Ziel der vorliegenden Arbeit ist einerseits einen generellen Überblick über die aktuellen Bilanzierungsregulationen Chinas zu schaffen sowie andererseits die genauere Auseinandersetzung mit den Bestandteilen des Jahresabschlusses und der Bilanzierung von Sachanlagevermögen nach IFRS und nach New PRC GAAP. Ich habe mich für diese zwei Teilbereiche entschieden, da diese sich durch einige Unterschiede in der Bilanzierung auszeichnen und daher von erhöhter wirtschaftlicher Relevanz sind. Beispielsweise werden unter PRC GAAP genaue formale Voraussetzungen zur Darstellung des Jahresabschlusses festgelegt, wohingegen unter IFRS nur ein Mindestinhalt aufgelistet wird.
Im Jahr 2013 hatte China mit 9.240.270 Millionen US Dollar pro Jahr das zweithöchste Bruttoinlandsprodukt der Welt. (vgl. World Bank 2015, Onlinequelle) Chinas weltwirtschaftliche Rolle wird immer bedeutender, womit es für österreichische und internationale Unternehmen immer wichtiger wird, sich mit den chinesischen Bilanzierungsregulationen zu befassen und diese zu verstehen.
Im Februar 2006 machte das Ministry of Finance of the People's Republic of China mit der Veröffentlichung von New PRC GAAP einen großen Schritt in Richtung internationaler Bilanzierungsstandards. Das alte chinesische Bilanzierungsrecht wurde vollkommen reformiert und an derzeitige IFRS Standards angepasst.
Aus den oben angeführten Zielen können folgende Forschungsfragen abgeleitet werden:
- Wie sind die aktuellen Bilanzierungsregulationen in China entstanden?
- Wie ist New PRC GAAP aufgebaut? Wie entstehen neue Standards?
- Aus welchen Bestandteilen besteht ein Jahresabschluss nach IFRS und aus welchen nach New PRC GAAP?
- Wie wird Sachanlagevermögen nach IFRS und wie nach New PRC GAAP bewertet?
Die wissenschaftliche Methode besteht ausschließlich aus Literaturrecherche.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Einführung in die chinesische Rechnungslegung
2.1 Historische Entwicklung des Rechnungswesens in China
2.2 Aufbau und Struktur der Rechnungslegung in China
2.3 Rolle von IFRS bei der Entwicklung von New PRC GAAP
3. Überblick über alle IFRS/IAS und CAS und deren Konvergenz
4. Bestandteile des Jahresabschlusses nach IFRS und nach New PRC GAAP
4.1 Bestandteile des Jahresabschlusses nach IFRS
4.1.1 Bilanz und Gesamtergebnisrechnung
4.1.2 Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalveränderungsrechnung und Anhang
4.2 Bestandteile des Jahresabschlusses nach New PRC GAAP
5. Bewertung von Sachanlagevermögen nach IFRS und nach New PRC GAAP
5.1 Bewertung von Sachanlagevermögen nach IFRS
5.1.1 Erstbewertung von Sachanlagevermögen
5.1.2 Folgebewertung von Sachanlagevermögen
5.2 Bewertung von Sachanlagevermögen nach New PRC GAAP
6. Kritische Reflexion über die erlangten Ergebnisse
7. Conclusio
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, einen umfassenden Überblick über die aktuellen Bilanzierungsregulationen in China zu geben und diese in einen direkten Vergleich mit den IFRS zu setzen. Der Fokus liegt dabei auf der Struktur des Jahresabschlusses sowie der Bewertung von Sachanlagevermögen, um die zunehmende Annäherung des chinesischen Rechnungswesens an internationale Standards zu beleuchten.
- Historische Entwicklung des chinesischen Rechnungswesens
- Aufbau und Struktur der New PRC GAAP
- Vergleich der Bestandteile des Jahresabschlusses (IFRS vs. PRC GAAP)
- Bilanzierung und Bewertung von Sachanlagevermögen
- Analyse der Konvergenzbestrebungen zwischen IFRS und chinesischen Standards
Auszug aus dem Buch
2.1 Historische Entwicklung des Rechnungswesens in China
Um das derzeitige Rechnungslegungssystem der VR China zu verstehen, ist es notwendig das Wesen und die Struktur des Rechnungswesens zu begreifen. Hierfür muss sich mit der Geschichte Chinas und der geschichtlichen Entwicklung des Rechnungswesens befasst werden. Die nachfolgenden Absätze sollen darüber einen kurzen Einblick geben.
