Anzahlung  von Kunden  10

Anzahlungen  an Lieferanten.  10

BUCHUNGEN  IM ZUSAMMENHANG MIT DEM BANKKONTO.  11

Verbuchen  von Abhebungen und Einzahlungen  11

  Überweisung von einem Bankkonto auf ein anderes Bankkonto desselben Unternehmens  11

VERBUCHEN  DER ABSCHLUßPOSTEN.  11

ANLAGENABSCHREIBUNG   11

VERBUCHUNG  DER ANLAGENABSCHREIBUNG  12

DIREKTE  ABSCHREIBUNG.  12

INDIREKTE  ABSCHREIBUNG.  12

VERBUCHUNG  VON ZUGÄNGEN IM ANLAGEVERMÖGEN  13

4)  VERBUCHEN DES AUSSCHEIDENS VON GEGENSTÄNDEN DES AV  14

VERBUCHEN  VON ANLAGEVERKÄUFEN.  14

Ausbuchen  der verkauften Anlage aus dem Betriebsvermögen.  14

Berechnen  und Verbuchen des Gewinns/ Verlusts  14

VERBUCHEN  VON IN ZAHLUNG GEGEBENEN GEGENSTÄNDEN DES AV.  15

AUSSCHEIDEN  VON ANLAGEGEGENSTÄNDEN DURCH SCHADENSFÄLLE  15

RECHNUNGSABGRENZUNG.   15

ARTEN  VON RECHNUNGSABGRENZUNGEN.  15

1)  Vorauszahlungen  15

2)  RÜCKSTÄNDE  15

3)  UST. BEI VORAUSZAHLUNGEN  16

R  ÜCKSTELLUNGEN.  16

Bildung  von Rückstellungen  16

Aufl  ösung der Rückstellungen - im nächsten Wirtschaftsjahr  16

GARANTIER  ÜCKSTELLUNGEN  16

Bildung  der RS  16

ABFERTIGUNGSR  ÜCKSTELLUNG  17

Bildung  der Abfertigungsrückstellung.  17

Buchungen  in Folgejahren.  17

Zahlung  der Abfertigung  17

BEWERTUNG  VON FORDERUNGEN  17

EINZELBEWERTUNG  VON LF.  17

uneinbringliche  Forderungen  17

dubiose  Forderungen  17

PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG  VON LF  18

DIRECT  COSTING.  18

KOSTENTR  ÄGERRECHNUNG  18

Zuschlagss  ätze  18

GEWINNSCHWELLENANALYSE   19

PLANKOSTENRECHNUNG.   19

Kostenplan  :  19

KOSTENRECHNUNG  IM HANDEL.  19

durchschnittliche  Rohaufschlag:  20

einzelne  Ware:  20

Handelsspanne  :  20

VERBUCHEN  VON AUSLANDSGESCHÄFTEN  21

VERBUCHEN  VON IG. LIEFERUNGEN (INLAND EU-MITGLIEDSSTAAT)  21

ig.  Lieferung  21

Transportkosten   21

Zahlung  der Ausgangsrechnung abzügl. Skonto  21

VERBUCHEN  VON EXPORTEN  21

Transportkosten   21

Zahlung  abzüglich Skonto  21

IG.  ERWERB UND IMPORTE.  21

2

IG.  ERWERB  21

Verbuchen  der Eingangsrechnung  22

Verbuchen  der Erwerbssteuer.  22

Verbuchen  der Bezugskosten.  22

Zahlung  abzüglich Skonto  22

Berichtigung  der Erwerbssteuer  22

BEWERTUNGEN  VON OFFENEN FW-VERBINDLICHKEITEN  22

BEWERTUNG  VON WAREN AUS AUSLANDSGESCHÄFTEN  22

PERSONALVERRECHNUNG   22

ABRECHNUNG  VON GEHÄLTERN (ANGESTELLTE)  22

a)  Beitrag zur gesetzl. Sozialversicherung  22

b)  Lohnsteuer  22

ABRECHNUNG  VON LÖHNEN (ARBEITER)  22

  ÜBERSTUNDENVERRECHNUNG.  22

SV  -Beitrag.  23

LSt   23

50%  Zuschlöge.  23

ABRECHNUNG  VON SONSTIGEN BEZÜGEN.  23

SV  -Beiträge:  23

H  öchsbeitragsgrenze:  23

Lohnsteuer.   23

SECHSTELBESTIMMUNG   23

R  ÜCKLAGEN.  23

RL  GEM § 10 ESTG (IFB)  23

Bildung  des IFB  23

Aufl  ösung des IFB  24

bei  Kapitalgesellschaften (GesmbH und AG)  24

R  ÜCKLAGE GEM. § 12 ESTG.  24

Buchungen.   24

Abschreibung  vom Anlagegut auf das die Bewertungsreserve übertragen wurde  24

BILANZLEHRE   25

BERECHNUNG  DES STEUERPFLICHTIGEN GEWINNS S. 90, 91  25

