II

INHALTSVERZEICHNIS

Abk  ürzungsverzeichnis  III

Abbildungsverzeichnis   IV

1.  Einleitung  1

2.  Begriffsbestimmung der Steuerquote  1

3.  Berechnung der gesamtwirtschaftlichen Steuerquote  6

3.1  Berechnung mit der Finanzstatistik  7

3.2  Berechnung mit den VGR  8

3.3  Historische Entwicklung der Steuerquote in Deutschland  9

4.  Die deutsche Steuerquote im internationalen Vergleich  10

5.  Ökonomische Konsequenzen der Steuerquote für Deutschland  13

6.  Fazit  14

7.  Anhang  15

Literaturverzeichnis   19

III

ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS

BIP = Bruttoinlandsprodukt

BMF = Bundesministerium der Finanzen der Bundesrepublik Deutschland

BRD = Bundesrepublik Deutschland

BSP = Bruttosozialprodukt

bzw. = beziehungsweise

EU = Europäische Union

OECD = Organisation for Economic Co-operation and Development

USA = The United States of America

usw. = und so weiter

Vgl. = vergleiche

VGR = Volkswirtschaftliche Gesamtrechnungen

z.B. = zum Beispiel

IV

ABBILDUNGSVERZEICHNIS

Abbildung 1: Steuerquote (Steuereinnahmen) für 2008 im internationalen Vergleich…………………………………………………………………………..3

Abbildung 2: Abgabenquoten im internationalen Vergleich in 1970 und 2004………………………………………………………………………………..4

Abbildung 3: Entwicklung der Staatsquote in % in

Deutschland………………………………………………………………………..5

Abbildung 4: Gruppierung der Steuer-und

Abgabenbelastungsindikatoren……………............................................................6

Abbildung 5: Steuerquote in der Finanzstatistik und den VGR für Jahre 1996-2002………………………………………………………………………………..9

Abbildung 6: Die Steuerquote in % im Zeitablauf im internationalen Vergleich…………………………………………………………………………12

Abbildung 7: Entwicklung der Steuer und Abgaben für Deutschland nach Abgrenzung der Finanzstatistik…………………………………………………..15

Abbildung 8: Entwicklung der Steuer und Abgaben für Deutschland nach Abgrenzung der VGR……………………………………………………………16

Abbildung 9: Steuerquote mit Sozialbeiträgen 2007 gemäß OECD-Abgrenzung………………………………………………………………………17

Abbildung 10: Steuerquote ohne Sozialbeiträgen 2007 gemäß OECD- Abgrenzung………………………………………………………………………18

Die Steuerquote oder Steuerlastquote (wird weiter in dieser Seminararbeit als Steuerquote genannt) ist ein wichtiger Indikator zur Beurteilung und Schätzung der staatswirtschaftlichen Einnahmen. Eigentlich kann man die Steuerquote zwischen der betriebswirtschaftlichen Steuerquote und der volkswirtschaftlichen Steuerquote unterscheiden. In dieser wissenschaftlichen Seminararbeit geht es um die volkswirtschaftliche Steuerquote.

In Kapitel 2 der Seminararbeit wird der Begriff „Steuerquote“ bestimmt und mit den Begriffen „Abgabenquote“ und „Staatsquote“ verglichen. Das 3. Kapitel behandelt verschiedene Berechnungen der Steuerquote in der nationalen Ebene. Entsprechend wird im Abschnitt 3.1 die Berechnung mit der Finanzstatistik diskutiert. Im Abschnitt 3.2 gibt man die konzeptionellen Grundlagen der Berechnung mit den VGR. Der Abschnitt 3.3 zeigt, wie die Steuerquote in Deutschland bisher entwickelt ist. Die gesamtwirtschaftliche Steuerquote wird in Kapitel 4 zwischen OECD- und EU-Ländern verglichen. In Kapitel 5 werden die ökonomischen Auswirkungen der niedrigen und hohen Steuerquoten für Deutschland diskutiert. Im Fazit dieser Seminararbeit werden die Ergebnisse der Arbeit zusammengefasst. Innerhalb des Textes dieser Seminararbeit sind ein paar Abbildungen gezeigt. Aber im Anhang dieser Seminararbeit kann man sich auch zum Vergleich weitere statistische Abbildungen anschauen.

