Das Gesetz über die steuerlichen Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) vom 13.12.2006 soll das deutsche Steuerrecht an europäische Bestimmungen, wie z.B. die FusionsRL , die SE-VO , sowie die Rechtsprechung des EuGH anpassen. Diese Anpassungen ermöglichen in vielen Fällen die grenzüberschreitende Sitzverlegung und die grenzüberschreitende Umwandlung ins EU-/EWR-Ausland ohne zusätzliche Steuerbelastungen, falls das betroffene Vermögen in Deutschland steuerverhaftet bleibt. Damit baut dieses Gesetzt steuerliche Barrieren ab, die die wirtschaftlich notwendige grenzüberschreitende Mobilität von Gesellschaften in Europa behindern.
Die Rechtslage vor dem SEStEG war folgende....
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Steuerliche Aspekte der Sitzverlegung ins Ausland
- 2.1 Besteuerung der Gesellschaft
- 2.1.1 Sitzverlegung einer deutschen Kapitalgesellschaft
- 2.1.2 Sitzverlegung einer SE, SCE oder einer anderen nach dem Recht eines der Mitgliedstaaten gegründeten Kapitalgesellschaft
- 2.1.2.1 Verlegung ins EU-/EWR Ausland
- 2.1.2.2 Verlegung in einen nicht EU/EWR-Staat
- 2.2 Besteuerung der Gesellschafter
- 2.2.1 Beteiligung im Privatvermögen
- 2.2.2 Beteiligung im Betriebsvermögen
- 2.2.3 Allgemeine Steuerbefreiungen
- 2.1 Besteuerung der Gesellschaft
- 3. Steuerliche Aspekte grenzüberschreitender Umwandlungen
- 3.1 Anwendungsbereich des UmwStG
- 3.1.1 Rechtsträger, die an der Umwandlung beteiligt sein können
- 3.1.2 Formen grenzüberschreitender Umwandlungen nach dem UmwStG
- 3.2 Entstrickung und Verstrickung
- 3.3 Steuerliche Rückwirkung
- 3.4 Verschmelzung von Körperschaften
- 3.4.1 Hinausverschmelzung
- 3.4.2 Hereinverschmelzung
- 3.4.3 Auswirkungen bei den Anteilseignern
- 3.1 Anwendungsbereich des UmwStG
- 4. Schlussbetrachtung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Seminararbeit untersucht die steuerlichen Aspekte von Sitzverlegungen ins Ausland und grenzüberschreitenden Umwandlungen deutscher Kapitalgesellschaften im Kontext des SESTEG (Gesetz über die steuerlichen Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften). Die Arbeit zielt darauf ab, die komplexen steuerlichen Implikationen dieser Vorgänge zu beleuchten und einen Überblick über die relevanten Rechtsvorschriften zu geben.
- Besteuerung von Gesellschaften bei Sitzverlegung ins Ausland
- Besteuerung der Gesellschafter bei Sitzverlegung
- Anwendungsbereich des Umwandlungsteuergesetzes (UmwStG)
- Formen grenzüberschreitender Umwandlungen
- Steuerliche Auswirkungen von Verschmelzungen
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der steuerlichen Aspekte bei Sitzverlegungen ins Ausland und grenzüberschreitenden Umwandlungen ein. Sie skizziert den Kontext der Arbeit und die Bedeutung des SESTEG. Die Arbeit wird als relevant für Unternehmen dargestellt, die eine solche Transaktion planen, sowie für Steuerberater, die diese beraten.
2. Steuerliche Aspekte der Sitzverlegung ins Ausland: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Folgen einer Sitzverlegung für die Gesellschaft und deren Gesellschafter. Es unterscheidet zwischen der Verlegung einer deutschen Kapitalgesellschaft und einer SE oder SCE. Im Detail werden die Auswirkungen auf die Besteuerung der Gesellschaft und die der Gesellschafter im Privat- und Betriebsvermögen betrachtet, inklusive relevanter Steuerbefreiungen. Die Unterschiede zwischen einer Verlegung innerhalb des EU-/EWR-Raums und in Drittstaaten werden hervorgehoben, wobei die komplexen Regelungen des internationalen Steuerrechts betont werden.
3. Steuerliche Aspekte grenzüberschreitender Umwandlungen: Dieses Kapitel befasst sich mit dem Anwendungsbereich des UmwStG, den beteiligten Rechtsträgern und den verschiedenen Formen grenzüberschreitender Umwandlungen. Konzepte wie Entstrickung und Verstrickung werden erläutert, sowie die steuerliche Rückwirkung. Ein besonderer Fokus liegt auf der Verschmelzung von Körperschaften, sowohl der Hinaus- als auch der Hereinverschmelzung, und deren Auswirkungen auf die Anteilseigner. Die komplexen Interaktionen zwischen nationalem und internationalem Steuerrecht werden hier im Detail untersucht und exemplarisch an verschiedenen Umwandlungsformen veranschaulicht.
