I

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis   II

Abk  ürzungsverzeichnis  III

1.  Einleitung  1

1.1  Problemstellung  1

1.2  Methodische Vorgehensweise  1

2.  Theoretische Grundlagen latenter Steuern  2

2.1  Ursache und Zweck latenter Steuerabgrenzung  2

2.2  Abgrenzungskonzeptionen latenter Steuern  3

2.2.1  Timing-Konzept  3

2.2.2  Temporary-Konzept  4

2.3  Bewertungsmethoden latenter Steuern  4

2.3.1  Abgrenzungsmethode (deferred-method)  5

2.3.2  Verbindlichkeitsmethode (liability-method)  5

3.  Derzeitige Stand der Reformaktivitäten  6

4.  Steuerabgrenzung nach HGB de lege lata  6

4.1  Konzeptionelle Grundlagen  6

4.2  Aktive latente Steuern  7

4.2.1  Ansatz  7

4.2.2  Bewertung  7

4.2.3  Ausweis  8

4.3  Anwendungshemmnisse  8

5.Konzeption  der Steuerabgrenzung nach HGB de lege ferenda  9

5.1  Veränderungen der konzeptionellen Grundlagen  9

5.2  Aktive latente Steuern  10

5.2.1  Ansatz  10

5.2.2  Bewertung  10

5.2.3  Ausweis  11

5.3  Konsequenzen  11

6.  Thesenförmige Zusammenfassung  12

Literatur  und Quellenverzeichnis  13

II

Abbildungsverzeichnis   

Abbildung  1: Graphische Darstellung der Gliederung der Seminararbeit  

III

Abkürzungsverzeichnis

BB Betriebs-Berater (Zeitschrift) BBK Buchführung, Bilanzierung, Kostenrechnung (Zeitschrift) BilMoG Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz BiRiLiG Bilanzrichtliniengesetz BMJ Bundesministerium der Justiz BRD Bundesrepublik Deutschland Bzw. Beziehungsweise DRS Deutscher Rechnungslegungsstandard DStR Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift) EU Europäische Union EStG Einkommenssteuergesetz Gem. Gemäß GuV Gewinn- und Verlustrechnung HGB Handelsgesetzbuch Hrsg. Herausgeber h. M. Herrschende Meinung IAS International Accounting Standards IASB International Accounting Standards Board IFRS International Financial Reporting Standards KapG Kapitalgesellschaft RAP Rechnungsabgrenzungsposten RefE Referentenentwurf RegE Regierungsentwurf SME Small and Medium-sized Entities StuB Steuer- und Bilanzpraxis (Zeitschrift) U.a. Unter anderem Vgl. Vergleiche

1. Einleitung

1.1 Problemstellung

Die nationalen Rechnungslegungsnormen erleiden gegenwärtig einen

Bedeutungsverlust durch die zunehmende Orientierung an internationale Normen wie dem IAS. Dies geht soweit, dass bedeutende Volkswirtschaften wie Kanada und Australien einen Übergang auf internationale Rechnungslegungsnormen planen. In der EU besteht sogar bereits seit 2005 für bestimmte Unternehmen die Pflicht einen IFRS-Abschluss aufzustellen. Aufgrund dieses ansteigenden Drucks und zahlreicher umzusetzender EU-Richtlinien plant nun auch die BRD das Bilanzrecht zu modernisieren und zwar durch das BilMoG. Dies stellt die größte Reform der handelsrechtlichen Rechnungslegung seit dem BiRiLiG von 1985 dar. ¹ Das Ziel des BilMoG besteht darin, „das bewährte HGB-Bilanzrecht zu einer dauerhaften und im Verhältnis zu den internationalen Rechnungslegungsstandards vollwertigen, aber

kostengünstigeren und einfacheren Alternative weiter zu entwickeln.“ 2 Eine umfangreiche Neuerung des BilMoG betrifft die Steuerabgrenzung gem. der §§ 274 und 306 HGB. Infolgedessen soll die Abgrenzung latenter Steuern internationalen Grundätzen folgen. ³ Die hier vorliegende Seminararbeit befasst sich mit der Modernisierung des § 274 HGB durch das BilMoG und die daraus resultierenden Auswirkungen auf die Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Einzelabschluss.

1.2 Methodische Vorgehensweise

Die Arbeit lässt sich in zwei Teile untergliedern. Zunächst werden die theoretischen Grundlagen dargelegt (Teil A). Hierbei wird der theoretische Grundstock für die Deskription der aktuellen sowie zukünftigen Steuerabgrenzung gelegt sowie die Auswirkungen der neuen Steuerabgrenzungsregelungen dargelegt (Teil B). Die geplanten Änderungen des Gesetzgebers gem. des BilMoG-RegE dienen als Grundlage für die analytische Beurteilung: Wie soll in Zukunft die Abgrenzung aktiver latenter Steuern nach dem BilMoG-RegE erfolgen? Welche Folgen hat das zukünftige

¹ Vgl. Kleibold, T., Modernisierung des Bilanzrechts, 2008, S 39.

² BMJ (Hrsg.), 21.05.2008. „Regierungsentwurf zur Modernisierung des Bilanzrechts (Pdf 702 KB)“

(12.12.2008), S. 1.

³ Vgl. Petersen, K./ Zwirner, C., Latente Steuern im Lichte des BilMoG, 2008, S. 205.

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