Fachhochschul  -Studiengang Entwicklung und Management Touristischer Angebote  

Vorangestellter  technischer Apparat  

Inhaltsverzeichnis   

Inhaltsverzeichnis.   I

Abbildungsverzeichnis.   II

Abk  ürzungsverzeichnis  III

1.  Einleitung  1

2.  Definitionen und Begriffsabgrenzungen.  2

2.1  Controllingbegriff  2

2.2  Definition Planung  3

2.3  Definition Budget - Budgetierung  3

3.  Operative Planung  5

3.1  Gründe für die operative Planung.  5

3.2  Das betriebliche Planungssystem  6

3.2.1  Zielplanung vs. Maßnahmenplanung.  6

3.2.2  Der Planungszeitraum  7

3.2.3  Das Ausmaß an Operationalität  7

3.2.4  Der Geltungsbereich  8

4.  Grundlagen der Budgetierung  9

4.1  Wesen und Zweck der Budgetierung.  10

4.2  Budgetierungsarten.  11

4.3  Der Prozess der Budgeterstellung.  12

4.3.1  Der Budgetierungsprozess am Beispiel der Hotellerie  14

4.3.2  Null-Basis-Budgetierung.  15

5.  Kritische Betrachtung.  17

5.1.1  Beyond Budgeting.  18

5.1.2  Better Budgeting.  18

5.1.3  Advanced Budgeting.  19

6.  Fazit  20

Literaturverzeichnis   IV

Christian  Brandstätter  I

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Vorangestellter  technischer Apparat  

Abbildungsverzeichnis   

Abb.  1 Schwerpunkte der Planungsstufen  

Abb.  2 Verfahren der Budgetierung.  

Abb.  3 Budgetierung und Aufbauorganisation.  

Abb.  4 Der traditionelle Prozess der Budgeterstellung in der Praxis  

Abb.  5 Zukunft der Budgetierung  

Christian  Brandstätter  

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Abkürzungsverzeichnis

BSC Balanced Scorecard F&B Food & Beverage F&E Forschung & Entwicklung FO Front-Office GOP Gross Operating Profit IAHA International Association of Hospitality Accountants NBB Null-Basis-Budgetierung NOP Net Operating Profit USALI Uniform System of Accounts for the Lodging Industry ZBB Zero-Base-Budgeting

Christian Brandstätter III

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1. Einleitung

Die operative Planung bzw. Budgetierung schließt an die strategische Planung an und soll als Vorausrechnung die zu erwartenden Erfolgsaussichten des anstehenden Wirtschaftsjahres möglichst genau und objektiv „vorhersagen“. Sie beinhaltet eine systematische ertrags-, kosten- und gewinnmäßige Einschätzung der zukünftigen Geschäftsperiode und ist deshalb in fast allen Unternehmen eines der zentralen Führungsinstrumente. Das ist die eine Seite. (Vgl. Pfläging 2003, S 11; Schätzing 2004, S 473)

Die andere Seite beschreibt der Harvard-Professor Michael Jensen so: „Die Budgetierung in Unternehmen ist - wie jeder weiß - ein Witz. Sie verbraucht eine Menge Manager-Zeit, zwingt sie in langweilige, endlose Sitzungsrunden und angespannte Verhandlungen. Sie gibt Managern Anreiz zu lügen und zu schummeln, Ziele herunterzuspielen und Ergebnisse aufzublasen, und sie bestraft sie, wenn sie die Wahrheit sagen.“ (Pfläging 2003, S 11) Die vorliegende Abhandlung beschäftigt sich nach der Klärung zentraler Begriffe hauptsächlich mit den Grundlagen der Budgetierung, wie es auch der Titel der Arbeit verlangt. Im Mittelpunkt steht also die operative Unternehmensplanung, wobei der Prozess der Budgeterstellung praxisorientiert am Beispiel der Hotellerie aufgezeigt wird. Ein weiterer Schwerpunkt der schriftlichen Ausarbeitung liegt darüber hinaus auf der kritischen Betrachtung der traditionellen Budgetierung. Alternative Konzepte und deren Vor- und Nachteile werden dargestellt.

Christian Brandstätter 1

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2. Definitionen und Begriffsabgrenzungen

Um den Einstieg in die Thematik zu erleichtern, werden vorab wichtige Grundbegriffe aus unterschiedlichen Literaturquellen zitiert. Ziel ist es, dem Leser die für das Grundverständnis notwendigen Zusammenhänge näher zu bringen und unterschiedliche Betrachtungsweisen in das Denkmuster mit einzubeziehen.

2.1 Controllingbegriff

Die operative Planung bzw. Budgetierung ist ebenso wie die strategische Planung Bestandteil des Unternehmens-Controlling. Die Bezeichnung „control“ stammt aus dem angelsächsischen Raum und bedeutet „steuern“, „beeinflussen“ aber auch „Orientierung geben“ und „Unter-Kontrolle-Halten“. (Vgl. Ziegenbein 2004, S 22)

Preissler (1996, S 15) definiert Controlling als „(…) funktionsübergreifendes Steuerungsinstrument zur Unterstützung der Unternehmensführung beim unternehmerischen Entscheidungsprozeß [!] (…)“.

„Controlling ist die Bereitstellung von Methoden (Techniken, Instrumente, Modelle, Denkmuster) und Informationen für arbeitsteilig ablaufende Planungs- und Kontrollprozesse sowie die funktionsübergreifende Koordination (Abstimmung) dieser Prozesse.“ (Ziegenbein 2004, S 23) Ein funktionierendes operatives Controlling (Budgetierung, Budgetkontrolle) ist die Voraussetzung für das strategische Controlling (strategische Planung, Früherkennung). Das Rechnungswesen gilt für beide Bereiche als Datenlieferant (Vgl. Preissler 1996, S 17).

Christian Brandstätter 2

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2.2 Definition Planung

„Pläne sind nichts, Planung ist alles.“ (Dwight D. Eisenhower) Laut Preissler (1996, S 78) ist Planung ein „(…) fortwährender Prozeß [!], der die Weiterentwicklung des Unternehmens und seine Anpassung an veränderte Umweltbedingungen sicherstellen sollten“. „Das Ergebnis der Planung sind Pläne, die Sollgrößen für die Organisationseinheiten und deren Mitglieder enthalten. Da Pläne die Grundlage für später stattfindende Soll-Ist-Vergleiche durch das Management und den Aufsichtsrat bilden, sind sie schriftlich zu dokumentieren.“ (Ziegenbein 2004, S 69)

Kotler/Bliemel (2001, S 107) machen in Bezug auf die Planung vereinfachend folgenden Unterschied: Während die strategische Planung bestimmt, was zu tun ist (Effektivität - „die richtigen Dinge tun“), bestimmt die taktisch-operative Planung, wie etwas zu tun ist (Effizienz - „die Dinge richtig tun“).

2.3 Definition Budget - Budgetierung

Grundsätzlich ist ein Budget nichts anderes als ein in Geldeinheiten ausgedrückter Plan. (Vgl. Dickey 1993, S 7) Ziegenbein (2004, S 423) definiert den Begriff „Budget“ wie folgt: „Das Budget ist eine auf Vereinbarungen beruhende und im Hinblick auf das Erfolgsziel abgestimmte und verbindliche Vorgabe von periodisierten Sollgrößen. Es ist ein möglicher Fahrplan (Road Map) für den finanziellen Erfolg, der bei unvorhergesehenen Marktchancen selbstverständlich auch übererfüllt werden darf.“

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