Reinvestition - Fallstudie Autohaus Langwasser

  - II -  

INHALTSVERZEICHNIS

  ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS  III

TABELLENVERZEICHNIS.......................................................................................IV

1.  Einleitung 1  

2.  Voraussetzungen für die Inanspruchnahme 1  

2.1.  Veräußerung von Wirtschaftsgütern 2  

2.2.  Begünstigte Wirtschaftsgüter 2  

2.3.  Dauer der Zugehörigkeit zum inländischen Betriebsvermögen 2  

2.4.  Umfang der übertragungsfähigen stillen Reserven 3  

2.5.  Übertragung der aufgedeckten stillen Reserven nur auf bestimmte  

  Wirtschaftsgüter zulässig 4  

2.6.  Buchtechnische Behandlung 4  

3.  Wahlmöglichkeiten 5  

3.1.  Sofortige Versteuerung der aufgedeckten stillen Reserven 6  

3.2.  Übertragung auf ein im selben Wirtschaftsjahr angeschafften  

  Wirtschaftsgut......................................................................................................7  

3.3.  Bildung einer Rücklage nach 6 b EStG 9  

3.4.  Auflösung der steuerfreien Rücklage ohne Übertragung 11  

4.  Fazit 12  

  LITERATURVERZEICHNIS  13

  RECHTSQUELLENVERZEICHNIS  14

  RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS  14

  II  

- III -

ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS

Afa Absetzung für Abnutzung

AHK Anschaffungs- und Herstellungskosten

Art. Artikel

BW Buchwert

bzw. beziehungsweise

Erg. Ergebnis

EStG Einkommensteuergesetz

EStR Einkommensteuer-Richtlinien

gem. gemäß

gew. gewöhnlichen

GrEStG Grunderwerbsteuergesetz

Gt. Geschäftstätigkeit

HGB Handelsgesetzbuch

i. S. d. im Sinne des

JÜ Jahresüberschuss

Nr. Nummer

Rz. Randziffer

S. Seite

Stpfl. Steuerpflichtigen

z. B. zum Beispiel

III

  - IV -  

TABELLENVERZEICHNIS

Tabelle 1:  Buchwerte 3  

Tabelle 2:  Übertragungsmöglichkeiten 4  

Tabelle 3:  Grunderwerbsteuer 5  

Tabelle 4:  Berechnung GewSt-Satz 6  

Tabelle 5:  Auswirkung bei sofortiger Versteuerung 7  

Tabelle 6:  Übertragung bei Anschaffung im Wirtschaftsjahr der Veräußerung 9  

Tabelle 7:  Bildung einer Rücklage 10  

Tabelle 8:  steuerfreie Rücklage ohne Übertragung 12  

  IV  

1. Einleitung

Die Autohaus Langwasser GmbH & Co. KG möchte das Grundstück und die darauf be- findlichen Gebäude im Zentrum einer Kleinstadt verkaufen und dafür in einem Gewerbe- gebiet am Stadtrand reinvestieren. Um die Versteuerung der stillen Reserven, welche durch das Veräußerungsgeschäft aufgedeckt werden zu vermeiden, gilt zu klären ob eine Rücklage für Reinvestitionen nach § 6 b Einkommensteuergesetz (EStG) gebildet werden kann. „Die Regelung des § 6 b EStG sieht vor, dass in bestimmten Fällen die durch die Veräußerung aufgedeckten stillen Reserven … unter bestimmten Voraussetzungen auf bestimmte andere Wirtschaftsgüter übertragen werden können, um die sofortige Versteue-

rung der realisierten stillen Reserven zu vermeiden.“ 1

2. Voraussetzungen für die Inanspruchnahme

Um die bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern aufgedeckte stille Reserve übertragen zu können, müssen folgende Voraussetzungen vorliegen:

• das Wirtschaftsgut muss veräußert werden,

• nur bei der Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter können die Buchgewinne in die Rücklage eingestellt bzw. übertragen werden,

• die Wirtschaftsgüter müssen für eine bestimmte Zeit zum Betriebsvermögen gehört haben,

• die stillen Reserven können nur in bestimmtem Umfang übertragen werden,

• die Übertragung der stillen Reserven ist nur auf bestimmte Wirtschaftsgüter zuläs- sig,

• es werden bestimmte Anforderungen an die buchtechnische Behandlung gestellt. 2 Da es sich bei der Regelung des § 6 b EStG um eine personenbezogene Steuervergünsti- gung handelt müssen die Tatbestandsmerkmale dieser Vorschrift jeweils in der Person der

Gesellschafter und nicht von der Personengesellschaft erfüllt sein. 3

1 Dr. Horschitz, Harald/Groß, Walter/Weidner, Werner, Bilanzsteuerrecht, 2004, S. 463.

2 Vgl. Dr. Horschitz, Harald/Groß, Walter/Weidner, Werner, Bilanzsteuerrecht, 2004 S. 463.

3 Vgl. Dr. Lange, Joachim, Pers.-Ges. im Steuerrecht, 2005, S. 242 Rz. 997.

1