Ziel dieser Arbeit soll es sein, ein Grundverständnis dafür zu schaffen, welcher Unternehmer eine Kasse führen muss, wie diese aussehen kann und welche grundlegenden Dinge dabei zu beachten sind. Bei einer eventuell bestehenden
Wahlmöglichkeit zur Kassenbuchführung, sollte abschätzbar werden, ob eine Kassenbuchführung sinnvoll für ein Unternehmen ist oder nicht.
Die vorliegende Projektarbeit soll zumindest die objektiven Fragen über die Notwendigkeit der ordnungsgemäßen Kassenbuchführung klären. Dabei werden anfangs die grundlegenden Buchführungspflichten im Zusammenhang mit den genaueren Anforderungen an eine ordnungsgemäße Kassenbuchführung erläutert.
Im weiteren Verlauf werden Möglichkeiten zur Kassenführung in Verbindung mit deren Vorteilen und Nachteilen aufgezeigt, um dann entstehende Fehler und Mängel zu erläutern sowie die daraus entstehenden Konsequenzen aufzuzeigen. Im weiteren
Verlauf wird dann erläutert, wer tatsächlich zu einer Kassenbuchführung verpflichtet ist. Abschließend wird an einem vergleichendem Beispiel eines Onlineshops und
eines Ladengeschäfts die Abgrenzung der Verpflichtung zur Kassenführung anhand von Kriterien erläutert, damit diese besser vorgenommen werden kann und der Sinn dahinter verstanden wird.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2 Anforderungen und Pflichten der Buchführung
2.1 Handelsrechtliche Buchführungspflichten
2.2 Steuerrechtliche Buchführungspflichten
2.3 Anforderungen an eine ordnungsgemäße Kassenführung
3 Kassenbuchführung
3.1 Allgemeines
3.2 Kassenarten
3.2.1 Offene Ladenkassen
3.2.2 Elektronische Kassen
3.3 Nicht ordnungsgemäße Kassenführung
3.4 Folgen
4 Verpflichtung zur Führung von Kassenbüchern
5 Notwendigkeit einer Kassenführung am vergleichendem Beispiel
5.1 Allgemeine Angaben zu den Unternehmen
5.2 Kriterien zur Abgrenzung
5.3 Ergebnisse der Abgrenzung
6 Zusammenfassung / Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Projektarbeit klärt die objektiven Fragen zur Notwendigkeit einer ordnungsgemäßen Kassenbuchführung in Unternehmen. Das primäre Ziel ist es, ein Grundverständnis dafür zu schaffen, welcher Unternehmer eine Kasse führen muss, wie diese gestaltet sein kann und welche gesetzlichen Anforderungen sowie Konsequenzen bei mangelhafter Führung zu beachten sind.
- Grundlegende Buchführungspflichten nach Handels- und Steuerrecht.
- Anforderungen an eine ordnungsgemäße Kassenführung (GoBD, Belegprinzip).
- Kassenarten: Von offenen Ladenkassen bis zu elektronischen Kassensystemen.
- Konsequenzen bei formellen und materiellen Fehlern in der Kassenbuchführung.
- Vergleichende Analyse der Kassenführungspflicht zwischen Onlinehandel und stationärem Ladengeschäft.
Auszug aus dem Buch
3.2.1 Offene Ladenkassen
Als offene Ladenkasse ist eine Kasse anzusehen, welche ohne jegliche technische Unterstützung auskommt. Meist findet man diese in kleineren Betrieben, welche ohne Fremdpersonal auskommen. Die reale Form dieser Kasse ist äußerst verschieden und besteht meist aus einer gewöhnlichen Geldkassette oder aus einer Schublade in der Ladentheke, aber auch alle anderen Aufbewahrungsutensilien wie Zigarrenschachtel, Schuhkarton, etc. sind möglich.24
Bei dieser Kassenart muss zunächst unterschieden werden, ob die Branche des jeweiligen Unternehmens eine ist, die geringwertige Waren an viele unbekannte Kunden veräußert. Damit wäre laut dem Urteil25 des Bundesfinanzhofes eine Einzelaufzeichnung unzumutbar. Handelt es sich hingegen um erbrachte Dienstleistungen oder Veräußerungen von Waren an bekannte Kunden ist eine Einzelaufzeichnung zumutbar und somit auch gefordert.
