Einführung
Gegenstand dieser Arbeit ist es, aufzuzeigen, wie sich Steuersysteme in den letzten Jahrzehnten verändert haben und wie sich dieser Prozess unter Umständen fortsetzen wird. Dazu wird zuerst die historische Entstehung der Besteuerung kurz erläutert, bevor drei bestehende Steuersysteme und deren Entwicklung einander gegenübergestellt werden. Anschließend werden einige idealtypische Steuersysteme vorgestellt, die derzeit in der Diskussion sind. Außerdem werden mögliche Entwicklungstendenzen der Steuersysteme in den nächsten zehn bis 15 Jahren nachgezeichnet. Abschließend wird die Frage beantwortet, ob sich die Steuersysteme einander angleichen werden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
2. Historische Entstehung der Besteuerung
2.1. Frühzeit und Altertum
2.2. Vom Mittelalter bis zur Gegenwart
3. Ausgewählte Steuersysteme im Vergleich
3.1. Das niederländische Steuersystem und seine Entwicklung 1980-2005
3.1.1. Einkommensteuer
3.1.2. Körperschaftsteuer
3.1.3. Umsatzsteuer und andere verbrauchsorientierte Abgaben
3.1.4. Soziale Sicherung
3.1.5. Umweltsteuern
3.1.6. Fazit
3.2. Das schwedische Steuersystem und seine Entwicklung 1980-2003
3.2.1. Einkommensteuer
3.2.2. Körperschaftsteuer
3.2.3. Umsatzsteuer und andere verbrauchsorientierte Abgaben (inkl. Umweltsteuern)
3.2.4. Soziale Sicherung
3.2.5. Fazit
3.3. Das Steuersystem in Großbritannien und seine Entwicklung 1979-2003
3.3.1. Einkommensteuer
3.3.2. Körperschaftsteuer
3.3.3. Umsatzsteuer und andere verbrauchsorientierte Abgaben
3.3.4. Soziale Sicherung
3.3.5. Fazit
4. Idealtypische Steuersysteme aus der Theorie
4.1. Die Einfachsteuer
4.2. Die umfassende Einkommensbesteuerung
4.3. Die duale Einkommensteuer
4.4. Fazit
5. Hypothesen zu zukünftigen Entwicklungstendenzen der Steuersysteme
5.1. Entwicklungen in den letzten zehn Jahren in der EU
5.2. Mögliche zukünftige Entwicklung der wichtigsten Steuerarten in den nächsten zehn bis 15 Jahren
5.2.1. Einkommensteuer
5.2.2. Körperschaftsteuer
5.2.3. Umsatzsteuer und andere verbrauchsorientierte Abgaben (inkl. Umweltsteuern)
5.2.4. Vermögens- und Kapitalsteuern
6. Werden sich die Steuersysteme international angleichen?
Zielsetzung und Themen
Diese Arbeit untersucht die historische Entwicklung von Steuersystemen, vergleicht aktuelle Strukturen in den Niederlanden, Schweden und Großbritannien und analysiert idealtypische Konzepte sowie zukünftige Entwicklungstendenzen im Hinblick auf eine mögliche internationale Konvergenz.
- Historische Evolution der Besteuerung von der Antike bis zur Gegenwart
- Vergleichende Analyse der Steuersysteme in den Niederlanden, Schweden und Großbritannien
- Evaluierung idealtypischer Steuermodelle (Einfachsteuer, umfassende vs. duale Einkommensteuer)
- Prognose zukünftiger steuerpolitischer Trends in der EU
Auszug aus dem Buch
3.1 Das niederländische Steuersystem und seine Entwicklung 1980-2005
Die dominierenden Einnahmequellen in den Niederlanden sind zum einen die Einkommens- und Gewinnbesteuerung und zum anderen die Sozialbeiträge. Das heutige Steuersystem ist dabei zum Teil erst im Laufe der drei großen Steuerreformen (1982, 1990 und 2001) entstanden.
3.1.1 Einkommensteuer
Bis 2001 war die Einkommensteuer – in den Niederlanden die wichtigste Steuer – eine einheitliche Steuer mit progressivem Teilmengentarif. 1990 wurde die Steuerbasis um zwei Drittel verbreitert, die Tarifzonenzahl von neun auf drei reduziert, der Spitzensatz auf 60% gesenkt und die Sozialbeiträge zur Volksversicherung (siehe 3.1.4) wurden in die beiden unteren Stufen integriert.22
Anfang 2001 wurde die Einkommensteuer schließlich in einer fundamentalen Steuerreform umgewandelt auf das Drei-Boxen-System. Dabei werden die verschiedenen Einkunftsarten auf drei Boxen mit unterschiedlichen Steuersätzen verteilt, negative Einkünfte in einer Box können nicht mit positiven Einkünften einer anderen Box verrechnet werden.
