II

Inhalt

Inhalt   II

Abbildungen.   III

Quellen.   III

Abk  ürzungsverzeichnis.  IV

1.  Einleitung  1

1.1  Aufgabenstellung  1

1.2  Ziele dieser Arbeit  1

1.3  Vorgehensweise  1

2.  Ausländische Einkünfte im Einkommenssteuerrecht  2

2.1  Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht.  2

2.1.2  Unbeschränkte Steuerpflicht (§1 Abs. 1, 4 EStG)  2

2.1.2  Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht (§1 Abs. 2 EStG)  2

2.1.3  Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§1 Abs. 3 EStG)  2

2.1.4  Steuerpflicht für Staatsangehörige eines EU-Mitgliedstaates  

  (§1a EStG)  2

2.2  Ausländische Einkünfte  3

2.3  Ermittlung der ausländischen Einkünfte.  4

3.  Holdingstrukturen  5

3.1  Begriff und Bedeutung.  5

3.2  Besteuerung von Holdingstrukturen  5

3.3  Probleme bei der Besteuerung von Holdingstrukturen.  6

3.4  Beurteilung der Besteuerung von Holdingstrukturen  6

4.  Exemplarische Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das  

Inland  am Beispiel einer Holdingstruktur  7

5.  Verlagerung von Einkünften in Steueroasen  7

5.1  Vorraussetzung für die Gewinnverlagerung ins Ausland  8

5.2  Außensteuergesetz  8

5.3  Berichtigung von Einkünften (§1 Abs. 5 AStG)  8

5.3.1  Geschäftsbeziehungen  8

5.3.2  Berichtigung von Einkünften (§1 Abs. 1 AStG)  9

5.3.3  Feststellung der Fremdenvergleichswerte (§1 Abs. 3 Satz 1-8 AStG)  9

5.4  Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§2-5 AStG)  9

5.4.1  Erweitert beschränkte Einkommenssteuerpflicht (§2 AStG)  10

5.4.2  Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§2-5 AStG)  11

5.4.3  Zwischengeschaltete Gesellschaften (§5 AStG)  11

5.5  Hinzurechungsbesteuerung (§§7-14 AStG)  11

5.6  Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§18 AStG)  11

5.7  AStG und DBA (§20 AStG)  11

6.  Kritische Würdigung.  12

Anhang   14

Isle  of Man  14

III

Abbildungen

Abbildung 1: Exemplarische Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in

das Inland am Beispiel einer Holdingstruktur ....................................................... 7

Abbildung 2: Steuerliche Übersicht der Isle of Man) .................................................. 14

Quellen

Abgabenordnung 2009 der Bundesrepublik Deutschland

Außensteuergesetz 2009 der Bundesrepublik Deutschland

Binding, Lothar; in: Paradiese in der Krise, Positionspapier zur Tagung

„Die Politik der SPD und der Regierungskoalition gegen schädliche

Steuerpraktiken“, Heinrich-Böll-Stiftung, 9. Juni 2009

http://www.boell.de/weltweit/europanordamerika/wirtschaft-6820.html

(aufgerufen am 13.08.2009)

Einkommensteuergesetz 2009 der Bundesrepublik Deutschland

Frotscher, Gerrit; Internationales Steuerrecht; 3. Auflage 2009; Verlag

C.H.Beck

Kessler, Wolfgang; die Euro-Holding, 1996, Verlag Beck München

London Consulting, Internationale Steuergestaltung: Isle of Man

http://www.london-consulting.org/isleofman.htm

(aufgerufen am 13.08.2009)

Wilke, Kay-Michael; Lehrbuch Internationales Steuerrecht; 9. Auflage 2009;

Verlag NWB

IV

Abkürzungsverzeichnis

AO Abgabenordnung Abs. Absatz AStG Außensteuergesetz BRD Bundesrepublik Deutschland Bzw. Beziehungsweise DBA Doppelbesteuerungsabkommen EStG Einkommensteuergesetz Etc. Et cetera (und so weiter) EU Europäische Union EUR Euro EWR Europäischer Wirtschaftsraum Ff Fortlaufend folgende Gez. Gezeichnet Ggf. Gegebenenfalls I.d.R. In der Regel Matr.-Nr. Matrikel-Nummer Nr. Nummer OECD Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (deutsche Übersetzung) P.a. Per anno (jährlich) Ust Umsatzsteuer Z.B. Zum Beispiel

1

1. Einleitung

1.1 Aufgabenstellung

Globale Finanzmärkte wie wir sie heute kennen, entstehen auf den Säulen der Grundfreiheiten innerhalb der EU. Die tragende Säule hierbei ist die Kapitalverkehrsfreiheit. Diese lässt auch Möglichkeiten wie die Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland für steuerliche Vorteile zu, die es in dieser Arbeit zu Beleuchten gilt.

1.2 Ziele dieser Arbeit

Ziel dieser Seminararbeit ist die kritische Hinterfragung der Möglichkeit der Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland vor dem Hintergrund der Besteuerung. Sie soll das Procedere unter den Bedingungen des deutschen Steuerrechts veranschaulichen und einen Einblick in die entsprechenden Optionen geben.

1.3 Vorgehensweise

Am Beispiel der Holdingstrukturen der Kapitel 3. und 4. wird die komplexe Vorgehensweise unter der Berücksichtigung der nationalen steuerlichern Aspekte der Kapitel 1. und 2. die Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland vereinfacht und anschaulich dargestellt. Die Grundvoraussetzungen dazu sollen in Kapitel 5. erläutert werden. Eine kritische Würdigung erfolgt dann abschließend in Kapitel 6.