ABSCHLUSS  VON PERSONENGESELLSCHAFTEN.  25

ABSCHLUSS  EINER OHG  25

Besteuerung  der OHG.  25

Besteuerung  der Gesellschafter  25

ABSCHLUSS  EINER KG.  25

Einzurichtende  Konten  25

ABSCHLUSS  DER STILLEN GESELLSCHAFT.  25

Besteuerung  des stillen Gesellschafter.  25

Konten  für den stillen Gesellschafter  25

3

Bestandskonten

Eröffnung der Konten:

Abschluss der Konten:

Erfolgskonten

alle Aufwände und Erträge

Aufwände vermindern das Kapital vermehren das Kapital Erträge

Abschluss der Erfolgskonten

Abschluss des GuV-Kontos

- bei Verlust:

- bei Gewinn:

Die 3 Handelswarenkonten

HW-Vorrat

Verbucht wird:

HW-Erlöse

während des Jahres Verkäufe zu Verkaufspreisen Verbucht wird:

HW-Einsatz

Summe der Warenverkäufe eines Jahres bewertet zu Einstandspreisen 31.12. Verbuchung der Wareneinkäufe zu Einstandspreisen

Verbuchung HW-Einsatz: HW-Einsatz / HW-Vorrat Berechung des Einstandspreises:

Privatkonto

steht im Zusammenhang mit dem Kapitalkonto

- Privatentnahmen (vermindern das Kapital)

z.B.

-Privateinlagen (vermehren das Kapital)

z.B.

Abschluss des Privatkontos

- bei vermehrten Privatentnahmen (Kapitalkonto wird vermindert)

Kapital / Privat

- bei vermehrten Privateinlagen (Kapitalkonto wird vermehrt)

Privat / Kapital

Der österreichische Einheitskontenrahmen

Kontenklassen 0, 1, 2

3 4 5 6 7 8 9 Verbuchen laufender Geschäftsfälle in einem HANDELSBETRIEB

Verbuchen von Wareneinkäufen und Warenverkäufen

Verbuchen von Wareneinkäufen

Verbuchen von Warenverkäufen

Verbuchen von Bezugs- und Versandkosten

Bezugskosten

Lieferbedingung des Lieferanten: „ab Werk“ oder „ab Lager“ Transportkosten müssen von uns (Käufer) bezahlt werden erhöhen den EStP der eingekauften Ware EK-Preis +Bezugskosten =EStP

werden wie ein Wareneinkauf verbucht z.B. 1600 / 2500 / 33...

Versandkosten

Wir verkaufen an den Kunden mit den Lieferbedingungen „frei Haus“ oder „frei Lager“ werden auf dem Konto 7300 Ausgangsfrachten vebucht: z.B. 7300 / 2500 / 2700

Verbuchen von Warenrücksendungen

Warenrücksendung an den Lieferanten

Belegart:

z.B. 33... / 1600 / 2500

Warenrücksendung an Kunden

z.B. 4000 / 3500 /20...

Verbuchen von Rabatten

Verbuchen von sofort gewährten Rabatten

=Rabatt ist bereits auf der Rechnung berücksichtigt verbucht wird nur der um den Rabatt verminderte Betrag

Verbuchen von nachträglich gewährten Rabatten

a) von Lieferanten

b) an Kunden

Verbuchen von Einkäufen von VERBRAUCHSKONTEN:

Büromaterial, Verpackungsmaterial, Heizöl, etc. VERBRAUCHSKONTEN

Materialien werden angeschafft, da sie im Betrieb benötigt und verbraucht werden.

Vorratskonten

z.B: 1430 Büromaterial 1410 Vorrat Heizöl

= Bestandskonten

1.1. werden die Anfangsbestände verbucht

während erfolgt keine Buchung d. Jahres

31.12.

Berechnung der Bestandsveränderung

EB - AB

= Bestandsveränderung

Umbuchen der Bestandsveränderung

EB > AB

Vorratskonto / Verbrauchskonto

Verbuchen von Wareneinkäufen in der Kontenklasse 5

Konto

1.1. während d. Jahres 31.12.

