Inhaltsverzeichnis

1  1 Theoretisches Grundkonzept der latenten Steuern  

2  2 Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern  

4.  Arten der Erfolgsdifferenzen  4

4.2  quasi permanent Differenzen  4

5  4 3 Temporäre Differenzen  

5  5 1 Verbindlichkeitsmethode  

5.3  Vergleichende Berechnung der latenten Steuern unter  

  Verwendung der Anpassungsmethode und der  

5.3.1  Erklärung zur Berechnung der latenten Steuern in der  

  7  

1.Periode  nach der Abgrenzungsmethode  

  8  

5.3.2  Explanation of the second period: liability period  

5.3.3  Buchungssätze für die Anpassungsmethode und die  

  10  

  Verbindlichkeitsmethode  

i

Abkürzungsverzeichnis

HB Handelsbilanz

StB Steuerbilanz KStG Körperschaftsteuergesetz

DRS Deutsche Rechnungslegung Standards

IAS International Accounting Standards

ii

Tabellenverzeichnis

Tabelle 1 Zusammenhang zwischen zu versteuerndem Einkommen und dem

handelsrechtlichen Steuerausweis Seite 1

Tabelle2 Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern Seite 2

Tabelle :3 Vergleichende Berechnung der latenten Steuern unter Verwendung der

Anpassungsmethode und der Verbindlichkeitsmethode Seite 8

iii

Vorwort

Indem ich diesem Report schrieb, möchte ich den Leser in das Thema latente Steuern in der internationalen Rechnungslegung nach IAS 12 vorstellen. Einführend möchte ich die Grundidee und die Definition der latenten Steuern an Hand des Theoretischen Grundkonzepts der latenten Steuern erläutern.

Danach möchte ich die unterschiedlichen Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern darstellen. Die Ursachen für die Entstehung von latenten Steuern Verursachen sollen an Hand von Beispielen verdeutlicht werden.

Für ein besseres Verständnis für die Entstehung von latenten Steuern in IAS werde ich Methoden der Ermittlung darlegen. Die internationale Rechnungslegung nach IAS ermittelt die latenten Steuern nach dem temporary concept. Um die Unterschiede in der Ermittlung der latenten Steuern zu verdeutlichen, werde ich auch das Timing Konzept erstellen. Das temporary concept umfasst die temporären und quasi-temporären Differenzen und schließt, wie generell latente Steuern, die permanenten Differenzen aus. Hierbei ist es natürlich notwendig für die jeweilige Differenz eine Definition zu finden. Wenn wir nun den Grundgedanken und die Definition von latenten Steuern verstehen und weiterhin wissen, wie wir die latenten Steuern ermitteln, wird uns im letzten Schritt interessieren, wie die latenten Steuern bewertet werden. Die Bewertung der latenten Steuern in der Rechnungslegung nach IAS erfolgt nach der Verbindlichkeitsmethode. Um die Unterschiede in der Ermittlung zu verdeutlichen werde ich hier auch auf die Anpassungsmethode eingehen. Für ein besseres Verständnis werde ich meinen Bericht mit einer Beispielberechnung der latenten Steuern nach der Verbindlichkeitsmethode und nach der Anpassungsmethode beenden.