I

Inhaltsverzeichnis

Abk  ürzungsverzeichnis  III

Abbildungsverzeichnis   V

Symbolverzeichnis   VI

Anhangverzeichnis VII   

1  Einleitung  1

1.1  Problemstellung.  1

1.2  Gang der Untersuchung  1

2  Steuerpflicht in Deutschland  2

2.1  Persönliche Steuerpflicht.  2

2.2  Sachliche Steuerpflicht  3

2.2.1  Einkünfte aus unselbständiger Arbeit.  3

3  Doppelbesteuerung  4

3.1  Ursachen der Doppelbesteuerung.  4

3.2  Vermeidung der Doppelbesteuerung  5

3.2.1  Unilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung  5

3.2.1.1  Möglichkeiten zur Anrechnung der ausländischen Steuer  6

3.2.1.2  Möglichkeiten zum Abzug der ausländischen Steuer.  6

3.2.1.3  Möglichkeiten zum Erlass der Besteuerung bzw. Pauschalisierung  7

3.2.1.3.1  Auslandstätigkeitserlass.  7

3.2.1.3.2  Pauschalierungserlass  7

3.2.2  Bilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung durch DBA  8

3.2.2.1  Problematik der Ansässigkeitsklärung Art. 4 OECD-MA  8

3.2.2.2  Problematik des Tätigkeitsstaatsprinzip Art. 15 OECD-MA  9

3.2.2.2.1  Die 183-Tage-Regelung  9

3.2.2.2.2  Entsendung zu einer ausländischen Tochterpersonengesellschaft  

bzw.  Tochterkapitalgesellschaft  10

3.2.2.2.3  Besteuerung von Aktienoptionen  11

3.3  Zwischenergebnis  12

4  Rückfallklauseln  12

4.1  Arten von Rückfallklauseln  12

4.1.1  Subject-to-tax-Klauseln  12

4.1.2  Switch-over-Klauseln  12

4.1.3  Remittance-Base-Klauseln  12

4.2  Nationale Rückfallklausel des § 50d Abs.8 EStG  13

4.2.1  Einführung und Aufgabe  13

II

4.2.2  Nachweispflicht  13

4.2.2.1  Ermittlung und Nachweis der Höhe der Einkünfte  13

4.2.2.2  Verzicht auf das Besteuerungsrecht  13

4.2.2.3  Nachweis über Festsetzung und Entrichtung der Steuer  14

4.2.2.4  Bagatellgrenze  14

4.2.2.5  Beispielfall.  15

4.3  Zwischenergebnis  15

5  Ausgewählte Personengruppen im Abkommensrecht.  15

5.1  Geschäftsführer sowie Aufsichts- und Verwaltungsratmitglieder.  15

5.2  Angestellte Künstler und Sportler  16

5.3  Grenzgänger.  16

5.4  Zwischenergebnis  17

6  Zusammenfassung und Ausblick.  17

Anhang VIII   

Literaturverzeichnis   XV

III

Abkürzungsverzeichnis

Abs. Absatz AO Abgabenordnung Art. Artikel AStG Außensteuergesetz

BFH Bundesfinanzhof BMF Bundesministerium der Finanzen BRD Bundesrepublik Deutschland bspw. beispielsweise BStBl Bundessteuerblatt bzgl. bezüglich bzw. beziehungsweise

d.h. das heisst DBA Doppelbesteuerungsabkommen DStR Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift) dt. deutsch / deutsche (s)

ESt Einkommensteuer EStG Einkommensteuergesetz EStR Einkommensteuerrichtlinie(n)

f. folgend(e,er,es) F. Fach ff. fort folgende

gem. gemäß Gr. Gruppe grds. grundsätzlich

h.M. herrschende Meinung

i.H.v. in Höhe von

IV

i.S.d. im Sinne des i.V.m. in Verbindung mit IStR Internationales Steuerrecht (Zeitschrift) IWB Internationale Wirtschaftsbriefe (Zeitschrift)

KGaA Kommanditgesellschaft auf Aktien KJ Kalenderjahr

MA Musterabkommen min. mindestens

Nr. Nummer

o.g. oben genannt OECD Organisation for Economic Co-operation and Develop-

R. Richtlinie

S. Seite StÄndG Steueränderungsgesetz

Tz. Teilziffer

u.a. unter anderem

v.H. von Hundert (Prozent) VAZ Veranlagungszeitraum Vgl. Vergleich

z.B. zum Beispiel

V

Abbildungsverzeichnis   

Abbildung  1: Arten der persönlichen Steuerpflicht und Umfang der Besteuerung  

Abbildung  2: Vor- und Nachteile unilateraler Maßnahmen gegenüber DBA  

Abbildung  3: Berechnung Höchstbetrag der Anrechnung gem. § 34c Abs. 1 EStG  

Abbildung  4: Anwendungsfälle des § 50d Abs. 8 EStG  

Abbildung  5: Grenzgängerregelungen in DBA  

VI

Symbolverzeichnis

§ Paragraph §§ Paragraphen € EURO (Währungszeichen) % Prozent = ist gleich / entspricht ≠ ist ungleich / entspricht nicht ≈ fast gleich / entspricht fast