Verbuchen des Rechnungsausgleichs

für den Zeitpunkt der Zahlung ist die Zahlungsbedingung ausschlaggebend Bsp: zahlbar inner von 30 Tagen ntto. Kassa

7

Ausgleich einer Eingangsrechnung

z.B. 33... / 2800

Ausgleich einer Ausgangsrechnung

z.B. 2810 / 20007

Verzugszinsen

bei Überschreiten des Zahlungsziels können Verzugszinsen berechnet werden

Zinsen:

Lieferant belastet uns mit Verzugszinsen Kto. 8300 Verzugszinsenaufwand

Kunden werden von uns mit Verzugszinsen belastet Kto. 8120 Verzugszinsenerträge

Verbuchen von Schecks

Weitergabe und Einlösung von Schecks

Konto: 3220 gegebene Schecks

Wareneinkauf gegen Scheck 1600

2500

Ausgleich einer Lieferverbindlichkeit mit Scheck 33... /3220

Einlösung des Schecks durch das Kreditinstitut 322 /2800

Eingang und Inkasso von Schecks

Konto: 2780 erhaltene Schecks

Warenverkauf gegen Scheck 2780

Ausgleich einer Lieferforderung mit Scheck

2780 /20...

Inkasso des Schecks bei der bezogenen Bank 2800 /2780

Abhebung von Bankkonto mit Scheck

Konto: 2870 Barverkehr mit Banken

Buchung am Tag der Abhebung z.B: 2700 /2870

Buchung bei Erhalt des Kontoauszugs der Bank 2870 /2800

8

Verbuchung von Zahlungen mit Kredit- und Bankomatkarten

Buchungen des Käufers

Einkauf mit Kredit- (Bankomat-) karte ... Bestands- bzw. Aufwandskonto

2500 Ausgleich des Kredit- (Bankomat-) kartenverbindlichkeit 323. Verbindlichkeiten ... / 2800

Buchungen des Verkäufers

Verkauf gegen Zahlung mit Bankomat-/Kreditkarte 279. Forderungen ... / 4000 / 3500

Überweisung des Unternehmens 2800

7792 Provision (Kreditkarten) 2500

Überweisung des Kreditinstituts und Belastung mit der Provision 2800 / 279. Forderungen ...

7792

2500 Verbuchen von Skontos

sofort gewährte Skonto

es wird nur der um den Skonto verminderte Betrag verbucht

nachträgliche Skonto

Kundenskonto Verminderung des Zahlungseinganges Verminderung des Erlöses Verminderung und Korrektur der USt Bsp. Verkauf von Waren 20... / 4000 / 3500

Gutschrift; Bezahlung abzüglich 3% Skonto 2800 (2810,..) / 20...

4410 Kundenskonto / 3500 / 20...

zuerst Verbuchen des Zahlungseinganges (der um den Skonto verminderte Betrag) Verbuchen des Skontos

Lieferantenskonto Verminderung des zu zahlenden Betrags Verbuchen des Skontobetrags (5880 Lieferantenskonto) Korrektur der VSt Bsp. Einkauf von Waren 1600 / 2500 / 33...

9

Überweisung abzüglich Skonto 33... / 2800 (2810,..)

33... / 5880 / 2500

zuerst Verbuchen des bezahlten Betrages Verbuchen Lieferantenskontos

Verbuchen von Anzahlungen

Anzahlung von Kunden

Verbuchen des Zahlungseingangs 2700 / 20...

Verbuchen der Anzahlung 2070 Verrechnungskonto erhaltene Anzahlung /

Lieferung der angezahlten Waren und Erstellung der Ausgangsrechnung Gesamtpreis

+ USt =Zw.Summe - Anzahlung - USt. der Anzahlung Verbuchen der Ausgangsrechnung

20...

Umbuchen der Anzahlung

3290 10.000,--

3500 Sind am Bilanzstichtag noch offene Anzahlungen ausgewiesen, so müssen sie ausgewiesen werden: 31.12. 2000 / 2070 1.1. 2070 / 2000

Anzahlungen an Lieferanten

1800 geleistete Anzahlungen auf Lieferungen von Vorräten 0180 geleistete Anzahlungen für immaterielle Vermögensgegenstände 0700 geleistete Anzahlungen für Sachanlagen 0930 geleistete Anzahlungen für Finanzanlagen 3370 Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen

Verbuchung der Zahlung 33... / 3220(2700,..)

Verbuchen der Anzahlung z.B. 0700

2500 Erstellung der Eingangsrechnung

(siehe Erstellung der Ausgangsrechnung bei Anzahlungen von Kunden)

Verbuchen der Eingangsrechnung z.B. 0620 / 33... 2500 /

10

Umbuchen der Anzahlung 3370

Sind am Bilanzstichtg noch offene Anzahlungen ausgewiesen, so müssen sie auf das Lieferantensammelkonto (3300 LV) umgebucht werden: 31.12. 3370 / 3300 1.1. 3300 / 3370

Buchungen im Zusammenhang mit dem Bankkonto

Verbuchen von Abhebungen und Einzahlungen

Abhebung vom Bankkonto

am Tage der Abhebung erfolgt keine Buchung auf dem Bankkonto, sondern auf dem Konto Barverkehr mit Banken (2870, 3270)

