Referat Die neue Entfernungspauschale  

Inhaltsverzeichnis

1.  Einführung  2

1.2.  Erhebung statistischer Daten  2

2.  Die Entfernungspauschale als Bereich der Werbungskosten  4

2.1.  Praktische Anwendung bis 31 12 2000  4

2.2.  Praktische Anwendung seit 01 01 2001  4

3.  Die Neuregelung und ihre Anwendungsbereiche  5

3.1.  Ermittlung und Berechnung der Entfernungspauschale  6

3.1.1.  Der Geltungsbereich  6

3.1.2.  Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte  6

3.1.2.1.  Der steuerliche Wohnungsbegriff  6

3.1.2.2.  Der steuerliche Begriff der Arbeitsstätte  7

3.1.2.3.  Die Ermittlung der steuerlichen Wegstrecke  7

3.2.  Rechenbeispiel und Wirkung der steuerlichen Entlastung  8

4.  Die Nutzung eines PKW  9

4.1.  Die Entfernungspauschale als Aufwandsentschädigung  9

4.2.  Die Nutzung eines Firmenwagens  9

4.3.  Der Aufwandsersatz durch den Arbeitgeber  10

4.3.1.  Der Barlohnzuschuss  10

4.3.2.  Die Sachzuwendung  11

4.4.  Sonderfälle  11

4.4.1.  Beispiel: Die Fahrgemeinschaften  11

4.4.2.  Beispiel: Die Ehegattenregelung  12

4.4.3.  Beispiel: Die steuerliche Behandlung Behinderter  12

5.  Die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel  12

5.1.  Aufwandsbeschränkungen  12

5.1.1.  Die Höchstbetragsgrenze  12

5.1.2.  Der Nachweis erhöhter Aufwendungen  13

5.2.  Der Arbeitgeberzuschuss  13

6.  Die Nutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel  14

7.  Die Entfernungspauschale im Rahmen der doppelten  

  Haushaltsführung  14

8.  Die Entfernungspauschale als geldwerter Vorteil  15

8.1.  Der Steuerkarteneintrag  15

9.  Zusammenfassung und Kommentar  16

10.  Literaturverzeichnis  17

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Referat Die neue Entfernungspauschale

1. Einführung

Mit dem im Herbst 2000 gefassten Beschluss der Bundesregierung, eine verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale anstelle der alten

Kilometerpauschale einzuführen, sollten die damals vorherrschenden Auswirkungen der starken Preissteigerung für Mineralöl auf den Weltmärkten und die neuerliche Stufe der Ökosteuer abgefedert werden. Personen und ganze Haushalte sollten dadurch einen für die in o.a. Bereichen stark gestiegenen Lebenshaltungskosten finanziellen Ausgleich bekommen.

Der „grüne Partner“ der Bundesregierung wies in dem Zusammenhang darauf hin, dass zusätzlich dazu die Anpassung des Steuerrechts auch und vor allem aus umwelt- und verkehrspolitischen Gründen nicht von der Hand zu weisen sei.

Ziel dieser verabschiedeten Änderung soll eine steuerliche Entlastung sein, die eine Wettbewerbsgleichheit zwischen den einzelnen Verkehrsträgern realisiert und die bis dato schlechte Ausgangslage des öffentlichen

Personennahverkehrs (ÖPNV) verbessert.

Die steuerlichen Entlastungsbeträge sollen demnach von Bund, Ländern und Gemeinden gemäß ihrem Anteil an den Steuereinnahmen getragen werden.

Bereits für das Entstehungsjahr kommen daher auf den Bund und seine Kommunen Mehrausgaben von über DM 1,8 Mrd. (ca. 1 Mrd. ?) zu. Diese

entstehen vor allem durch die uneinheitliche Steuerentlastung, die nicht nach Höhe des tatsächlich entstandenen Aufwandes entschädigt, sondern pauschal alle „Transportmedien“ (Auto, Bahn, etc.) gleichstellt. 1)

Die folgenden Ausführungen sollen allgemein die Handhabung der neuen Entfernungspauschale an üblichen Beispielen darlegen, Sonder- und Einzelfälle untersuchen und exemplarisch aufzeigen sowie Tipps und Anregungen für jeden Steuerzahler geben, ohne Anspruch auf Vollständigkeit zu erheben. Alle genannten juristischen Referenzen beziehen sich auf das

Einkommensteuergesetz, ohne, dass dies ausdrücklich genannt wird.

1.2. Erhebung statistischer Daten

Die Pendlerströme haben in den neunziger Jahren bundesweit um 30 Prozent zugenommen. Auf der Suche nach Arbeitsplätzen verlassen insbesondere die Beschäftigten der neuen Bundesländer ihren Heimatort. Oft überschreiten sie sogar die Grenzen ihres Bundeslandes. In Sachsen-Anhalt betrifft dies mittlerweile 10 Prozent der Beschäftigten.

