Inhaltsverzeichnis

Abk  ürzungsverzeichnis  4

1.  Einleitung  5

1.1  Problemstellung  5

1.2  Aufgabenstellung  6

2.  Controlling  6

2.1  Begriffsbestimmung  6

2.2  Aufgaben und Zielsetzung  7

3.  Interne Revision  8

3.1  Begriffsbestimmung  8

3.2  Aufgaben und Zielsetzung  8

4.  Gemeinsamkeiten zwischen Controlling und Interner Revision  9

5.  Zusammenarbeit zwischen Controlling und Interner Revision  10

5.1  Möglichkeiten der Zusammenarbeit aufgrund der Arbeitsmethodik  

und  Arbeitsgebiete  10

5.1.1  Nutzung gleicher Informationen und Instrumentarien  10

5.1.2  Bereich der Prüfungsplanung  11

5.1.3  Bildung gemeinsamer Projektgruppen  11

5.1.4  Wirtschaftlichkeitsanalyse  12

5.1.5  Verwirklichung von Verbesserungsvorschlägen  12

5.2  Möglichkeiten der Zusammenarbeit im Funktionsbereich  13

5.2.1  Beratungsfunktion  13

5.2.2  Ex-ante Prüfung  13

5.2.3  Operational Auditing  14

6.  Abgrenzungskriterien für die Zusammenarbeit zwischen Controlling und  

Interner  Revision  14

6.1  Organisatorischer Status  15

6.2  Zielsetzung und Verhältnis zu den Unternehmenseinheiten  15

6.3  Aufgabenstellung und Zeithorizont  16

6.4  Arbeitsmethodik  16

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7.  Schlussbetrachtung  16

Literaturverzeichnis   18

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Abkürzungsverzeichnis

AktG Aktiengesetz Aufl. Auflage BFuP Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis bzw. beziehungsweise CM Controller Magazin ff. folgende IKS Internes Kontrollsystem KonTraG Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich S. Seite usw. und so weiter Vgl. Vergleich ZIR Zeitschrift Interne Revision

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1. Einleitung

1.1 Problemstellung

Durch die sich ständig ändernden Marktsituationen sind Unternehmen gezwungen, schnell und wirtschaftlich optimal auf Veränderungen einzugehen, um ihre Ziele zu verwirklichen und sich am Markt zu etablieren.

Entstehende Unternehmensrisiken müssen jederzeit kalkulierbar und kontrollierbar bleiben. In diesem Zusammenhang versucht man in der heutigen Unternehmenspraxis Teile der Führungsaufgaben zu spezialisieren und zu verselbständigen. Im Verlauf dieses Entwicklungsprozesses gewann das Controlling und die Interne Revision an Bedeutung. Die Aufgaben von Interner Revision und Controlling wurden erweitert. Das Ziel beider Unternehmensbereiche ist es, die Unternehmensführung bei zukunftsbezogenen Entscheidungen zu unterstützen. 1

Zentrum des unternehmerischen Geschehens bildet die Unternehmensführung. Ausgestattet mit allen Anordnungs- und Entscheidungsbefugnissen plant, gestaltet, steuert und prägt sie den betrieblichen Arbeitsvollzug. 2

Zur Gewährleistung einer optimalen Führung, Steuerung und Überwachung, bedient sich die Unternehmensführung dem Internen Kontrollsystem. ³ „Voraussetzung für den Wirkungsgrad sind klare Ziele, Planvorgaben und Verfahrensvorschriften.“ ⁴ Die Unternehmensführung trägt die gesamte Verantwortung für die „Einrichtung des Internen Kontrollsystems, den Ausbau in Übereinstimmung mit Betriebsgröße und Komplexität sowie die Anpassung an sich ändernde Rahmenbedingungen“ 5

Das am 01.05.1998 in Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich ist eine Forderung an die Unternehmen ein Risikomanagementsystem einzuführen. Das KonTraG ist kein eigenständiges Gesetz, vielmehr enthält es Änderungen und Ergänzungen in anderen Gesetzen hinsichtlich dieser Thematik. Der § 19 Abs. 2 AktG beinhaltet die Verpflichtung des Vorstandes, ein angemessenes Risikomanagement und ein angemessenes Überwachungssystem einzurichten. Das KonTraG enthält jedoch keine Angaben über die Gestaltung eines Risikomanagement- und

¹ Vgl. Deppe, H.: Möglichkeiten und Grenzen, 1987, S. 127

² Vgl. Gutenberg, E.: Grundlagen der Betriebswirtschaftslehre, 1983, S. 131 ff.

³ Vgl. Hofmann, I.: Controlling und Interne Revision, 1998, S. 30

⁴ Hofmann, I.: Controlling und Interne Revision, 1998, S. 31

⁵ Hofmann, I.: Controlling und Interne Revision, 1998, S. 31

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Überwachungssystems. Es ist aber davon auszugehen, dass die Gesetzesanforderung, ein Risikomanagementsystem im Unternehmen einzuführen, im wesentlichen aus drei Elementen zu bestehen hat: 1. einem Frühwarnsystem für derzeitige und künftige Risiken, 2. einem internen Überwachungssystem und einem Controlling. ¹ 3.

Grundsätzlich wird das interne Überwachungssystem durch die Interne R evision wahrgenommen.

1.2 Aufgabenstellung

Hinsichtlich dieses Entwicklungsprozesses ist es notwendig die Bereiche Interne Revision und Controlling zu Spezialisierungsdisziplinen auszubauen und eine sinnvolle Zusammenarbeit anzustreben.

In der Zusammenarbeit zwischen Controlling und Interner Revision liegt der Schwerpunkt dieser Arbeit. Die Gliederungspunkte zwei und drei enthalten eine kurze voneinander unabhängige Begriffsbestimmung. Des weiteren enthalten sie eine kurze Erläuterung der Aufgaben und Zielsetzung von Controlling und Interner Revision. Weiterhin werden aufgrund von Berührungspunkten zwischen beiden Unternehmensbereichen Kooperationschancen und -notwendigkeiten herausgestellt und Abgrenzungskriterien aufgezeigt.

2. Controlling

2.1 Begriffsbestimmung

Bezüglich der Begriffsbestimmung gibt es weder in der betriebswirtschaftlichen Theorie noch in der betrieblichen Praxis eine einheitlich Auffassung. 2

Controlling soll als integriertes Führungs- und Informationssystem verstanden werden, das die zielorientierte Koordination von Planung, Informationsversorgung, Steuerung und Kontrolle umfasst. Des weiteren übernimmt es eine Managementservicefunktion mit beratender,

¹ Keitsch, D.: Risikomanagement, 2000, S. 17

² Vgl. Hans, L. und Warschburger, V.: Controlling, 1996, S. 1; Lück, W.: Lexikon der Internen Revision, 2001,

S. 57-58

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