Das interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung

  Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung  I

Inhaltsverzeichnis

  Seite  

  Abkür ungs er e n s  II

  Abbildungsverzeichnis  IV

1.  Allgemeine Grundlagen  1

2.  Grunds e r nungsm ger Durchfü rung n bs uss rüfungen (GoA)  2

2.1  Prüfungs nung  2

2.2  Prüfungss r eg e  3

3.  Begriff und Aufgaben des IKS  4

3.1  Definition  4

3.2  Aufgaben des IKS  4

3.3  Regelungsbereiche des IKS  5

4.  Prüfung es  5

4.1  Rechtliche Grundlagen  5

  men er bs ussprüfung 4 2 Prüfungs n ungen m  6

4.2.1  Systemprüfungen  7

4.2.1.1  Systemerfassung und -dokumentation  8

4.2.1.2  Systemtests und -beurteilung  8

4.2.2  Funktionsprüfungen  8

4.3  Ziel der Prüfung es  9

4.4  Bedeutung der Prüfung es erstattung des 9 für e mün e er  

  Abschlussprüfers n e ress en des Jahresabschlusses  

5.  Internes Kontrollsystem und Rechnungswesen  10

5.1  Internes Kontrollsystem der Buchfü rung  10

5.2  Internes Kontrollsystem und EDV-Einsatz  10

6.  Resum e  11

  Gesetze, Rechtsverordnungen und Verwaltungsanweisungen  12

  Literaturverzeichnis  13

  Erkl rung  18

Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung II

Abkürzungsverzeichnis

Abb. = Abbildung Abs. = Absatz AktG = Aktiengesetz AP = Abschlussprüfer BB = Betriebs-Berater betr. = betrifft BGBl. = Bundesgesetzblatt BMF = Bundesministerium für n n en BStBl. = Bundessteuerblatt bzw. = beziehungsweise d.h. = das hei DV = Datenverarbeitung EDV = Elektronische Datenverarbeitung e. V. = eingetragener Verein f. = folgende ff. = folgende (Seiten) FG = Fachgutachten ggf. = gegebenenfalls GmbH = Gesellschaft mit beschr n er H f ung GoA = Grunds e r nungsm ger Abschlussprüfung GoB = Grunds e r nungsm ger u fü rung GoBS = Grunds e r nungsm ger -gestü er Buchfü rungss steme HGB = Handelsgesetzbuch Hrsg. = Herausgeber i. d. F. = in der Fassung IDW = Institut der Wirtschaftsprüfer IKS = Internes Kontrollsystem i. R. d. = im Rahmen der Jg. = Jahrgang

= Kleine und mittelgro e Unternehmen KMU

Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung III

KonTraG = Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich PS = Prüfungss n r RGBl. = Reichsgesetzblatt Rn. = Randnummer S. = Seite Tz. = Textziffer u. a. = unter anderem v. = vom Vgl. = vergleiche WP = Wirtschaftsprüfer WPg = Wirtschaftsprüfung WPO = Gesetz über e ne erufs r nung er r s f s rüfer (Wirtschaftsprüfer r nung) z.B. = zum Beispiel

Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung IV

Abbildungsverzeichnis

Abb. Seite

1 Regelungsbereiche des Internen Kontrollsystems 5

6 2 Prüfungs n ungen res bs uss rüfung

Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der Abschlussprüfung 1

Das Interne Kontrollsystem im Rahmen der

Abschlussprüfung

1. Allgemeine Grundlagen

Nach § 2 Abs. 1 WPO gehört es zu den Aufgaben des Wirtschaftsprüfers, insbe- sonderePrüfungen von Jahresabschlüssen wirtschaftlicher Unternehmen durch- zuführen. 1

Die Jahresabschlussprüfung hat die Aufgabe festzustellen, ob die Buchführung und der Jahresabschluss dem Gesetz und ggf. der Satzung entsprechen und ob sie ein möglichst sicheres Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Unternehmung abgeben. ² Diese Zielsetzung charakterisiert die Prüfung des Jahres- abschlussesals eine umfassende Prüfung der Rechnungslegung. 3

Jahresabschlussprüfungen sind unter Beachtung des § 317 HGB sowie der vom Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) festgestellten deutschen Grundsätze ord- nungsmäßiger Abschlussprüfungen sozu planen und durchzuführen, dass Unrich- tigkeitenund Verstöße, die sich auf die Darstellung des durch den Jahresab- schlusssowohl unter Beachtung der GoB und durch den Lagebericht vermittelten Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage wesentlich auswirken, mit hinreichender Sicherheit als auch unter Beachtung des Grundsatzes der Wirtschaftlichkeit erkannt werden. 4

Der Abschlussprüfer hat sich mit dem internen Kontrollsystem (IKS) von Unternehmen insoweit zu beschäftigen, als es für die Planung und Durchführung der Abschlussprüfung erforderlich ist. ⁵ Die Beurteilung des IKS bietet dem Abschlussprüfer die Möglichkeit, Art und Umfang seiner Prüfungshandlungen in zweckmäßiger Weise festzulegen. 6

¹ Vgl. § 2 Abs. 1 WPO i. d. F. vom 24.07.1961.

² Vgl. IDW FG 1/1977, Punkt B.

³ Vgl. Schülen, IDW FG 1-3/1988, WPg 1/2/1989, S. 10.

⁴ Vgl. IDW PS 200, Tz. 9.

⁵ Vgl. IDW PS 260, Tz. 21.

⁶ Vgl. IDW FG 1/1977, Punkt VI.