China kann als eine der ältesten Hochkulturen der Welt auf eine sehr lange Geschichte und Entwicklung zurückblicken. Die ersten nachweisbaren Aufzeichnungen über die Verwendung eines Rechnungswesenssystems zur Verwaltung von Staatsfinanzen finden sich in der Shang-Dynastie zirka 1700 vor Christus. Es handelte sich um eine Gegenüberstellung von Staatseinnahmen und Staatsausgaben. Als Zahlungsmittel wurden Naturalien und Edelmetallen verwendet. (vgl. Kohlert 2011, S. 66ff; Guter 2004, S. 431; Kuhn, Ning, Shi 2001, S. 2)
Im Jahr 1000 v. Chr. folgte die Zhou-Dynastie, welche 800 Jahre bestand. (vgl. Kuhn, Ning, Shi 2001, S. 3) Es wurde eine eigene Regierungsbehörde zur Verwaltung der Staatsfinanzen eingeführt. (vgl. Kohlert 2011, S. 68; Solas, Ayhan 2008, S. 143) Das Rechnungswesen entwickelte sich maßgeblich weiter. Erstmals wurden Bestände dokumentiert. Am Jahresende wurde ein Abschlussbericht verfasst. Die Geldmittel wurden in fünf verschiedene Fonds aufgeteilt, welche sich nach der Mittelherkunft und nach der Mittelverwendung untergliederten. Das gesamte Rechnungswesen und der Bericht zum Jahresende wurden von einer internen Revisionsstelle überprüft. (vgl. Kohlert 2011, S. 69f)
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung erläutert die wachsende weltwirtschaftliche Bedeutung Chinas und die damit einhergehende Notwendigkeit, sich mit den dortigen Bilanzierungsregulationen auseinanderzusetzen, wobei die Forschungsfragen und die Methodik der Literaturrecherche dargelegt werden.
2. Einführung in die chinesische Rechnungslegung: Dieses Kapitel betrachtet die historischen Wurzeln des chinesischen Rechnungswesens sowie den dreistufigen Aufbau der aktuellen Regelwerke, bestehend aus Gesetzen, Verordnungen und den Chinese Accounting Standards (CAS).
3. Überblick über alle IFRS/IAS und CAS und deren Konvergenz: Es wird die Korrelation zwischen IFRS und den chinesischen CAS analysiert, wobei festgehalten wird, dass trotz hoher Konvergenzbestrebungen keine vollständige Identität der Standards vorliegt.
4. Bestandteile des Jahresabschlusses nach IFRS und nach New PRC GAAP: Die Struktur der Abschlüsse wird verglichen, wobei unter IFRS Flexibilität herrscht, während das chinesische System durch formalere Vorgaben und zwingende Formate geprägt ist.
5. Bewertung von Sachanlagevermögen nach IFRS und nach New PRC GAAP: Dieses Kapitel vergleicht die Bewertungsgrundsätze bei Erst- und Folgebewertung und arbeitet die Unterschiede, etwa hinsichtlich des Verbots von Wertaufholungen in China, heraus.
6. Kritische Reflexion über die erlangten Ergebnisse: Der Autor reflektiert die Ergebnisse und kommt zu dem Schluss, dass die Unterschiede primär durch historisch gewachsene kulturelle und politische Strukturen bedingt sind.
7. Conclusio: Die Conclusio fasst die historische Entwicklung und die Bedeutung der Annäherung von New PRC GAAP an internationale Standards als wichtigen Schritt für die Integration in die Weltwirtschaft zusammen.
Schlüsselwörter
IFRS, New PRC GAAP, chinesische Rechnungslegung, CAS, Jahresabschluss, Sachanlagevermögen, Bilanzierung, Konvergenz, Rechnungslegungsstandards, Erstbewertung, Folgebewertung, historische Entwicklung, Wirtschaftsrecht, Finanzberichterstattung, Unternehmensrechnung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Bachelorarbeit behandelt den Vergleich der Rechnungslegungssysteme IFRS und New PRC GAAP mit einem besonderen Fokus auf die Bestandteile des Jahresabschlusses und die Bewertung von Sachanlagevermögen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Arbeit beleuchtet die historische Entwicklung des chinesischen Rechnungswesens, die Struktur der chinesischen Normen sowie die konkrete Anwendung der Standards in der Bilanzierungspraxis.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, einen Überblick über die chinesischen Bilanzierungsregulationen zu schaffen und die Gemeinsamkeiten sowie Unterschiede zu den internationalen Standards (IFRS) fundiert herauszuarbeiten.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die wissenschaftliche Methode basiert ausschließlich auf einer umfassenden Literaturrecherche.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden neben dem Überblick über die Standards die konkreten Anforderungen an den Jahresabschluss und die spezifischen Bewertungsvorschriften für Sachanlagen gegenübergestellt.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind IFRS, New PRC GAAP, CAS, Sachanlagevermögen, Jahresabschluss und Rechnungslegungsstandardisierung.
Warum verbieten die New PRC GAAP Wertaufholungen im Gegensatz zu IFRS?
Das Wertaufholungsverbot in den CAS ist eine strikte Regelung, die im Gegensatz zur verpflichtenden Wertaufholung unter IFRS steht und die unterschiedliche Herangehensweise an die Ergebnissteuerung widerspiegelt.
Wie stark unterscheiden sich die Jahresabschlussformate?
Während IFRS eher grundlegende Prinzipien vorgibt, zeichnen sich die New PRC GAAP durch sehr spezifische und formale Vorgaben für verschiedene Unternehmenstypen aus.
- Arbeit zitieren
- Paul Bashir (Autor:in), 2015, Überblick über Bilanzierungsregulationen Chinas und Vergleich zwischen IFRS und New PRC GAAP, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/335134
