ 1 I EStG, § 1 I KStG), erweitert unbeschränkt (§ 1 II EStG), auf Antrag unbeschränkt (§ 1 III , § 1a EStG), beschränkt (§ 1 IV i.V.m. § 49 I EStG, § 2, 8 I 1 KStG i.V.m. § 49 I EStG) erweitert beschränkt (§ 2 bis § 5 AStG) steuerpflichtig ist.
Inländische Steuerpflicht liegt vor, wenn inländische Einkünfte nach § 49 I EStG vorliegen. Von der Art der Einkunft hängt der Inlandsbezug ab. Weil diese Problematik aus internationaler Sicht analysiert wird, ist das OECD-MA von der OECD noch mit ins Boot zu holen. Bei der steuerrechtliche Betrachtung wird vornehmlich auf das OECD-MA-2008 bezug genommen.
Es wird zwischen nationalem und internationalem Steuerrecht unterscheiden. In dieser Arbeit wird hauptsächlich auf das Verhältnis zwischen Deutschland und Drittstaaten mit DBA eingegangen.
Einige OECD-MA Normen sind mit dem EStG nicht identisch. Es kann deshalb sein, dass auf nationaler Ebene ein Besteuerungsanspruch vorliegen könnte, aber auf internationaler Ebene nicht. Dadurch entgehen der dt. Finanzverwaltung Unsummen an Steuereinnahmen.
Inhaltsverzeichnis
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Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Das Seminar befasst sich mit den rechtlichen und steuerlichen Herausforderungen des Cloud Computing aus internationaler Perspektive. Ziel ist es, die Auswirkungen von Cloud Computing auf IT-Dienstleister sowie auf die Steuergesetzgebung zu analysieren und zu diskutieren.
- Regulierung von Cloud Computing im internationalen Steuerrecht
- Steuerliche Behandlung von Cloud-Diensten und -Produkten
- Rechtliche und steuerliche Risiken des Cloud Computing
- Internationale Steuerplanung im Kontext von Cloud Computing
- Fallstudien zur praktischen Anwendung des internationalen Steuerrechts im Cloud-Computing-Bereich
Zusammenfassung der Kapitel
- Kapitel 1: Einführung in das Cloud Computing und seine Bedeutung für die IT-Industrie: Dieses Kapitel bietet eine grundlegende Einführung in das Konzept des Cloud Computing und untersucht dessen wirtschaftliche und technologische Auswirkungen auf die IT-Industrie. Es werden die verschiedenen Arten von Cloud-Diensten (IaaS, PaaS, SaaS) und ihre Funktionsweise erläutert.
- Kapitel 2: Rechtliche Rahmenbedingungen des Cloud Computing: Hier wird der rechtliche Rahmen für Cloud Computing in verschiedenen Ländern untersucht, wobei der Schwerpunkt auf dem internationalen Steuerrecht liegt. Es werden die relevanten Rechtsnormen und -prinzipien vorgestellt und die Herausforderungen bei der Anwendung des Steuerrechts auf Cloud Computing diskutiert.
- Kapitel 3: Steuerliche Behandlung von Cloud-Diensten: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Auswirkungen des Cloud Computing auf IT-Dienstleister. Es werden verschiedene steuerliche Aspekte, wie zum Beispiel die Umsatzsteuer, die Körperschaftsteuer und die Einkommensteuer, im Zusammenhang mit Cloud-Diensten betrachtet.
- Kapitel 4: Steuerliche Risiken des Cloud Computing: In diesem Kapitel werden die potenziellen steuerlichen Risiken des Cloud Computing für Unternehmen und Dienstleister aufgezeigt. Es werden Themen wie Doppelbesteuerung, Steuerhinterziehung und Missbrauch des Systems behandelt.
- Kapitel 5: Internationale Steuerplanung im Cloud-Computing-Bereich: Dieses Kapitel beschäftigt sich mit der Gestaltung der internationalen Steuerplanung im Kontext des Cloud Computing. Es werden Strategien für die Minimierung der Steuerlast und die Vermeidung von Steuerproblemen vorgestellt.
Schlüsselwörter
Cloud Computing, internationales Steuerrecht, IT-Dienstleister, Steuerliche Behandlung, Doppelbesteuerung, Steuerplanung, Fallstudien, Rechtsnormen, Rechtliche Rahmenbedingungen, Cloud-Dienste, IaaS, PaaS, SaaS, Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Steuerliche Risiken, Internationale Steuerplanung.
- Arbeit zitieren
- Anonym (Autor:in), 2014, Cloud Computing als Steueroase?, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/311485