2. Begriffsbestimmung der Steuerquote

Zur Erklärung des Begriffs „Steuerquote“ soll man mit zwei Begriffen vertraut sein. Diese Begriffe sind „Steuern“ und „Haushalts- und Finanzpolitik“. ^{„Steuern sind Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft; die Erzielung von 1} Die Zölle und Abschöpfungen werden auch zu

Einnahmen kann Nebenzweck sein.“

den Steuern gezählt. Aber nur die Einnahmen von erhobenen Steuern reichen für die gesamte und nachhaltige Entwicklung eines Landes nicht völlig aus. Jeder

¹ § 3 Abs. 1 Abgabenordnung der Bundesrepublik Deutschland

2

Staat kann nur durch die entsprechende und richtig ausgewählte Haushalts- und Finanzpolitik sein nachhaltiges Wachstum erreichen und seine wirtschaftliche Stabilität halten. Man kann auch der Auffassung sein, dass ein Staat durch effektive Haushalts- und Finanzpolitik seine wirtschaftspolitischen Staatsaufgaben erfüllen kann. Diese Aufgaben sind mit den Staatsausgaben stark verbunden. In diesem Bezug werden die Staatsausgaben von den Staatseinnahmen finanziert. Diese Finanzierung kann als fiskalische Zielsetzung bzw. Finanzausgleich bezeichnet werden. „Vielmehr ist das fiskalische Ziel nachgeordnet, lediglich Instrument zur Verwirklichung der angestrebten Einflussnahme auf Allokation, Verteilung und Stabilität.“ 2

Die staatswirtschaftlichen Einnahmen und Ausgaben sind die wichtigsten Bestandteile des Finanzausgleichs eines Staates. ³ In diesem Bezug kann man auch festlegen, dass die staatswirtschaftlichen Einnahmen- und Ausgabenquoten als Indikatoren der staatlichen Aktivitäten sind. Die gesamtwirtschaftliche Steuerquote ist ein Bestandteil der staatswirtschaftlichen Einnahmenquoten. Außerdem muss man für die Interpretation der Steuerquote noch das gesamte Steueraufkommen, die gesamte Staatseinnahmen und Staatsausgaben berücksichtigen, weil jede genannte Staatsaktivitäten mit verschiedener Quote definiert sind. „Die Steuerquote ist der Quotient aus dem gesamten Steueraufkommen und dem Bruttoinlandsprodukt (BIP): Steuerquote = Gesamtes Steueraufkommen / BIP.“ 4

Mit der gesamtwirtschaftlichen Steuerquote wird die Höhe der gesamtwirtschaftlichen Steuerbelastung eines Landes in einem Jahr gemessen. Die Steuerquote wird mit Prozent (%) bezeichnet. Die Steuerquote zeigt nicht die gesamten Staatseinnahmen, da es außer den Steueraufnahmen noch andere Abgabeneinnahmen gibt. ⁵ Deutschland hat eigentlich eine niedrige Steuerquote im Vergleich zu anderen Ländern. In der Abbildung 1 kann man die Position von Deutschland für 2008 im internationalen Vergleich beobachten.

² Norbert Andel (1998), S. 19.

³ Vgl. Zimmerman/ Henke/ Broer (2009), S.4-5.

⁴ Becker, Johannes / Fuest, Clemens (2006): Wie viel Steuern braucht der Staat? S. 355.

⁵ Vgl. Stefan Homburg (2007), S.18-20.

3

Abbildung 1: Steuerquote (Steuereinnahmen) für 2008 im internationalen Vergleich

Infoportal über Deutschland & Globalisierung, Stand: 31.05.2011, Quelle:

http://www.jjahnke.net/steuervergleich.html

Der Hauptgrund der niedrigsten Steuerquote in Deutschland ist, dass in Deutschland die Steuerquote ohne Sozialversicherungen gemessen wird. Das bedeutet, dass in anderen Staaten, insbesondere in skandinavischen Ländern, der größte Anteil der sozialen Sicherungssysteme über die Steuersysteme finanziert wird. ⁶ Eine niedrige Steuerquote kann sowohl die niedrige Steuerbelastung des Staats als auch die hohe Steuerhinterziehung bzw. Schattenwirtschaft eines Landes bedeuten. Die Höhe der optimalen Steuerquote hängt von dem Effizienzverlust durch die Besteuerung (Schattenwirtschaft oder

Steuerhinterziehung) ab. Das bedeutet, dass es zwischen der optimalen Steuerquote und dem Effizienzverlust durch die Besteuerung eine negative

⁶ Vgl. Internationaler Steuervergleich der OECD (23.01.2003): Deutschland ist kein

Hochsteuerland, S.2-3.