Gliederung

Abk  ürzungsverzeichnis  IV

Literaturverzeichnis   VIII

Der  Untergang von Verlusten nach § 8c KStG und das objektive Nettoprinzip  1

A.  Einleitung  1

B.  § 8c KStG - Eine historisch-systematische Darstellung der Norm  2

I.  Rechtsentwicklung  2

1.  Die Verlustnutzung  2

2.  Die „Mantelkauf“-Problematik  2

3.  § 8 IV KStG - Die Reaktion auf die Änderung der Rechtsprechung  3

4.  Die Einführung und Weiterentwicklung des § 8c KStG  4

II.  Anwendungsbereich des § 8c KStG  6

1.  Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich  6

2.  Zeitlicher Anwendungsbereich gem. § 34 VIIb KStG  7

III.  Regelungsziel und Charakter des § 8c KStG  7

IV.  Regelungsinhalt und Bedeutung des § 8c KStG  10

1.  Zusammenspiel von KStG und EStG  10

2.  Abs. 1 S. 1 - Quotaler Untergang nicht genutzter Verluste  11

a)  Zeitliche Voraussetzung  11

b)  Mittelbarer und unmittelbarer Beteiligungserwerb  12

c)  Quantitative Voraussetzung  13

d)  Gegenstand der Übertragung  14

e)  Erwerberkreis  14

f)  Die Übertragung als Form schädlichen Beteiligungserwerbs  15

g)  Der Ersatztatbestand des „vergleichbaren Sachverhalts“  16

3.  Abs. 1 S. 2 - Vollständiger Untergang nicht genutzter Verluste  16

4.  Die Rechtsfolge von Abs. 1 S. 1 u. 2  16

5.  Abs. 1 S. 3 - Die Erwerbergruppe mit gleichgerichteten Interessen  17

6.  Abs. 1 S. 4 - Bewertung einer Kapitalerhöhung  18

II

7.  Abs. 1 S. 5 - 9 und Abs. 1a - Ausnahmen vom Verlustuntergang  18

a)  Die „Konzernklausel“ aus Abs. 1 S. 5  18

aa)  Praktischer Anwendungsfall  18

bb)  Induktive Analyse von Abs. 1 S. 5  19

cc)  Lösung des praktischen Anwendungsfalls  20

b)  Die „Stille-Reserven-Klausel“ aus Abs. 1 S. 6 - 9  20

aa)  Praktischer Anwendungsfall  21

bb)  Induktive Analyse von Abs. 1 S. 6 - 9  21

cc)  Lösung des praktischen Anwendungsfalls  21

c)  Die Sanierungsklausel aus Abs. 1a  22

C.  Bedenken hinsichtlich § 8c KStG - Eine kritische Würdigung  24

I.  Rechtspolitische Bedenken  24

1.  § 8c KStG als „Wirtschaftsbremse“  24

2.  Rechtsunsicherheit  25

II.  Verfassungsrechtliche Bedenken  26

1.  Verstoß gegen Art. 3 I GG  27

a)  Konkretisierungen des Art. 3 I GG im Steuerrecht  27

aa)  Das Leistungsfähigkeitsprinzip  27

bb)  Das objektive Nettoprinzip  28

  (1) Inhalt des objektiven Nettoprinzips  28

  (2) Gesetzliche Verortung des objektiven Nettoprinzips  29

cc)  Das Folgerichtigkeitsprinzip  29

dd)  Das Trennungsprinzip  30

b)  Durchbrechungen verschiedener Prinzipien durch § 8c KStG  30

aa)  Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips  31

bb)  Durchbrechung des Trennungsprinzips  31

cc)  Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips  31

dd)  Durchbrechung des Folgerichtigkeitsprinzips  32

c)  Verfassungskonforme Auslegung  33

d)  Rechtfertigungsgründe  34

2.  Verstoß gegen Art. 14 GG  37

3.  Verstoß gegen Art. 20 III GG  39

D.  Auswertung der Untersuchung - Ein Resümee  39

III

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis