Dies ist eine allgemeine Information und keine auf eine konkrete Situation ausgerichtete Beratung. Eine auf den Einzelfall ausgerichtete Beratung kommt nur durch ausdrückliche vertragliche Vereinbarung zustande.

Die Inhalte dieser Information wurden mit größter Sorgfalt erstellt. Für die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Inhalte kann jedoch keine Gewähr übernommen werden. Insbesondere ist zu bedenken, dass das Steuerrecht und dessen Auslegung permanenten Änderungen unterliegt und sich Gerichtsentscheidungen, Verwaltungsanweisungen und Gesetzesinterpretationen zum Teil widersprechen, so dass empfohlen wird, professionelle Hilfe zur Lösung einer konkreten Situation hinzuzuziehen.

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Rüdiger Urbahns lebt und arbeitet in Hamburg und hat über 20 Jahre praktische Erfahrung als Steuer- und Finanzexperte in unterschiedlichen Positionen bei der Finanzverwaltung und in der Steuerberatung. Aktuell ist Rüdiger Urbahns hauptberuflich als Syndikus-Steuerberater für einen internationalen Konzern in Hamburg und nebenberuflich in einer Einzelpraxis in Hamburg tätig (www.stburbahns.de).

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Inhaltsverzeichnis

1.  VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE  7

2.  ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS  8

3.  ZUR STEUERPFLICHT VON SEELEUTEN AN BORD VON SCHIFFEN  

IM  INTERNATIONALEN VERKEHR  9

3.1.  NATIONALES STEUERRECHT  9

3.1.1.  FLAGGENRECHT, STAATSGEBIET UND STEUERLICHER  

INLANDSBEGRIFF   9

3.1.2.  DER STEUERRECHTLICHE INLANDSBEGRIFF  10

3.1.3.  SCHAUBIL:D SEEGRENZEN DES STAATSGEBIETES  

  (HANDELSSCHIFFFAHRT)  12

3.1.4.  SCHAUBILD FLAGGENRECHT UND BESCHRÄNKTE  

STEUERPFLICHT   13

3.1.5.  BEISPIEL 1  13

3.1.6.  EXKURS: GEWÖHNLICHER AUFENTHALT AUF DEM  

SEESCHIFF  ?  14

3.2.  INTERNATIONALES STEUERRECHT  14

3.3.  GRAFIK: UNBESCHRÄNKTE UND BESCHRÄNKTE  

STEUERPFLICHT   15

3.3.1.  BEISPIEL 2:  17

3.4.  RÜCKFALLKLAUSELN  18

3.4.1.  BEISPIEL 3  19

3.5.  HINWEISE ZUR DEUTSCHEN DBA-POLITIK  19

3.5.1.  BULGARIEN DBA 2010  19

3.5.2.  ALBANIEN DBA 2010  19

3.5.3.  MALAYSIA DBA 2010/URUGUAY DBA 2010  20

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3.5.4.  UK DBA 2010  20

3.5.5.  ZYPERN DBA 2011  20

3.5.6.  BEISPIEL 4  21

3.6.  PRAKTISCHE ASPEKTE DER VERANLAGUNG BESCHRÄNKT  

STEUERPFLICHTIGER   21

3.7.  GESTALTUNGSOPTIONEN  23

3.8.  BEISPIEL 5  24

4.  AKTUELLE ENTWICKLUNGEN ZU DEN WERBUNGSKOSTEN VON  

SEELEUTEN  AUF HOCHSEESCHIFFEN  25

4.1.  REISEKOSTENGRUNDSÄTZE  25

4.1.1.  FAHRTKOSTEN  25

4.1.1.1.  BEISPIEL 6  25

4.1.1.2.  BEISPIEL 7  26

4.2.  VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN.  26

4.2.1.  DIE ENTSCHEIDUNG DES FG NIEDERSACHSEN 2010  27

4.2.2.  HÖHE DES TAGEGELDES  28

4.2.2.1.  FÜR UNTER DEUTSCHER FLAGGE FAHRENDE SCHIFFE  28

4.2.3.  ZEITRAUM  29

4.2.4.  BEISPIEL 8 (KEINE DREIMONATSFRIST)  29

4.2.5.  BEISPIEL 9 (KEINE DREIMONATSFRIST)  30

4.2.6.  BEISPIEL 10 (BEISPIELHAFTE ZUSAMMENSTELLUNG  

VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN  FÜR SCHIFFSREISE)  30

4.3.  TELEFONKOSTEN ALS WERBUNGSKOSTEN?  31

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5. SONSTIGE PUNKTE VON INTERESSE .................................................... 32

