Diese Arbeit behandelt die Verbrauchs- und Veräußerungsfolgeverfahren bei der Bewertung von Vorratsvermögen vor dem Hintergrund moderner elektronischer Waren- und Lagerbewirtschaftungssysteme. Dabei wird vor allem die Aktualität der Lifo- und Fifo-Methode behandelt und kritisch hinterfragt. Dies erfolgte unter anderem unter Berücksichtigung von Experteninterviews sowie vielfältiger Literatur. Dabei ergibt sich folgende Forschungsfrage: Wie ist die Aktualität der Lifo-Methode vor dem Hintergrund des BMF-Schreibens vom 12.05.2015 sowie moderner elektronischer WWS zu bewerten?
Zunächst werden hierzu die handelsrechtlichen Bewertungsgrundlagen sowie die Definition der Lifo- und Fifo-Methode aufgezeigt. Daraufhin wird insbesondere die Bedeutung der Lifo-Methode beschrieben, da diese im weiteren Teil der Arbeit fokussiert wird. Anschließend erfolgt die steuerrechtliche Betrachtungsweise der beschriebenen Methode, welche sich in die Anwendbarkeit sowie die Voraussetzungen unterteilt. Weiterhin erfolgen die Klarstellungen durch das BMF-Schreiben zur vorherigen Rechtsunsicherheit durch den Bundesfinanzhof (BFH). Darüber hinaus werden potentielle Handlungsalternativen beschrieben. Letztendlich erfolgt die Schlussfolgerung durch den Autor.
Inhaltsverzeichnis
1. Anlass der schriftlichen Arbeit
2. Handelsrechtliche Grundlagen für die Bewertung von Vorratsvermögen
2.1 Begriffserläuterung Vorratsvermögen
2.2 Bewertungsgrundsätze nach dem Handelsgesetzbuch
2.3 Definition der Lifo- und Fifo-Methoden
2.4 Voraussetzungen der Lifo- und Fifo-Methoden
2.5 Bedeutung und Auswirkungen der Lifo-Methode
3. Anwendung der Lifo-Methode im Steuerrecht
3.1 Anwendbarkeit der Lifo-Methode
3.2 Voraussetzungen zur Anwendung in der Steuerbilanz
3.3 Rechtsunsicherheiten vor dem BMF-Schreiben
3.4 Zweck des BMF-Schreibens vom 12.05.2015
3.5 Klarstellungen durch das BMF-Schreiben
3.6 Lifo-Methode und die Prävention der Scheingewinnbesteuerung
4. Praktische Anwendung und Handlungsalternativen
4.1 Vor dem Hinblick des IFRS & der USA
4.2 Zukunftsprognosen
4.3 Lifo-Methode vor dem Hintergrund moderner Warenwirtschaftssysteme
5. Würdigung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die aktuelle Bedeutung und die Voraussetzungen der Lifo-Methode (Last-in-first-out) als Verfahren der Vorratsbewertung, insbesondere unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens vom 12.05.2015 und des zunehmenden Einsatzes moderner, elektronischer Warenwirtschaftssysteme.
- Handels- und steuerrechtliche Grundlagen der Vorratsbewertung
- Anwendbarkeit und Voraussetzungen der Lifo-Methode
- Bedeutung der Lifo-Methode zur Vermeidung von Scheingewinnbesteuerung
- Einfluss moderner elektronischer Warenwirtschaftssysteme (WWS)
- Relevanz internationaler Standards (IFRS) und globaler Vergleich (USA)
Auszug aus dem Buch
3.5 Klarstellungen durch das BMF-Schreiben
Das BMF stellt klar, dass die Anwendung der Lifo-Methode in der Steuerbilanz zur Bewertungsvereinfachung und ausdrücklich auch zur Verhinderung der Besteuerung von Scheingewinnen dienen soll.46
Weiterhin ist die Lifo-Methode bei Handelswaren unzulässig, wenn moderne WWS eingesetzt werden, die mit Hilfe einer Codierung ohne weiteres die individuellen Anschaffungskosten ermitteln können. Bei Vorliegen eines WWS kann die Lifo-Methode also anwendbar sein. Hierbei ist die Einzelbewertung möglich, jedoch ist dies mit Mehraufwand verbunden. Der Aufwand zur Einzelbewertung ist keinem starren Umfang unterworfen. Dabei führen auch kleinere Arbeitsschritte zur Zulässigkeit der Lifo-Methode.47
Bei ver- oder bearbeiteten Erzeugnissen ist die Lifo-Methode auch bei Anwendung eines elektronischen WWS ausnahmslos anwendbar. Diese Erzeugnisse entstehen erst durch weitere Ver- oder Bearbeitung von Roh-, Hilfs- oder Betriebsstoffen. Es gibt mithin keine Einschränkung in der Anwendung der Lifo-Methode.48
Eine Einschränkung der Lifo-Methode legt das BMF bei verderblichen Vorräten fest, welche eine Haltbarkeit von weniger als einem Jahr aufweisen. Die Anwendung der Lifo-Methode würde dem betrieblichen Geschehensablauf gänzlich widersprechen. Sind die Vorräte jedoch durch Be- oder Verarbeitung haltbar gemacht worden, so besteht die Option der Anwendung der Lifo-Methode.49
Zusammenfassung der Kapitel
1. Anlass der schriftlichen Arbeit: Einführung in die Thematik der Lifo-Methode nach dem BMF-Schreiben vom 12.05.2015 und Definition der zentralen Forschungsfrage.