2700 / 2870 (3270)

mit Erhalt des Kontoauszuges wird auf dem Bankkonto gebucht

2870 (3270) / 2800

Einzahlung auf das Bankkonto Tag der Einzahlung

2870 (3270) / 2700

Kontoauszug der Bank

2800 / 2870 (3270)

Überweisung von einem Bankkonto auf ein anderes Bankkonto desselben Unternehmens

Da die Kontoauszüge von beiden Banken nicht gleichzeitig vorliegen, wird ein Zwischenkonto angerichtet: 2880 schwebende Geldbewegungen

Verbuchen der Abschlußposten

Verbuchen von Guthabenzinsen 2800 / 2060 Zinserträge aus Bankguthaben

Verbuchen der Kapitalertragsteuer 8060 / 2800

Verbuchen der Sollzinsen 8280 Zinsaufwand für Bankkredite / 2800

Verbuchen von Spesen, Gebühren und Provisionen 7790 Spesen des Geldverkehrs / 2800

Anlagenabschreibung

Rechengrößen im Zusammenhang mit der Afa

Anschaffungswert

Basis für Berechnung der Afa

11

Herstellkosten

wenn Anlagegüter im Betrieb selbst hergestellt werden

betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

jene Anzahl von Jahren in der das Anlagegut voraussichtlich im Betrieb genutzt wird

Gebäude 25 - 50 Jahre Maschinen

Büroausstattung Büromaschinen Fahrzeuge (LKW) Pkw Restwert

Wert nach Ablauf der Nutzungsdauer 1,-- bzw. 0,--

Abschreibungsbasis Anschaffungswert AW oder Herstellkosten HK

Afa - Satz Höhe der Abschreibung in % 100/Nd

Afa - Betrag Jährlich zu verbuchende Afa AW(HK)/Nd = Afa Betrag

AW(HK) * Afa - Satz (%) = Afa Betrag

Buchwert

Differenz zwischen AW(HK) und den bereits vorgenommenen Afa

Verbuchung der Anlagenabschreibung

DIREKTE ABSCHREIBUNG

Wertminderung wird direkt von Anlagekonto abgebucht Gegenbuchung auf dem Konto 7010 Afa

Merkmale : Auf dem Anlagekonto scheint nur der Buchwert auf

Berechnung der Afa: AW(HK)/ND = AW * Afa Satz in %

Kauf vor dem 30. Juni: Nutzung länger als ein halbes Jahr ganze Afa

Kauf nach dem 30. Juni; ½ Afa

Neben dem Kaufzeitpunkt gilt noch Zeitpunkt der Inbetriebnahme

INDIREKTE ABSCHREIBUNG

Afa - Beträge werden nicht auf dem Anlagekonto sondern auf dem Konto „kumulierte Afa zu... „ erfasst

0200 Gebäude

0400 Maschinen 0600 BGA 0640 LKW Verbuchung 7010 / 0... kum. Afa zu ...

Auf dem Anlagekonto scheint während der gesamten Nutzungsdauer der AW(HK) auf

12

Auf Konto kumulierte Afa gesamte Abschreibungsbeträge

Verbuchung von Zugängen im Anlagevermögen

♦ Geringwertige Wirtschaftsgüter (gwG)

Jene abnutzbare Anlagegüter, deren Anschaffungs- oder Herstellwert den Betrag von ATS 5.000,-- (ohne USt.) nicht übersteigt

Sie werden im Jahr ihrer Anschaffung voll abgeschrieben

0450 gwG. Maschinen 0540 gwG. Werkzeuge 0680 gwG. GA

Buchung beim Kauf 0... gwG. ... 2500 VSt / 2700 (2800)

Buchung am Jahresende 7030 Afa gwG / 0... gwG....

Sofortige Verbuchung auf dem Konto 7030 7030 Afa gwG 2500 VSt / 2700 (2800)

♦ Verbuchung von selbsterstellten Anlagen

Sind mit Herstellkosten zu aktivieren (auf entsprechendem Anlagekonto zu erfassen)

Buchungssatz für die Aktivierung der selbsterstellten Anlagen 0... Anlagekonto / 4580 aktivierte Eigenleistung

♦ Verbuchung von im Bau befindlichen Anlagen =

Buchungen während der Herstellung der Anlage, falls Akontozahlungen geleistet werden: 0710 Anlagen im Bau 2500 / 33... Lieferanten Konto (2700)

Buchungen wenn Teile der Anlage selbst erstellt werden: 0710 Anlagen im Bau / 4580 aktivierte Eigenleistung

