Inhaltsverzeichnis

Abk  ürzungsverzeichnis  III

Abbildungsverzeichnis   IV

1  Zielstellung der Arbeit  1

2  Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums  2

3  Erstattungen von Reisekosten im Lohnsteuerrecht  5

3.1  Aufwendungen für beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit  5

3.2  Änderungen ab dem 01. Januar 2010  9

3.3  Versteuerung von Reisekostenerstattungen  13

3.4  Praxisbeispiele  14

4  Resümee und Ausblick  17

Quellenverzeichnis   V

Abkürzungsverzeichnis ALG II Arbeitslosengeld II BFH Bundesfinanzhof BMF Bundesministerium der Finanzen DEHOGA Deutscher Hotel- und Gaststättenverband DIHK Deutscher Industrie- und Handelskammertag EStR Einkommensteuerrichtlinie Inkl. Inklusive LStR Lohnsteuerrichtlinie Rz. Randziffer SVEV Sozialversicherungsentgeltverordnung USt Umsatzsteuer VZ Veranlagungszeitraum

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Abbildungsverzeichnis

Abb. 1: Übersicht über Aufwendungen bei Dienstreisen………………………………6

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1. Zielstellung der Arbeit

Deutschland, wie auch die gesamte Weltwirtschaft, wurde von der wohl schwersten Finanz- und Wirtschaftskrise seit Bestehen der Bundesrepublik Deutschland getroffen. In Deutschland wird ein immenser Wirtschaftsrückgang verzeichnet, welcher bei vielen Unternehmen, gerade aus der Finanzbranche, zu Insolvenzen und starken Verlusten geführt hat.

Um dieser Krise zu begegnen und die Wirtschaft wieder in Schwung zu bringen, hat die Bundesregierung neben zwei Konjunkturpaketen auch ein Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums, besser bekannt als Wachstumsbeschleunigungsgesetz, verabschiedet.

Ziel dieses Gesetzes ist die Überwindung des Einbruches des wirtschaftlichen Wachstums und die Schaffung eines Impulses für einen stabilen und dynamischen Aufschwung.

Ein Punkt des Gesetzes ist die Absenkung des Umsatzsteuersatzes bei Beherbergungsleistungen im Hotel- und Gastronomiegewerbe auf sieben Prozent. Die Auswirkungen dieser Absenkung des Umsatzsteuersatzes auf die Lohnbesteuerung von Arbeitnehmern im Rahmen von beruflich bedingter Auswärtstätigkeit soll in dieser Arbeit näher beleuchtet werden. Dabei wird auch auf das neu erschienene BMF-Schreiben vom 05. März 2010, welches sich ebenfalls mit diesem Thema beschäftigt, Bezug genommen und näher erläutert.

Das Ziel dieser Arbeit soll es sein, dass der Leser und auch der Mandant einen Überblick über die Rechtsänderung im Hotelgewerbe ab 01. Januar 2010 erhält und auf diese bestmöglich reagieren kann, zum Beispiel durch Anpassung der Reisekostenordnung des jeweiligen Unternehmens. Diese Erläuterung ist unter Punkt Drei zu finden, indem auch ein Rückblick auf das Jahr 2009 gewährt wird und an Hand von Beispielen verdeutlicht werden soll, auf welche Besonderheiten genau zu achten sind.

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2. Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums

Im Dezember 2009 wurde das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums, auch bekannt unter dem Namen Wachstumsbeschleunigungsgesetz, vom Deutschen Bundestag verabschiedet. Mit diesem Gesetz wurden die im zuvor vereinbarten Koalitionsvertrag der CDU/CSU und FDP steuerlichen Sofortmaßnahmen umgesetzt. Es handelte sich dabei um das dritte Konjunkturpaket, das deutsche Bundesregierungen innerhalb eines Jahres gegen die 2007 einsetzende Wirtschaftskrise auflegten. Ziel dieses Gesetzes soll es sein, mit gezielten Maßnahmen die Volkswirtschaft Deutschland anzukurbeln. Außerdem soll mit Hilfe steuerlicher Entlastungen eine erhöhte Motivation und Leistungsbereitschaft der Bürger und Familien geschaffen werden und ein größerer finanzieller Spielraum für Unternehmen entstehen. Dies ist die Voraussetzung für Investitionen und Konsum. Eine Steuerpolitik, die sich in diesem Sinne als Wachstumspolitik versteht, soll Vertrauen und Zuversicht schaffen und die produktiven Kräfte der Gesellschaft durch wirksame und zielgerichtete steuerliche Entlastung stärken.

Ein weiteres Ziel ist die Sicherung der Technologieführerschaft Deutschlands durch den weiteren Ausbau der erneuerbaren Energien. 1

Zur steuerlichen Entlastung und Förderung der Familien werden die Freibeträge für Kinder für jedes Kind von insgesamt 6.024 Euro auf 7.008 Euro ab dem VZ 2010 angehoben. Dabei werden der Freibetrag für das sächliche Existenzminimum (Kinderfreibetrag) um 504 Euro auf 4.368 Euro und der Freibetrag für den Betreuungs-und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf um 480 Euro auf 2.640 Euro erhöht. Zugleich wird das Kindergeld ab dem 01. Januar 2010 für jedes zu berücksichtigende Kind um 20 Euro erhöht. Dies soll auch die Familien in den unteren und mittleren Einkommensbereichen fördern. 2

Eine weitere Gesetzesänderung ist die Einführung einer Regelung zur Sofortabschreibung von Wirtschaftsgütern bis 410 Euro. Außerdem wird ein Wahlrecht zur Bildung eines Sammelpostens für alle Wirtschaftsgüter zwischen 150 und 1.000 Euro zugelassen. Den Unternehmen soll hiermit eine flexiblere Wahl zwischen den

¹ Vgl. o.V., Entwurf Wachstumsbeschleunigungsgesetz, S. 10

² Vgl. Art. 1Nr. 4 Wachstumsbeschleunigungsgesetz

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