2. Handelsrechtliche Grundlagen für die Bewertung von Vorratsvermögen: Erläuterung der Begriffe sowie der handelsrechtlichen Bewertungsgrundsätze unter Berücksichtigung von Lifo- und Fifo-Methoden.
3. Anwendung der Lifo-Methode im Steuerrecht: Analyse der steuerrechtlichen Zulässigkeit, der Voraussetzungen und der Klärung von Rechtsunsicherheiten durch das BMF-Schreiben.
4. Praktische Anwendung und Handlungsalternativen: Diskussion der internationalen Relevanz, Zukunftsprognosen und die Auswirkungen elektronischer Warenwirtschaftssysteme auf die Methodenwahl.
5. Würdigung und Ausblick: Abschließende Zusammenfassung der Ergebnisse und Einschätzung zur zukünftigen Bedeutung der Lifo-Methode.
Schlüsselwörter
Lifo-Methode, Fifo-Methode, Vorratsvermögen, Bilanzsteuerrecht, Warenwirtschaftssystem, BMF-Schreiben, Bewertungsvereinfachung, Scheingewinnbesteuerung, Handelsbilanz, Steuerbilanz, IFRS, Anschaffungskosten, Herstellungskosten, GoB, Lagerbuchführung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der steuerrechtlichen und handelsrechtlichen Bewertung von Vorratsvermögen unter besonderer Berücksichtigung der Lifo-Methode (Last-in-first-out).
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentrale Felder sind die Voraussetzungen für Bewertungsvereinfachungsverfahren, der Umgang mit Scheingewinnen bei Preissteigerungen und die Auswirkungen moderner IT-gestützter Warenwirtschaftssysteme.
Was ist die primäre Forschungsfrage der Arbeit?
Die zentrale Frage lautet, wie die Aktualität der Lifo-Methode vor dem Hintergrund des BMF-Schreibens vom 12.05.2015 sowie der Verwendung moderner elektronischer Warenwirtschaftssysteme zu bewerten ist.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Der Verfasser nutzt eine fundierte Literaturanalyse, wertet aktuelle BMF-Schreiben und Rechtsprechung des BFH aus und zieht Vergleiche zu internationalen Rechnungslegungsstandards sowie praktischen Unternehmensanwendungen.
Was steht im Hauptteil im Fokus?
Der Hauptteil gliedert sich in die handels- und steuerrechtlichen Grundlagen, die spezifischen Anforderungen an die Lifo-Methode und die Auswirkungen digitaler Erfassungssysteme auf diese Bewertungsmethode.
Welche Keywords charakterisieren die Publikation am besten?
Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie Lifo-Methode, Steuerbilanz, Warenwirtschaftssystem, BMF-Schreiben und Scheingewinnbesteuerung.
Welche Bedeutung hat das BMF-Schreiben vom 12.05.2015 für die Lifo-Methode?
Es dient der Klarstellung der Anwendbarkeit in der Steuerbilanz und sichert die Methode ab, betont jedoch gleichzeitig die Einschränkungen bei Verwendung moderner Warenwirtschaftssysteme.
Warum beeinflussen moderne Warenwirtschaftssysteme die Lifo-Methode?
Da diese Systeme eine präzise Zuordnung von Anschaffungskosten ermöglichen, entfällt in vielen Fällen die Notwendigkeit von Bewertungsvereinfachungen, wodurch die Lifo-Methode zunehmend ersetzt wird.
- Arbeit zitieren
- Tom Hochmuth (Autor:in), 2016, Bedeutung und Voraussetzung der Verbrauchs- und Veräußerungsfolgeverfahren bei der Bewertung des Vorratsvermögens. Die Aktualität der Lifo-Methode, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/925621