Buchungen nach Fertigstellung der Anlage Verbuchen der Endabrechnung (Restbetrag) 0710 Anlagen im Bau 2500 / 33... Lieferanten Konto (2700)

0... Anlagekonto

♦ Instandhaltung, Instandsetzung, Erweiterung und Umbau von Gegenständen des AV

a) Instandhaltung, Instandsetzung

=Reparaturaufwand wird auf dem Konto 7200 „Instandhaltung durch 3.“ Verbucht

7200 2500 / 33.... (2700)

b) Erweiterung oder Umbau von Gegenständen des AV

13

= Herstellungsaufwand ist zum Aktivieren und auf Restnutzungsdauer des Gebäudes verteilt abzuschreiben

4) Verbuchen des Ausscheidens von Gegenständen des AV

VERBUCHEN VON ANLAGEVERKÄUFEN

Verbuchen des Verkaufserlöses

2700 (2800, 20...)

Ausbuchen der verkauften Anlage aus dem Betriebsvermögen

Berechnung der Afa bis zum Verkaufszeitpunkt

Verbuchen der Afa bis zum Verkaufszeitpunkt

Direkt: 7010 / 0... Anlagekonto Indirekt: 7010 / 0... kumulierte Afa

Berechnen des Buchwertes zum VK - Zeitpunkt AW - bisherige Afa ----------------------------------= BW 1. 1. - Afa bis VK Zeitpunkt ----------------------------------= Buchwert zum VK-Zeitpunkt

Verbuchen des Buchwertes Direkt: 7820 BW abg. Anlagen / 0... Anlagekonto

Indirekt: 7820 BW abg. Anlagen / 0... Anlagekonto

gesamte Afa - Beträge, des betreffenden Anlagegutes

Berechnen und Verbuchen des Gewinns/ Verlusts

Erlös Buchwert ^- ----------------= Gewinn/Verlust

Buchungen bei Gewinn Umbuchen des Erlöses 4600 / 4630 Erträge aus Abg. Von Anlagen

Umbuchen des Buchwertes 4630 / 7820 BW abgeg. Anlagen

Buchungen bei Verlust Umbuchen des Verlusts 4600 / 7830 Verlust aus Abg. Anlagen

Umbuchen des BW 7830 / 7820

14

Verbuchen von in Zahlung gegebenen Gegenständen des AV

z. B. Kauf eines Lkw 600.000,-- + 12.000,-- = 720.000,-alter Lkw wird mit 80.000,-- + 16.000,-- = 96.000,-- in Zahlung gegeben

0640

2500 31.12. Ausbuchen alter Lkw und Afa neuer Lkw

Ausscheiden von Anlagegegenständen durch Schadensfälle

Afa bis Schadensfall Vor 30. 06 ½ Afa Nach 30. 06 ganze Afa

Ausbuchen des Buchwertes Konto 7819 sonst. Schadensfälle

Verbuchen der Versicherungsleistung 2700 (2800) / 4610

Saldierungsbuchungen Gewinn 4610/4630 4630/7819

Verlust 4610/7830 7830/7819

Rechnungsabgrenzung

Aufgabe = Ermittlung von periodenreinen Aufwänden und Erträgen

Arten von Rechnungsabgrenzungen

1) Vorauszahlungen

Es ist jener Teil abzugrenzen, der ins nächste Wirtschaftsjahr gehört

eigene Vorauszahlungen

Aufwände im Abschlussjahr bezahlt wurden jedoch ganz oder teilweise in das nächste Wirtschaftsjahr gehören. Kto. 2900

fremde Vorauszahlungen

Erträge im Abschlussjahr an uns bezahlt jedoch ganz oder teilweise in das nächste Wirtschaftsjahr gehören Kto. 3900

2) Rückstände

Aufwände + Erträge, die ganz oder teilweise ins nächste Abschlussjahr gehören im nächsten Wirtschaftsjahr einen Zahlungsvorgang auslösen

eigene Rückstände

Aufwände werden erst im nächsten Wirtschaftsjahr bezahlt gehören aber ganz oder teilweise in das Abschlussjahr

31. 12 Aufwandskonto / Verbindlichkeiten

15

fremde Rückstände

Erträge werden erst im nächsten Wirtschaftsjahr an uns bezahlt die ganz oder teilweise in das Abschlussjahr gehören

31. 12 Forderungskonto / Ertragskonto

3) USt. bei Vorauszahlungen

Es gibt Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung)

Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Monats in dem die Vorauszahlung vereinnahmt (fremde Vorauszahlungen) oder bezahlt (eigene Vorauszahlung) wurde.