Schlüsselwörter
Sitzverlegung, grenzüberschreitende Umwandlung, SESTEG, UmwStG, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, internationale Besteuerung, EU-Recht, Steuerbefreiung, Verschmelzung, Beteiligung, Gesellschafter, Kapitalgesellschaft, SE, SCE.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu: Steuerliche Aspekte von Sitzverlegungen und grenzüberschreitenden Umwandlungen
Was ist der Gegenstand dieser Seminararbeit?
Die Seminararbeit befasst sich mit den steuerlichen Aspekten von Sitzverlegungen deutscher Kapitalgesellschaften ins Ausland und grenzüberschreitenden Umwandlungen. Sie beleuchtet die komplexen Implikationen dieser Vorgänge im Kontext des SESTEG (Gesetz über die steuerlichen Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften) und bietet einen Überblick über die relevanten Rechtsvorschriften.
Welche Themen werden im Einzelnen behandelt?
Die Arbeit behandelt die Besteuerung von Gesellschaften und Gesellschaftern bei Sitzverlegungen ins Ausland (inkl. Unterscheidung zwischen EU/EWR und Drittstaaten), den Anwendungsbereich des Umwandlungsteuergesetzes (UmwStG), verschiedene Formen grenzüberschreitender Umwandlungen (inkl. Verschmelzungen – Hinaus- und Hereinverschmelzung), die steuerlichen Auswirkungen auf die Anteilseigner und die Interaktionen zwischen nationalem und internationalem Steuerrecht.
Welche Arten von Sitzverlegungen werden untersucht?
Die Arbeit untersucht die Sitzverlegung sowohl deutscher Kapitalgesellschaften als auch von SEs, SCEs und anderen nach dem Recht eines Mitgliedstaates gegründeten Kapitalgesellschaften. Dabei wird zwischen Verlegungen innerhalb des EU-/EWR-Raums und in Drittstaaten unterschieden.
Welche Aspekte der Besteuerung werden betrachtet?
Die Arbeit betrachtet die Besteuerung der Gesellschaft selbst und die Besteuerung der Gesellschafter, sowohl im Privat- als auch im Betriebsvermögen. Relevante Steuerbefreiungen werden ebenfalls berücksichtigt.
Welche Rolle spielt das Umwandlungsteuergesetz (UmwStG)?
Das UmwStG spielt eine zentrale Rolle bei der Betrachtung der grenzüberschreitenden Umwandlungen. Die Arbeit analysiert seinen Anwendungsbereich, die beteiligten Rechtsträger und die verschiedenen Formen solcher Umwandlungen. Konzepte wie Entstrickung und Verstrickung sowie die steuerliche Rückwirkung werden erläutert.
Wie werden Verschmelzungen behandelt?
Die Arbeit untersucht detailliert die steuerlichen Auswirkungen von Verschmelzungen, sowohl Hinaus- als auch Hereinverschmelzungen, und deren Auswirkungen auf die Anteilseigner.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Sitzverlegung, grenzüberschreitende Umwandlung, SESTEG, UmwStG, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, internationale Besteuerung, EU-Recht, Steuerbefreiung, Verschmelzung, Beteiligung, Gesellschafter, Kapitalgesellschaft, SE, SCE.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für Unternehmen, die eine Sitzverlegung ins Ausland oder eine grenzüberschreitende Umwandlung planen, sowie für Steuerberater, die diese Unternehmen beraten.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, ein Kapitel zu den steuerlichen Aspekten der Sitzverlegung ins Ausland, ein Kapitel zu den steuerlichen Aspekten grenzüberschreitender Umwandlungen und eine Schlussbetrachtung. Jedes Kapitel ist weiter untergliedert in Unterkapitel mit spezifischen Schwerpunkten.
Wo finde ich detailliertere Informationen zu den einzelnen Aspekten?
Detailliertere Informationen zu den einzelnen Aspekten finden sich in den jeweiligen Kapiteln der Seminararbeit, wie im Inhaltsverzeichnis aufgeführt.
- Arbeit zitieren
- Konstantin Lust (Autor:in), 2007, Steuerliche Aspekte bei Sitzverlegung ins Ausland und grenzüberschreitende Umwandlungen nach dem SEStEG, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/79332