Ziel dieser Arbeit ist es, die steuerliche Vor- und Nachteilhaftigkeit von Elektro- und Hybridfahrzeugen im Vergleich zu herkömmlichen Fahrzeugen als Wahl des gewerblich genutzten Pkw zu untersuchen.
Die steuerliche Relevanz von Personenkraftwagen (Pkw) zeigt sich am Anteil der gewerblichen Neuzulassungen. Im Jahr 2011 betrug der Anteil an gewerblichen Neuzulassungen im Segment der Mittel- bis zur Oberklasse 80 bis 90 %. Gewerblich zugelassene Fahrzeuge werden entweder vom Unternehmer genutzt oder im Rahmen einer Dienstwagenüberlassung dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt. Im Jahr 2014 entfielen bei Fahrzeugen mit Batterieantrieb – sog. Elektrofahrzeugen – 80 % der zugelassenen Fahrzeuge auf gewerbliche Halter.
In Abschnitt 2 werden zunächst die Grundlagen der Dienstwagenbesteuerung dargelegt. Dies beginnt für den Unternehmer bereits mit dem Anschaffungsvorgang, in dem unter anderem die Wahl der Finanzierungsart getroffen werden muss. Wichtig sind hier auch die Begriffe Betriebsvermögen, Privatvermögen und Unternehmensvermögen, bei denen zum Teil Wahlrechte bestehen. Bei Zuordnung zum Betriebs- und Unternehmensvermögen wird aus unternehmerischer Perspektive die Privatnutzung des betrieblich genutzten Pkw sowohl ertragsteuerlich als auch umsatzsteuerlich gewürdigt. Im Grundlagenteil wird abschließend auf die steuerrechtliche Definition eines Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugs eingegangen.
Der Hauptteil dieser Arbeit befasst sich mit einem steuerlichen Vergleich der betrieblichen Nutzung zwischen einem Elektro- und Hybridfahrzeug und einem herkömmlichen, also konventionell angetriebenem Fahrzeug. Zunächst wird auf die steuerlichen Besonderheiten eines Elektro- und Hybridfahrzeugs bei der Anschaffung und laufenden Kfz-Nutzung eingegangen. Abschließend wird ein steuerlicher Belastungsvergleich zwischen einem Elektro- und einem herkömmlichen Fahrzeug anhand eines Beispiels dem Golf und E-Golf von Volkswagen (VW) gezogen. Berücksichtigt werden auch die außersteuerlichen Begünstigungen sowie die steuerliche Belastung der Kraftstoffart.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Die Dienstwagenbesteuerung
- 2.1 Ertragsteuerliche Aspekte der Anschaffung
- 2.1.1 Investitionsabzugsbetrag
- 2.1.2 Zugehörigkeit zum Betriebs- und Privatvermögen
- 2.1.2.1 Notwendiges Betriebsvermögen
- 2.1.2.2 Notwendiges Privatvermögen
- 2.1.2.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen
- 2.2 Ertragsteuerliche Aspekte der laufenden Kfz-Nutzung
- 2.2.1 Ermittlung des Nutzungswertes im Rahmen der Ein-Prozent-Regelung
- 2.2.2 Ermittlung des individuellen Nutzungswertes
- 2.2.3 Absetzung für Abnutzung
- 2.3 Die Besteuerung im Leasingfall
- 2.4 Umsatzsteuerrechtliche Besonderheiten
- 2.5 Besonderheiten bei Elektro- und Hybridfahrzeugen
- 3. Kritischer Vergleich der betrieblichen Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen gegenüber konventionellen Fahrzeugen
- 3.1 Steuerliche Begünstigungen von Elektro- und Hybridfahrzeugen
- 3.1.1 Anschaffung
- 3.1.2 Laufende Kfz-Nutzung
- 3.1.2.1 Ermittlung des Nutzungswertes im Rahmen der Ein-Prozent-Regelung
- 3.1.2.1 Ermittlung des individuellen Nutzungswertes
- 3.1.2.3 Absetzung für Abnutzung
- 3.1.2.4 Kraftfahrzeugsteuer
- 3.2 Steuerliche Besonderheiten bei Elektro- und Hybridfahrzeugen
- 3.2.1 Umsatzsteuerliche Besonderheiten
- 3.2.2 Die Besteuerung im Leasingfall
- 3.2.3 Elektrofahrzeug ohne Batteriesystem
- 3.3 Steuerliche Belastungsvergleiche zwischen einem Elektrofahrzeug und einem herkömmlichen Fahrzeug am Beispiel eines VW Golfs
- 3.3.1 Anschaffung
- 3.3.2 Laufende Kfz-Nutzung
- 3.3.3 Steuerliche Belastung der Kraftstoffart
- 3.4 Außersteuerliche Besonderheiten
- 4. Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die steuerlichen Vor- und Nachteile der Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen als Dienstwagen im Vergleich zu konventionellen Fahrzeugen. Ziel ist es, einen umfassenden Überblick über die relevanten steuerlichen Aspekte zu geben und die jeweiligen Kosten-Nutzen-Verhältnisse zu beleuchten.
- Ertragsteuerliche Aspekte der Anschaffung und Nutzung von Dienstwagen
- Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei Dienstwagen
- Steuerliche Begünstigungen für Elektro- und Hybridfahrzeuge
- Vergleich der steuerlichen Belastung von Elektro-, Hybrid- und konventionellen Fahrzeugen
- Außersteuerliche Faktoren bei der Dienstwagenauswahl
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in das Thema der steuerlichen Behandlung von Dienstwagen ein und skizziert den Aufbau und die Zielsetzung der Arbeit. Sie beleuchtet die wachsende Bedeutung von Elektro- und Hybridfahrzeugen im Fuhrparkmanagement und die Notwendigkeit einer detaillierten steuerlichen Betrachtung.