Vst oder Ust. müssen bei Vorauszahlungen nicht abgegrenzt werden

Rückstellungen

Kapitalbereitstellungen für Aufwände die das Abschlussjahr betreffen, die jedoch nach Höhe der Fälligkeit nicht feststehen

Höhe der RS wird geschätzt

RS für Prozesskosten, Garantieleistungen, Rechts- und Beratungskosten, Abfertigungen

Bildung von Rückstellungen

Aufwandskonto / 30.. (31..) RS für ...

Auflösung der Rückstellungen -> im nächsten Wirtschaftsjahr

Höhe der RS entspricht dem tatsächlichen Aufwand 30.. (31..) / 2700 (2800,33..) (2500)

Höhe der RS ist niedriger als der tatsächliche Aufwand Bsp. RS 45 000,--Rechnung 48 000,-- + 9 600,--USt

30.. (31..) / 2700 (2800, 33..) 7840 Aufwand für Vorperioden (2500)

Höhe der RS ist größer als tatsächlicher Aufwand Bsp. RS 45 000,--Rechnung 40 000,-- + 8 000,--USt

30.. (31..) / 2700 (2800,33..) (2500)

Auflösung der RS nur mit tatsächlichem Aufwand 30.. (31..) / 4700

Garantierückstellungen

RS für zu erwartende Garantiearbeiten

Bildung der RS

7810 Zuweisung an Garantie RS / 3100 Garantie RS

während des Jahres erfolgt keine Buchung auf dem Konto 3100, sondern auf dem entsprechendem Aufwandskonto

16

31.12. n.J.-> Neubildung der RS

neue RS > als bestehende RS 7810/3100 (Differenzbetrag)

neue RS < als bestehende RS 3100/4700 (Differenzbetrag)

Abfertigungsrückstellung

Bildung der Abfertigungsrückstellung

6420 Zuweisung zu Abfert.RS / 3000 Abfert.RS

Buchungen in Folgejahren

bereits gebildete RS ist niedriger als neue RS 6420 / 3000

bereits gebildete RS ist höher als neue RS 3000 / 4700 Erträge aus Auflösung von RS

Zahlung der Abfertigung

Abfertigung ist lohnsteuerpflichtig

6 % der Abfertigung werden als Lohnsteuer einbehalten und an das zuständige FA gezahlt

6400 (6410) Abfertigung f. Arbeiter (Angestellte)

Bewertung von Forderungen

Berücksichtigung der erwarteten od. bereits eingetretenen Forderungsverluste

Volleinbringliche LF sind mit tatsächlichem Wert zu bilanzieren Dubiose (zweifelhafte) LF sind mit wahrscheinlichem Wert anzusetzen Uneinbringliche LF sind voll abzuschreiben

- Einzelbewertung von LF - Pauschalbewertung von LF

Einzelbewertung von LF

uneinbringliche Forderungen

müssen abgeschrieben werden 780.. (2,3,4) / 20.. Kundenkonto 3500

7802 Abschreibung von Forderungen 20% 7803 Abschreibung von Forderungen 10% 7804 Abschreibung von Forderungen 0%

dubiose Forderungen

für den voraussichtlich uneinbringlichen Teil wird eine Wertberichtigung gebildet Berechnung des Verlustes vom Ntto Betrag der Forderungen Einzel Wertberichtigung (WB) zu LF (2080

Neue WB

17

- ausgew. WB (2080)

+ neue WB > ausgewiesene

- neue WB < ausgewiesene im neuen Jahr

feststehender Forderungsverlust wird abgeschrieben 78.. / 20... 3500

eventueller Zahlungseingang wird verbucht 2800 (2700) / 20..

geht Forderungsbetrag von abgeschriebenen LF unerwartet ein

2800 (2700)

Pauschalwertberichtigung von LF

Von gesamten LF (Kto. 2000) werden die einzelwertberichtigten LF abgezogen und die übrigen mit einem bestimmten Prozentsatz pauschal wertberichtigt

Kto. 2090 Pauschal WB zu LF

Alte WB Kto. 2090 < neue

7805 / Alte WB Kto. 2090

2090 / Direct Costing

Ntto.erlös

- var. Kosten = DB * Menge = Gesamt-DB / Produkt

Gesamt-DB - Fixkosten = Gewinn

Kostenträgerrechnung

Zuschlagssätze

a) Vollkostenrechnung

MGK-Zuschlagssatz =

FGK-Zuschlagssatz =

V&VGK-Zuschlagssatz =

b) Teilkostenrechnung

MGK-Zuschlagssatz =

FGK-Zuschlagssatz =

V&VGK-Zuschlagssatz =

Gewinnschwellenanalyse

Gewinnschwelle : K (Gesamtkosten) = E (Erlöse)

K = K f + K v * x, E = e * x

x ... kritische Menge e ... Ntto.verkaufserlös/Stk d ... DB/Stk

K f + K v * x = e * x

x =

Plankostenrechnung

Planmenge * Planpreis = Plankosten

Kostenplan:

