Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis...................................................................................................................   III

Abk  ürzungsverzeichnis  IV

Literaturverzeichnis.   VI

A.  Einführung in das Thema.  1

B.  Grundzüge des deutschen Erbschaftsteuerrechts  2

I.  Charakterisierung der Erbschaftsteuer  2

II.  Rechtsgrundlage des Erbschaftsteuerrechts.  2

III.  Grundlagen der Erbschaftsbesteuerung  3

1.  Steuerpflicht  3

2.  Wertermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes  5

3.  Berechnung der Steuer  6

C.  Der Internationale Erbfall  6

I.  Überblick.  7

1.  Begriff und Definition.  7

2.  Arten internationaler Erbfälle  7

3.  Beispiele  7

II.  Besteuerungsprobleme.  8

1.  Besteuerung in mehreren Staaten - Doppelbesteuerung.  9

2.  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.  9

III.  Doppelbesteuerungsabkommen  10

1.  Übersicht.  10

2.  Freistellungsmethode.  12

3.  Anrechnungsmethode  13

IV.  Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer gem. § 21 ErbStG  14

1.  Voraussetzungen  14

a.  Unbeschränkte Steuerpflicht.  14

b.  Kein Doppelbesteuerungsabkommen  14

c.  Antrag  15

d.  Auslandsvermögen  15

da.  Der engere Begriff des Auslandsvermögens.  16

db.  Der weitere Begriff des Auslandsvermögens.  16

dc.  Beispiel.  17

e.  Anrechenbare ausländische Steuer.  18

2.  Anrechnungsbeschränkung bei Wertzuwachssteuern im Ausland  18

D.  Zusammenfassung der Ergebnisse  21

Anhang 1.   23

Anhang 2.   24

Anhang 3.   25

Exkurs.   26

1.  Zur Wirkung der Freistellungsmethode  26

2.  Zur Wirkung der Anrechnungsmethode  28

3.  Zur Gesamtbetrachtung beider Methoden.  29

III

A. Einführung in das Thema

Der Begriff der Erbschaft und Schenkung bezeichnet eine Vielzahl von unterschiedlichen Vorgängen. Ein Nachlass wird innerhalb der Familie und Verwandtschaft aufgeteilt, ein Vermögen wird an Dritte vererbt, ein Betrieb geht an seinen Nachfolger weiter, ein Grundstück wird an die Kinder verschenkt und vieles mehr. Bei all diesen Vorgängen ändern sich die Vermögensverhältnisse der Begünstigten. Juristisch werden Erbschaften und Schenkungen deswegen als Erwerb behandelt und sind folglich steuerpflichtig. Der Tod einer Person bzw. die Schenkung unter Lebenden zieht nicht nur persönliche und familiäre Konsequenzen nach sich, sondern begründet gleichermaßen auch steuerliche Tatbestände.

Mit der vorliegenden Seminararbeit wird der Vielschichtigkeit des Erbschaftsteuerrechts Rechnung getragen. Ohne Zweifel sind Schenkungen und Erbschaften allgegenwärtige Vorgänge des Alltagslebens. Jedoch erfahren diese beiden Vorgänge durch die Öffnung der Weltmärkte und der fortschreitenden Globalisierung erhebliche steuerliche Brisanz.

Insbesondere die Entwicklung der Europäischen Union mit ihren europäischen Unionsbürgerrechten sorgt für eine stetige Internationalisierung innerhalb von Familien. Nicht selten gerät das deutsche Erbschaftsteuerrecht in Kontakt mit ausländischem Nachlassrecht. Jene Auslandsberührungen sind wesentlicher Bestandteil dieser Arbeit.

Neben einer groben Einführung in das deutsche Erbschaftsteuerrecht wird sich die Seminararbeit schwerpunktmäßig mit den Problemen des so genannten internationalen Erbfalls beschäftigen. Maßgebend hierfür sind Sachverhalte, die zu einer Doppelbesteuerung bei den beteiligten Personen aufgrund ihrer beschränkten und unbeschränkten Steuerpflicht in mehreren Staaten führen. Die besonderen Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung werden im Verlauf der Arbeit ausgiebig erörtert. Anhand der kanadischen „capital gains tax“ soll abschließend verdeutlicht werden, welche Probleme auftreten, wenn unterschiedliche Steuersysteme aufeinander treffen.

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