Box 1 umfasst Einkünfte aus Arbeit und Vermietung. Hier galten bei der Einführung folgende Steuersätze (in Klammern sind die 2005 gültigen Einkommensgrenzen und Steuersätze angegeben soweit sie sich von den ersten unterscheiden):
- bis 31.600 NLG23 (16.893 €) 3,25% (1,8%) plus 29,4% (32,6%) Sozialbeitrag,
- bis 58.400 NLG (30.357 €) 7,3% (9,35%) plus 29,4% (32,6%) Sozialbeitrag,
- bis 99.500 NLG (51.762 €) 42%,
- darüber 50% (52%).
Box 2 beinhaltet Einkünfte aus wesentlichen Beteiligungen (Beteiligungsquote mindestens 5%). Der Steuersatz liegt hier bei 25%.
Box 3 enthält eine Sollertragsteuer auf das übrige Kapitaleinkommen mit einem Steuersatz von 30%.24
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Definition des Arbeitsgegenstandes und Vorstellung der methodischen Vorgehensweise sowie der behandelten Themenfelder.
2. Historische Entstehung der Besteuerung: Kurzer Abriss der Entwicklung steuerlicher Formen von der Antike über das Mittelalter bis zur modernen progressiven Einkommensteuer.
3. Ausgewählte Steuersysteme im Vergleich: Detaillierte Analyse der steuerlichen Entwicklung und Reformschritte in den Niederlanden, Schweden und Großbritannien zwischen 1979 und 2005.
4. Idealtypische Steuersysteme aus der Theorie: Darstellung und kritische Würdigung der Einfachsteuer, der umfassenden sowie der dualen Einkommensteuer als theoretische Konzepte.
5. Hypothesen zu zukünftigen Entwicklungstendenzen der Steuersysteme: Analyse vergangener EU-Entwicklungen und Prognose der zukünftigen Steuerpolitik für die nächsten zehn bis 15 Jahre.
6. Werden sich die Steuersysteme international angleichen?: Abschließende Diskussion darüber, ob Globalisierung und Steuerwettbewerb zu einer echten Konvergenz der Steuersysteme führen werden.
Schlüsselwörter
Steuersysteme, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer, Steuerreform, Finanzwissenschaft, EU-Steuerpolitik, Steuerkonvergenz, Kapitalmobilität, Besteuerung, Fiskalpolitik, Duale Einkommensteuer, Einfachsteuer, Sozialbeiträge, Umweltsteuern
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die Wandlungsprozesse nationaler Steuersysteme in den letzten Jahrzehnten und analysiert, inwieweit diese durch internationale Faktoren beeinflusst werden.
Was sind die zentralen Themenfelder der Studie?
Die zentralen Themen umfassen die historische Entwicklung der Besteuerung, den Vergleich dreier europäischer Steuersysteme sowie die Diskussion theoretischer Steuermodelle und zukünftiger Prognosen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, aufzuzeigen, wie sich Steuersysteme verändert haben, welche theoretischen Reformmodelle existieren und ob eine internationale Angleichung der Steuersysteme zu erwarten ist.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse sowie dem vergleichenden Studium empirischer Entwicklungen und Reformen in den ausgewählten Ländern.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden die Steuersysteme der Niederlande, Schwedens und Großbritanniens detailliert gegenübergestellt, gefolgt von einer theoretischen Analyse idealtypischer Reformansätze.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Untersuchung?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Steuersysteme, Steuerreform, Steuerkonvergenz, Fiskalpolitik und Kapitalmobilität charakterisiert.
Wie unterscheidet sich die "Duale Einkommensteuer" von anderen Modellen?
Sie stellt einen Mischansatz dar, der eine progressive Besteuerung von Arbeitseinkommen mit einer niedrigen proportionalen Besteuerung von Kapitaleinkommen kombiniert.
Was ist das Hauptergebnis zur Frage der internationalen Konvergenz?
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass es zwar allgemeine Trends gibt, aber in den nächsten 10 bis 15 Jahren keine echte Konvergenz der Steuersysteme zu erwarten ist.
- Quote paper
- Elisabeth Herrle (Author), 2005, Steuersysteme im Wandel - Steuersysteme der Zukunft, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/41942