In Nordrhein-Westfalen sind die Pendler-Hochburgen Köln und Düsseldorf. Nach Köln kommen täglich 168.000 Menschen zur Arbeit, nach Düsseldorf 190.000. Von den Kölnern arbeiten aber „nur“ 66.000 und von den

¹⁾ aus: Deutsche Steuerzeitung Ausgaben Mai/ August 2001

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Düsseldorfern 47.000 auswärts. Nach Köln kommen zahlreiche Beschäftigte aus den umliegenden Kreisen (52 Prozent), aber auch aus ganz Nordrhein-Westfalen (34 Prozent).

Verglichen mir Frankfurt/ Main liegt Köln aber noch am „unteren Rand des Spektrums“. Dort arbeiten gerade mal 174.000 Einwohner in der eigenen Stadt, 435.000 kommen täglich von ausserhalb. 1)

Mehr als jeder zweite Erwerbstätige steigt für den Weg zur Arbeit ins Auto, und ebenfalls jeder zweite legt weniger als 10 Kilometer zurück.

Nur 13% aller Berufspendler müssen mehr als 25 Kilometer zurücklegen, mehr als die Hälfte dagegen maximal 10 Kilometer.

Auch die Fahrt- und Gehzeiten überraschen die Statistik: Fast drei Viertel aller Berufspendler sind in weniger als einer halben Stunde am Ziel. Die meisten Langstreckenpendler gibt es noch unter den B eamten; rund 28% der Staatsdiener brauchen 30 Minuten und länger zu ihrem Dienstort. Das andere Extrem bilden Selbständige und ihre mithelfenden Familienangehörigen: rund ein Viertel von ihnen muss noch nicht einmal das Grundstück wechseln, um an den Arbeitsplatz zu gelangen.

Auch im Zeitverlauf haben die Pendelwege nicht stark zugenommen. So gibt es inzwischen zwar rund 1% mehr westdeutsche Langstreckenpendler (über 50 Kilometer) als vor zehn Jahren. Dafür hat aber auch die Zahl der Kurzstreckler (unter 10 Kilometer) von 49% auf 51,5% zugelegt. Im Osten ist der Anteil der Langstreckenpendler nicht größer als im Westen. Doch brauchen 28 % der ostdeutschen Pendler länger als eine halbe Stunde für ihren Arbeitsweg, im Westen nur 19%. Hier schlagen sich die noch schlechteren Verkehrsverbindungen nieder. Denn Ostdeutsche steigen öfter als Westdeutsche in Busse und Bahnen oder gehen zu Fuß. Bundesweit setzen sich aber noch immer 60% der Pendler als Fahrer oder Beifahrer ins Auto. 2)

Tabelle ³⁾ der durchschnittlichen Wegstrecken

¹⁾ IAB-Kurzberichte Nr. 2/1999 und Nr. 4/2000

²⁾ DIW 1998 Analysen

³⁾ statistisches Bundesamt, Mirkozensus

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2. Die Entfernungspauschale als Bereich der

Werbungskosten

2.1. Praktische Anwendungen bis 31.12.2000

Der Gesetzgeber lässt Fahrtkosten zum steuerlichen Abzug zu, wenn sie im Zusammenhang mit der Erzielung der nach §2 Abs.1 genannten Einkunftsart aus nicht selbständiger Arbeit stehen.

Das bedeutet also, dass jene Kosten somit in der Regel steuerlich als Aufwand geltend gemacht werden können und abzugsfähig sind, die Arbeitnehmer betreffen. Dies gilt insbesondere, wenn diese

• im Rahmen von Dienstreisen oder

• durch Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte entstehen

Bis zum 31.12.2000 konnte für Dienstreisen ein pauschaler Kilometersatz von DM 0,52 angesetzt werden. Für Fahrten, die zwischen Wohnung und Arbeitsstätte entstanden, wurden individuell nach genutztem Verkehrsmittel die Aufwendungen erstattet:

Für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln waren die tatsächlichen Kosten, vermindert um steuerfreie Fahrtkostenzuschüsse für die Nutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln des Arbeitgebers, anzusetzen.

2.2. Praktische Anwendung seit 01.01.2001

Die Anpassung der steuerlichen Erstattungsbeträge an die gestiegenen Kosten für Benzin und Diesel („Ökosteuer“) war notwendig geworden. ¹⁾ Die bisherige gesetzliche Regelung einer Kilometerpauschale wurde durch eine verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale ersetzt.

Demnach wurde der pauschale Kostenerstattungssatz für Dienstfahrten von DM 0,52 auf DM 0,58 pro Kilometer angehoben.

Für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte setzt man nun pauschale Beträge an, die unabhängig vom benutzten Verkehrsmittel sind.

¹⁾ vgl. Einführung

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