Kasseneinnahmen und Kassenausgaben sind, wie bereits festgestellt, täglich zu dokumentieren. Dabei dienen die täglich zu erstellenden Kassenberichte der rechnerischen Ermittlung der Tageseinnahmen, denn in diesen ist der tatsächlich ausgezählte Kassenbestand am Ende eines jeden Geschäftstages festgehalten. Von dem tatsächlichen Tagesendbestand wird der Tagesanfangsbestand, welcher dem tatsächlichen Tagesendbestand des Vortages gleichen sollte sowie die Bareinnahmen abgezogen. Die Barentnahmen und Barausgaben werden hinzugerecht. Dabei sei nochmals erwähnt, dass alle Einlagen und alle Ausgaben sowie Entnahmen durch gesonderte Belege zu dokumentieren sind. Das entsprechende Ergebnis stellt die Tagesbareinnahmen dar. Sollten die Privateinlagen und Privatentnahmen nicht durch Belege beziehungsweise Eigenbelege im Kassenbuch nachgewiesen werden, handelt es sich tatsächlich nicht um einen rein formalen Mangel, sondern um einen schwerwiegenden Mangel.26 Das in der Anlage 1 befindliche Zählprotokoll oder ein ähnliches kann als erweiterter Nachweis dafür genutzt werden, dass der tatsächliche Kassenbestand täglich ausgezählt wurde. Eine gesetzliche Verpflichtung nach dem Handelsgesetzbuch oder der Abgabenordnung besteht jedoch nicht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung stellt die hohe Relevanz der ordnungsgemäßen Kassenführung dar und definiert das Ziel der Arbeit, ein Grundverständnis für die Notwendigkeit und Umsetzung der Kassenführung zu schaffen.
2 Anforderungen und Pflichten der Buchführung: Hier werden die gesetzlichen Grundlagen und Anforderungen, wie die GoBD, an eine ordnungsgemäße Buchführung und Aufbewahrung von Unterlagen erläutert.
3 Kassenbuchführung: Dieses Kapitel behandelt verschiedene Formen der Kassenführung, Anforderungen an Kassenarten sowie die Arten von Mängeln und deren Konsequenzen.
4 Verpflichtung zur Führung von Kassenbüchern: Dieses Kapitel klärt, welche Unternehmen tatsächlich zur Führung eines Kassenbuchs verpflichtet sind und welche Ausnahmen für sogenannte 4/3-Rechner gelten.
5 Notwendigkeit einer Kassenführung am vergleichendem Beispiel: Ein praktischer Vergleich zwischen einem fiktiven Onlinehandel und einem Ladengeschäft verdeutlicht die Kriterien für eine Verpflichtung zur Kassenbuchführung.
6 Zusammenfassung / Fazit: Das Fazit betont, dass die Kassenbuchführung eine Einzelfallentscheidung ist und bei Vorhandensein einer Kasse zwingend ordnungsgemäß erfolgen muss, um steuerliche Risiken zu vermeiden.
Schlüsselwörter
Kassenbuchführung, GoBD, Finanzverwaltung, Buchführungspflicht, Bargeschäfte, Kassenbericht, Offene Ladenkasse, Elektronische Kasse, Betriebsprüfung, Steuerschätzung, Steuerhinterziehung, Belegprinzip, Einzelaufzeichnungspflicht, Bilanzierung, Einnahmen-Überschuss-Rechnung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die rechtlichen Anforderungen und die betriebswirtschaftliche Notwendigkeit einer ordnungsgemäßen Kassenbuchführung für Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Die zentralen Felder umfassen gesetzliche Buchführungspflichten, die verschiedenen Arten der Kassenführung, die Folgen bei mangelhafter Dokumentation sowie die Abgrenzung der Führungspflicht.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?
Das Ziel ist es, ein Grundverständnis zu vermitteln, welcher Unternehmer eine Kasse führen muss, wie diese gestaltet sein soll und worauf bei einer Wahlmöglichkeit zu achten ist.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine Literaturanalyse gesetzlicher Vorschriften und finanzgerichtlicher Rechtsprechung sowie eine vergleichende Fallanalyse zweier fiktiver Unternehmen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Erläuterung der Buchführungspflichten, die Analyse der verschiedenen Kassenarten, die Konsequenzen von Fehlern und eine praktische Abgrenzung anhand von zwei Fallbeispielen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Kassenbuchführung, GoBD, Belegprinzip, Betriebsprüfung, Steuerschätzung und die Unterscheidung zwischen Handels- und Steuerrecht.
Warum gelten bei einer "offenen Ladenkasse" besondere Anforderungen?
Da sie technisch nicht unterstützt wird, muss die tägliche Dokumentation mittels Kassenbericht und Zählprotokoll besonders sorgfältig erfolgen, um die Nachvollziehbarkeit für das Finanzamt sicherzustellen.
Welches Risiko besteht für 4/3-Rechner hinsichtlich der Kassenführung?
Obwohl sie oft von der Bilanzierung befreit sind, besteht bei Bargeschäften dennoch die Pflicht zur ordnungsgemäßen Dokumentation; bei Führung einer Kasse wird ein Kassenbuch zwingend erforderlich.
Was sind "materielle Fehler" in der Kassenbuchführung?
Dies sind schwerwiegende Mängel, wie das Fehlen von Einnahmeaufzeichnungen oder das Nichtbelegen von Stornierungen, die dazu führen können, dass die gesamte Buchhaltung verworfen wird.
Warum ist das Excel-Format laut Finanzverwaltung für Kassenbücher oft ungeeignet?
Kalkulationsprogramme wie Excel erfüllen nicht den Grundsatz der Nachvollziehbarkeit, da darin Änderungen vorgenommen werden können, ohne dass diese dauerhaft und nachvollziehbar dokumentiert bleiben.
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- Sven Häntzschel (Author), 2016, Die Notwendigkeit einer ordnungsgemäßen Kassenführung. Fallbeispiele Onlineshop und Ladengeschäft, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/335538