Kostenrechnung im Handel

Auf eine Ware bezogen:

EStP + Gemeinkosten + Sonderkosten der Manipulation = SK + Gewinn = Ntto.VKP + Sonderkosten des Vertriebes = Btto.VKP exkl. UST + UST = Btto.VKP inkl. UST

19

Auf den ganzen Betrieb bezogen: Wareineinsatz + Gemeinkosten + Sonderkosten der Manipulation = SK + Gewinn = Zw.Summe (Ntto.erlös) + Sonderkosten des Vetriebes = Erlöse exkl. UST + UST = Erlöse inkl. UST

Gemeinkostensatz =

Regiezuschlagssatz =

durchschnittliche Rohaufschlag:

Rohaufschlag =

Btto.gewinn = Erlöse exkl. UST - Wareneinsatz

einzelne Ware:

Rohaufschlag =

Btto.gewinn: VKP exkl. UST - Einstandspreis

Kalkulations-Aufschlagssatz inkl. UST =

Kalkulationsfaktor =

VKP inkl. UST = Einstandspreis * Kalkulationsfaktor

Handelsspanne:

Handelsspanne von oben (in % des VKP) =

Handelsspanne von unten (in % des Einstandspreises) =

Verbuchen von Auslandsgeschäften

Verbuchen von ig. Lieferungen (Inland EU-Mitgliedsstaat)

ig. Lieferung

20... / 4020 Erlöse ig. Lieferung + Erfassung im EU-Journal Voraussetzung: UID-Nummer

Transportkosten

sind in dem Land, in dem der Transport beginnt, USt.-pflichtig 7300 / 2700 (2800) 2500 /

Zahlung der Ausgangsrechnung abzügl. Skonto

Umrechnung d. FW-Beträge in ATS Spesen und Provisionen der Bank

2800 / 7790 / 20...

4412 /20... +Erfassung im EU-Journal

Verbuchen von Exporten

Lieferung in Drittländer (USt frei) 20... / 4010 (Exporterlöse 0%)

Transportkosten

7301 (0%) / 33...(2700, 2800)

Zahlung abzüglich Skonto

2800 / 7790 / 20...

4411 (0%) / 20...

Kursdifferenzen bei NICHT-WWU Währungen

Entstehen durch Kursschwankungen zw. Rechnungserstellung und Zahlungseingang

4840 Fremdwährungskursgewinne 7815 Fremdwährungskursverluste strenges Niederstwertprinzip

ig. Erwerb und Importe

ig. Erwerb

Lieferung: EU-Land ins Inland

21

Verbuchen der Eingangsrechnung

1600 / 33...

+Erfassung im Erwerbssteuerjournal

Verbuchen der Erwerbssteuer

2501 / 3501

Verbuchen der Bezugskosten

Transportunternehmen aus Österreich 1600 / 2500 / 33... (2700, 2800)

Zahlung abzüglich Skonto

33... / 7790 / 2800

33... /

Berichtigung der Erwerbssteuer

3501 / 2501

Bewertungen von offenen FW-Verbindlichkeiten

strenges Höchstwertprinzip 7815 / 33...

Bewertung von Waren aus Auslandsgeschäften

strenges Niederstwertprinzip 7800 Abschreibung von Vorräten / 1600

Personalverrechnung

Abrechnung von Gehältern (Angestellte)

a) Beitrag zur gesetzl. Sozialversicherung

Beitragshöhe: 17,65 % des Bruttobezugs Geringfügigkeitsgrenze: 3.977,--Höchstbeitragsgrenze: 43.200,--

b)Lohnsteuer

Abrechnung von Löhnen (Arbeiter)

SV-Beitrag: 18,2 % des Bruttolohnes Geringfügigkeitsgrenze: 3.977,--Höchstbeitragsgrenze: 43.200,--

Überstundenverrechnung

1 Überstunde = Grundlohn + Zuschlag

SV-Beitrag

Überstundenentgelt ist SV-pflichtig bis zur Höchsbeitragsgrenze

LSt

Grundlohn ist lohnsteuerpflichtig Zuschlag (ÜZ)

Gefahren- , Erschwernis-, Schmutzzulage, sowie Zuschläge für Sonn-, Feiertags und Nachtarbeit sind bis ATS 4.940,-- monatlich steuerfrei

50% Zuschlöge

für die ersten 5 Überstunden (bis max. 590,--) steuerfrei

Abrechnung von sonstigen Bezügen

Urlaubsbeihilfe UB Weihnachtsremuneration (WR) Gewinnbeteiligung Bilanzgeld

SV-Beiträge:

Angestelle: 16,65% Arbeiter: 17,2%

Höchsbeitragsgrenze:

86.400,-- für alle Sonderzahlungen

Lohnsteuer

1. Sonderzahlung Freibetrag Ats 8.500,--

Restl. Sonderzahlung werden bis zum Erreichen des Jahressechstel mit 6 % versteuert.

