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Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis   II

Abbildungungsverzeichnis   III

1.  Einleitung  3

1.1.  Abstrakte Problemformulierung  3

1.2.  Konkretisierung des Problemaufrisses  3

2.  „ Die Kurt Meyer Kunststoffverarbeitungs GmbH“  3

2.1.  Auftragsangebot  3

2.2.  Auftragsannahme  3

2.3.  Auftragsdurchführung.  5

2.4.  Prüfungsergebnis  14

3.  Fazit  15

Literaturverzeichnis   IV

III

Abbildungungsverzeichnis   

Abbildung  1: Prozess der Qualitätssicherung in der WP-Praxis  3

Abbildung  2 Formale Darstellung des Prüfungsrisikos  7

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1. Einleitung

1.1. Abstrakte Problemformulierung

Bei der Planung der Prüfungsstrategie sind zwei spezifische Risiken festgestellt worden. Sie sind angemessen behandelt worden. Das Prüfungsergebnis zeigt keine Einschränkungen. Welche Feststellungen sind zu treffen?

1.2. Konkretisierung des Problemaufrisses

Vor diesem abstrakt beschriebenen Hintergrund soll die praktische Relevanz nun anhand einer kleinen Fallstudie erläutert werden. Das betrachtete Unternehmen ist die mittelständische „ Kurt Meyer Kunststoffverarbeitungs GmbH“ . Den Impuls für diese Fallstudie gab ein real existierendes Unternehmen mit ähnlichen Strukturen und Problemen bzw. Risiken im Bereich der Jahresabschlussprüfung.

2. „Die Kurt Meyer Kunststoffverarbeitungs GmbH“

2.1. Auftragsangebot

Das mittelständische Unternehmen „ Kurt Meyer Kunststoffverarbeitungs GmbH“ unterbreitet im Geschäftsjahr 2006 zum ersten Mal den Auftrag der Jahresabschlussprüfung zum 31.12. 2006 der Wirtschaftsprüfungssozietät „ Miriam Ernst & Partner GbR“ . Der Prüferwechsel war notwendig geworden, da die Sozietät „ Schmitt GbR“ , welche die vergangenen Jahresabschlüsse geprüft hatte, wegen Nachfolgermangel nicht mehr fortbestand.

2.2. Auftragsannahme

1 Abbildung 1: Prozess der Qualitätssicherung in der WP-Praxis

Wie schon im Corporate Governance Kodex aus dem Februar 2002 hervorgehoben wurde, soll die Unabhängigkeit der Abschlussprüfer verbessert werden. ² Die

¹ Eigene Darstellung; in Anlehnung an: WPK/ IDW, 2006, Tz. 14

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Anforderungen an die Ausgestaltung eines Qualitätssicherungssystems ergeben sich aus den Gesetzen (insbesondere WPO und Berufssatzung WP/vBP). In der gemeinsamen Stellungsnahme VO 1/2006 legen die Vorstände der WPK und des IDW die Berufsauffassung dar, wie ein Qualitätssicherungssystem in Wirtschaftsprüferpraxen ausgestaltet sein sollte, um die Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen sicherzustellen. ³ Die Qualitätssicherung in Abbildung 1 aus der prozessualen Perspektive dargestellt.

Mit der Neufassung der Berufssatzung für WP und vBP (BS WP/vBP) - in Kraft getreten am 1. März 2006 - hat der Berufsstand nochmals die Inhalte des QS-Systems kodifiziert. § 38 BS WP/vBP stellt den Mindestinhalt eines QS-Systems fest. Wohingegen § 24d sich insbesondere mit den kritischen Themen der auftragsbezogenen und auftragsbegleitenden Qualitätssicherung befasst. ⁴ Qualitätssicherung ist wichtig, um das Vertrauen der Mandanten - nach Skandalen wie Enron oder Pamalat - zurück zu gewinnen. Dieses wurde durch die mehr oder weniger schuldhafte Verstrickung der Wirtschaftsprüfer in diese Betrugsskandale nachhaltig gestört. Des Weiteren stellt es auch eine Art Selbstschutz der Wirtschaftsprüfer im Allgemeinen und der „ BIG FOUR“ im Speziellen dar, weil sie sich auf bestimmte Grundregeln geeinigt haben. Das sog. „ Overauditing“ , d.h. alles geprüfte noch einmal zu prüfen, um auch möglicherweise den letzten betrügerischen Versuch aufzudecken, wird versucht einzugrenzen.

Sobald ein Auftrag angenommen wird, muss gewährleistet sein, dass die allgemeinen Berufsgrundsätze der Wirtschaftsprüfer eingehalten werden können. Zu diesen Grundsätzen zählen die Unabhängigkeit, Unparteilichkeit, Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit und Eigenverantwortlichkeit der Wirtschaftsprüfer. ⁵ Diese Grundsätze sind in der Wirtschaftsprüferordnung (WPO) schriftlich fixiert. Gemäß „ §°43 Abs. 1 Satz 2 WPO haben sich Wirtschaftsprüfer bei der Erstattung von Prüfungsberichten und Gutachten unparteiisch zu verhalten sowie bei Besorgnis der Befangenheit nach § 49 2. Alt. WPO die Durchführung eines Auftrags zu versagen.“ ⁶ Ein besonderer Fokus wird auf die Unabhängigkeit der Abschlussprüfer gelegt und ist in § 319 HGB gesetzlich fundiert. Demnach sind Wirtschaftsprüfer als Abschlussprüfer ausgeschlossen, wenn Gründe in geschäftlicher, finanzieller oder

² Vgl. Becker, W./ Lutz, S., 2002

³ Vgl. WPK/ IDW, 2006, Tz. 1

⁴ Vgl. WPK, 2006, § 24d

⁵ Vgl. WPK, 2006, §§ 1 bis 4

⁶ Vgl. WPK/ IDW, 2006, Tz. 32