5.1. STEUERFREI ZUSCHLÄGE FÜR SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND

NACHTARBEIT (SFN ZUSCHLÄGE) ............................................................ 32

5.2. BEITRÄGE ZUR SEEMANNSKASSE .................................................... 33

6. ANHANG .................................................................................................... 34

6.1. AUSZUG AUS DEM SCHREIBEN DES BUNDESFINANZMINISTERIUMS V. 21.7.2005, BSTBL I S. 821, TZ. 2.2, 3.3 BETREFFEND § 50D ABS. 8

ESTG ............................................................................................................. 34

6.2. SENATSVERWALTUNG FÜR FINANZEN BERLIN, ERLASS V. 22.05.2009, III A - S 1301 - 1/2007 - BESTEUERUNG VON EINKÜNFTEN AUS NICHTSELBSTÄNDIGER ARBEIT AN BORD VON KREUZFAHRTSCHIFFEN NACH DEN DBA MIT ITALIEN UND

GROßBRITANNIEN ....................................................................................... 34

6.3. VERF. OFD HANNOVER V. 18.07.2006, S 1301 - 426/6 - STO 112, BESATZUNGSMITGLIEDER VON SEESCHIFFEN IM INTERNA-TIONALEN VERKEHR - BESCHLUSS VOM 26. APRIL 2005 - I B 86/04 .... 35

6.4. SCHREIBEN BETR. BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT VON BORDPERSONAL INLÄNDISCHER FLUGGESELLSCHAFTEN; BERICHT DER BUNDESREGIERUNG V. 19. APRIL 2006 -

BMF IV C 8-S 2300-10/06 .............................................................................. 36

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1. Vorwort zur ersten Auflage

In Deutschland unterliegt die Besteuerung von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr einigen Besonderheiten.

Zum einen betrifft dies die Frage ob Seeleute - insbesondere beschränkt steuerpflichtige Seeleute - überhaupt in Deutschland mit ihrer Heuer (anteilig) steuerpflichtig sind. Zum anderen betrifft dies die ggf. als Werbungskosten absetzbaren Reisekosten, insbesondere Verpflegungsmehraufwendungen, von Seeleuten. Hier haben sich seit 2005 zum Teil erhebliche Änderungen ergeben.

Die Grundsätze hierzu werden nachfolgendend unter Beachtung aktueller Rechtsprechung und Literatur kurz und prägnant anhand zahlreicher Beispiele dargestellt. Im Zweifel sollte bei der Bearbeitung entsprechender Fälle bzw. Einkommensteuererklärungen externer Rat zugezogen werden. Selbstverständlich steht auch der Autor gerne als Ansprechpartner zur Verfügung.

Hamburg, Sommer 2010

Anmerkungen zur zweiten Auflage 2011

Die vielen Downloads dieses kleinen Ratgebers haben gezeigt, dass es eine Bedarf für einen Steuerratgeber für Seeleute gibt. Die nun vorliegende zweite Auflage enthält einige verbesserte Darstellungen und Erweiterungen.

Insbesondere aber wurde dieser Ratgeber aktualisiert und berücksichtigt nunmehr den Stand der Gesetzgebung und Rechtsprechung per Juli 2011. Hervorzuheben ist dabei insbesondere das begünstigende BFH-Urteil vom 24.02.2011, wonach die Begrenzung des Abzugs von Verpflegungsmehraufwendungen auf die ersten drei Monate einer Schiffsreise nicht mehr anzuwenden ist, sowie das neue Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern, das voraussichtlich im Jahre 2012 zur Anwendung kommt.

Hamburg, Sommer 2011

Rüdiger Urbahns

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