2. Die Dienstwagenbesteuerung: Dieses Kapitel bietet einen umfassenden Überblick über die steuerrechtlichen Grundlagen der Dienstwagenbesteuerung. Es behandelt sowohl die ertragsteuerlichen Aspekte der Anschaffung (inkl. Investitionsabzugsbetrag und Vermögenszuordnung) als auch die laufenden Kosten (Nutzungswert, AfA). Der Leasingfall und umsatzsteuerrechtliche Besonderheiten werden ebenfalls detailliert erläutert. Die Komplexität der Thematik und die verschiedenen Berechnungsmöglichkeiten werden herausgestellt, um den Leser auf die folgenden Kapitel vorzubereiten, die sich mit den Besonderheiten von Elektro- und Hybridfahrzeugen auseinandersetzen.
3. Kritischer Vergleich der betrieblichen Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen gegenüber konventionellen Fahrzeugen: Das Herzstück der Arbeit. Hier werden die steuerlichen Begünstigungen von Elektro- und Hybridfahrzeugen im Detail analysiert, sowohl bei der Anschaffung als auch bei der laufenden Nutzung. Es erfolgt ein expliziter Vergleich der steuerlichen Belastung zwischen einem Elektrofahrzeug (am Beispiel eines VW Golf) und einem konventionellen Fahrzeug, unter Berücksichtigung der Kraftstoffart. Das Kapitel beinhaltet auch die Betrachtung umsatzsteuerlicher Besonderheiten und des Leasingfalls für diese Fahrzeugtypen. Die Analyse berücksichtigt zudem außersteuerliche Faktoren, die die Wahl des Fahrzeugtyps beeinflussen können.
FAQ: Steuerliche Aspekte von Elektro- und Hybrid-Dienstwagen
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Diese Bachelorarbeit untersucht umfassend die steuerlichen Vor- und Nachteile der Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen als Dienstwagen im Vergleich zu konventionellen Fahrzeugen. Ziel ist ein Überblick über die relevanten steuerlichen Aspekte und die Kosten-Nutzen-Verhältnisse.
Welche Themen werden behandelt?
Die Arbeit behandelt ertragsteuerliche Aspekte der Anschaffung und Nutzung von Dienstwagen, umsatzsteuerliche Besonderheiten, steuerliche Begünstigungen für Elektro- und Hybridfahrzeuge, einen Vergleich der steuerlichen Belastung verschiedener Fahrzeugtypen und außersteuerliche Faktoren bei der Dienstwagenauswahl.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in vier Kapitel: Einleitung, Dienstwagenbesteuerung (inkl. Ertragsteuer, Umsatzsteuer, Leasing), kritischer Vergleich von Elektro-/Hybrid- und konventionellen Dienstwagen (inkl. detaillierter Berechnungsbeispiele am Beispiel eines VW Golf) und Fazit.
Welche Aspekte der Dienstwagenbesteuerung werden im Detail erläutert?
Das Kapitel „Dienstwagenbesteuerung“ behandelt die ertragsteuerlichen Aspekte der Anschaffung (Investitionsabzugsbetrag, Betriebs-/Privatvermögen), die laufenden Kosten (Nutzungswert nach Ein-Prozent-Regelung und individueller Berechnung, AfA) und umsatzsteuerrechtliche Besonderheiten. Der Leasingfall wird ebenfalls berücksichtigt.
Wie werden Elektro- und Hybridfahrzeuge im Vergleich zu konventionellen Fahrzeugen behandelt?
Das Kernkapitel vergleicht die steuerlichen Begünstigungen von Elektro- und Hybridfahrzeugen bei Anschaffung und laufender Nutzung. Es enthält einen detaillierten Vergleich der steuerlichen Belastung eines Elektro-VW Golf mit einem konventionellen Fahrzeug, unter Berücksichtigung der Kraftstoffart. Umsatzsteuerliche Besonderheiten und der Leasingfall werden ebenfalls analysiert.
Welche außersteuerlichen Faktoren werden berücksichtigt?
Die Arbeit berücksichtigt auch außersteuerliche Faktoren, die die Wahl des Fahrzeugtyps beeinflussen können, ohne diese jedoch im Detail zu quantifizieren.
Welche konkreten Beispiele werden verwendet?
Ein expliziter steuerlicher Belastungsvergleich wird am Beispiel eines VW Golf (Elektro vs. konventionell) durchgeführt, um die Unterschiede der Anschaffungskosten und laufenden Kosten zu veranschaulichen.
Wo finde ich detaillierte Informationen zur Ermittlung des Nutzungswertes?
Die Ermittlung des Nutzungswertes wird sowohl im Rahmen der Ein-Prozent-Regelung als auch anhand einer individuellen Berechnung erläutert. Diese Informationen finden sich im Kapitel zur Dienstwagenbesteuerung und im Vergleichskapitel für Elektro- und Hybridfahrzeuge.
Welche Rolle spielt der Investitionsabzugsbetrag?
Der Investitionsabzugsbetrag wird im Kapitel zur Dienstwagenbesteuerung im Kontext der ertragsteuerlichen Aspekte der Anschaffung behandelt.
Gibt es eine Zusammenfassung der Kapitel?
Ja, die Arbeit enthält eine Zusammenfassung der einzelnen Kapitel, die die wichtigsten Punkte jedes Abschnitts hervorhebt.
- Arbeit zitieren
- Lennert Hartke (Autor:in), 2015, Die Nutzung von Elektro- und Hybridfahrzeugen als Dienstwagen. Steuerrechtliche Vor- und Nachteile im Vergleich zu herkömmlichen Fahrzeugen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/376529