Sechstelbestimmung

wenn mehr als 2 Sonderzahlungen bei Erhöhung der Bezüge während des Jahres

Rücklagen

RL gem § 10 EStG (IFB)

Vorraussetzung f. IFB

- Nd mind. 4 Jahre und Verwendun in inländischer Betriebsstätte - Wird im Jahr der Anschaffung geltend gemacht

KEIN IFB - PKW, Kombi und Motorräder Außer: Fahrschulfahrzeuge, Leihfahrzeuge, etc. - gWG die voll abgeschrieben werden

Höhe des IFB;

- 9% der AK oder HK bei körperlichen Wirtschaftsgüter (Maschinen, Geschäftsausstattung, ...) - 6% für nicht körperliche Wirtschaftsgüter (Software, Patente, Urheberrechte, LKW) - 12% für Gebäude unter bestimmten Voraussetzungen

Bildung des IFB

8820 Zuweisung an RL gem §10 / 9610 RL gem § 10

23

Auflösung des IFB

-bestimmunggemäße Auflösung nach 4 Jahren steuerfrei

9610 / 8620 steuerfreie Erträge aus d. Auflösung von RL gem § 10 EstG

-nicht bestimmunggemäße Auflösung vor dem Ablauf von 4 Jahren steuerpflichtig

9610 / 8621 steuerpflichtige Erträge aus d. Aufl. von RL gem § 10 EstG

bei Kapitalgesellschaften (GesmbH und AG)

der aufgelöste IFB muss einer freien RL zugeführt werden

8910 Zuweisung freie RL / 9310 freie RL

Rücklage gem. § 12 EstG

(Investitionsrücklage/Übertragungsrücklage)

entsteht durch Aufdeckung stiller Reserven

Erlös > Buchwert stille Reserve (kann vom AW oder HK eines neuen Anlagegutes abgesetzt werden)

Voraussetzungen:

- veräußertes Wirtschaftsgut war min. 7 Jahre Teil des AV (Gebäude 15 Jahre) - neues Wirtschaftsgut muss sich in inländischer Betriebsstätte befinden - Übertragung nur von körperlichen auf körperliche Wi.güter - Übertragung muss innerhalb von 12 monaten ab Veräußerung erfolgen - Es sind die ungekürzten AK od. HK der neuen Anlage zu erfassen - Der abgesetzte Betrag ist als Bewertungsreserve zu erfassen - IFB wird von den verminderten AK od. HK berechnet

Buchungen

Übertragung der stillen Reserve im Jahr der Veräußerung

8800 Zuweisung an Bewertungsreserve / 951. Bewertungsreserve zu ...

Übertragung erst im nächsten Jahr Bildung einer offenen RL gem § 12

8840 Zuweisung zu RL gem §12 / 9620 RL gem § 12

Umbuchung der RL bei Übertragung

9620 / 951.

Abschreibung vom Anlagegut auf das die Bewertungsreserve übertragen wurde

von den gesamten AW od. HK

Bewertungsreserve (Kto. 95..) ist mit Afa-Satz der neuen Anlage aufzulösen

95.. / 8600 Erträge aus der Auflösung von Bewertungsreserven

Nichtverwendung der Übertragungsrücklage

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RL gem §12 ESTG (Kto. 9620) wird gewinnerhöhend aufgelöst

9620 / 8640 Erträga aus der Auflösung von RL gem §12

Bilanzlehre

Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns S. 90, 91

Erträge lt. Saldenbilanz -Aufwände lt. Saldenbilanz =Bilanzgewinn +Zurechnungsposten -Abzugsposten =steuerrechtliche Gewinn

Abschluss von Personengesellschaften

Abschluss einer OHG

Besteuerung der OHG

Ist Steuersubjekt für: UST, DB, DZ, motorbezogene Versicherungssteuer

Besteuerung der Gesellschafter

Sind ESTG-pflichtig

Konten für jeden Gesellschafter - Kapitalkonten - Privatkonten

Gewinn- und Verlustaufteilung

Nachgiebiges Recht Bestimmungen können durch Vertrag abgeändert werden.

Abschluss einer KG

Einzurichtende Konten

f. Komplementär: Kapitalkonto Privatkonto

f. Kommanditisten:

Abschluss der Stillen Gesellschaft

Besteuerung des stillen Gesellschafter

Unterliegt der Kest (25 %)

Konten für den stillen Gesellschafter

9700

3740

Kein Privatkonto

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