Waren deutsche Unternehmen früher mit Ausnahme von EU-Verordnungen grundsätzlich ausschließlich an die nationalen Rechnungslegungsvorschriften gebunden, so hat die anhaltende Globalisierung dazu geführt, dass internationale Rechnungslegungsvorschriften in den letzten Jahren immer mehr an Gewicht gewonnen haben. Von Bedeutung sind in diesem Zusammenhang insbesondere die International Financial Reporting Standards (IFRS), die vom International Accounting Standards Board (IASB) entwickelt werden.
Das Ziel der Rechnungslegung nach IFRS liegt in einer vereinheitlichenden Darstellung von Jahresabschlüssen, wodurch diese von Stakeholdern unternehmensübergreifend leichter miteinander vergleichbar sein sollen. Zudem sollen Unternehmen zu einer qualitativ hochwertigeren und zugleich transparenteren Finanzberichterstattung bewegt werden. Hierbei spielt das Konzept der "true and fair presentation" (IAS 1) bzw. "faithful presentation“ (Framework) eine gewichtige Rolle. Um diesem Konzept gerecht zu werden, definiert das IFRS-Gesamtwerk u.a. den Wert-begriff des „Fair Value“ (dt. „beizulegender Zeitwert“).
Die Ziele dieser Arbeit bestehen darin, dem geneigten Leser einen Einblick in die Struktur des Fair Value-Wertbegriffs innerhalb der IFRS zu vermitteln, ausgesuchte Problemkreise zu beleuchten und die gefundenen Erkenntnisse auf die Jahresabschlüsse ausgesuchter kapitalmarktorientierter Konzerne anzuwenden. Hierzu wird die Arbeit zunächst den Wertbegriff "Fair Value" innerhalb des IFRS-Gesamtwerks und im speziellen innerhalb des IFRS 13 beleuchten und seine einzelnen Merkmale herausarbeiten. Anschließend wird im Rahmen von Einzelbetrachtungen auf besonders interessante Bereiche der Fair Value-Bewertung eingegangen. Ebenso wird die Kaufpreisallokation (insbesondere immaterielle Vermögenswerte inkl. Good Will) behandelt. Anschließend widmet sich die Arbeit der Folgebilanzierung derivativer Good Wills und dem Grundsatz des „Highest-and-best-Use“. Abschließend erfolgen ein Praxistransfer der erarbeiteten Erkenntnisse, eine Fazit und eine kritische Stellungnahme.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1. Problembeschreibung
- 1.2. Ziele und Struktur der Arbeit
- 2. Theoretische Grundlagen
- 2.1. Zentrale Definition des Fair Value-Wertbegriffs in IFRS 13
- 2.2. Der Fair Value-Wertbegriff nach IFRS 13
- 2.2.1. Vermögenswert nach IFRS 13
- 2.2.2. Märkte und Marktteilnehmer im Sinne des IFRS 13
- 2.2.3. Preisbestandteile eines Vermögenswertes im Sinne des IFRS 13
- 2.2.4. Fair Value-Hierarchie
- 3. Einzelbetrachtungen
- 3.1. Kaufpreisallokation bei Unternehmenszusammenschlüssen
- 3.2. Folgebilanzierung derivativer Goodwills mittels Impairment-Test
- 3.3. „Highest-and-best-Use“ von als Finanzinvestitionen gehaltenen Immobilien
- 4. Praxistransfer
- 4.1. Finanzielle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten
- 4.1.1. Finanzielle Vermögenswerte
- 4.1.2. Finanzielle Verbindlichkeiten
- 4.1.3. Ergebnis
- 4.2. Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien
- 4.3. Bewertungen von derivativem Goodwill
- 4.4. Zusammenfassung
- 5. Fazit und kritische Würdigung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit einer kritischen Betrachtung des Fair-Value Ansatzes nach IFRS 13. Sie analysiert die Definition des Fair Value und seine Anwendung in der Praxis, insbesondere im Hinblick auf Finanzinstrumente, Goodwills und Immobilien. Darüber hinaus werden die Auswirkungen des Fair-Value Ansatzes auf die Bilanzierung und die Entscheidungsfindung von Unternehmen diskutiert.
- Definition und Anwendung des Fair-Value Ansatzes nach IFRS 13
- Bewertung von Finanzinstrumenten, Goodwills und Immobilien
- Auswirkungen des Fair-Value Ansatzes auf die Bilanzierung und Entscheidungsfindung
- Kritische Würdigung des Fair-Value Ansatzes
Zusammenfassung der Kapitel
- Kapitel 1: Die Einleitung stellt die Problematik des Fair-Value Ansatzes und die Ziele der Arbeit dar.
- Kapitel 2: Dieses Kapitel befasst sich mit den theoretischen Grundlagen des Fair-Value Ansatzes nach IFRS 13. Es definiert den Fair Value und erläutert die verschiedenen Komponenten, die bei der Bewertung von Vermögenswerten zu berücksichtigen sind.
- Kapitel 3: Dieses Kapitel untersucht die Anwendung des Fair-Value Ansatzes in verschiedenen Bereichen, darunter die Kaufpreisallokation bei Unternehmenszusammenschlüssen, die Bewertung von derivativem Goodwill und die Bewertung von Immobilien als Finanzinvestitionen.
- Kapitel 4: Dieses Kapitel befasst sich mit dem Praxistransfer des Fair-Value Ansatzes. Es analysiert die Bewertung von Finanzinstrumenten, Goodwills und Immobilien sowie die Auswirkungen des Fair-Value Ansatzes auf die Bilanzierung.
Schlüsselwörter
Die zentralen Schlüsselwörter dieser Arbeit sind Fair Value, IFRS 13, Finanzinstrumente, Goodwills, Immobilien, Bilanzierung, Entscheidungsfindung, Bewertung, Kritik.
- Arbeit zitieren
- Thorsten Mannherz (Autor:in), 2017, Eine kritische Betrachtung des Fair-Value Ansatzes nach den International Financial Reporting Standards (IFRS), München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/381070
