Subventionen und Steuererleichterungen der Photovoltaik

Oliver Schieritz

Inhaltsverzeichnis

Tabellenverzeichnis II

1. Einleitung 1

2. Förderprogramme und Sonderabschreibung 2

2.1. Das 100.000 Dächer –Programm 2
2.2 Das Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG)  3
2.3 Sonderabschreibung nach § 7g EStG 4

3. Fragen der steuerlichen Veranlagung 6

3.1 Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer  6
3.2 Herstellungskosten und Abschreibung 7

4. Höhe der Steuerzahlungen 8

4.1. Einkommensteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag  8
4.2. Gewerbesteuer 9

5. Beispielrechnung 11

5.1. Annahmen  11
5.2. Berechnung der Vorteilhaftigkeit 12

5.2.1 Tilgungsplan  12
5.2.2 Einspeisevergütung  13
5.2.3 Abschreibungen  13
5.2.4 Einzahlungs- / Auszahlungsrechnung  15
5.2.5 Gewinn vor Steuern 16
5.2.6 Anfallende Steuerzahlungen 17
5.2.7 Kapitalwert nach Steuern der Investition  18

6. Fazit 19

7. Literaturliste 20

1. Einleitung

Da die fossilen Energiequellen knapper werden, interessieren sich immer mehr Menschen für alternative Stromerzeugungsmethoden. Im Zuge der Diskussion um erneuerbare Energiequellen steht eine Energieform ganz oben auf der Wunschliste der Stromverbraucher: Die Solarenergie. Diese ist beispielsweise in Form von Solarthermie1 oder Photovoltaik2 für den Verbraucher nutzbar. Nachdem etliche Förderungs- und Unterstützungsprogramme für regenerative Energien ins Leben gerufen, und dadurch die meist hohen Investitionskosten für Solaranlagen etwas gemildert wurden, stellt sich die Frage, ob im Rahmen der heutigen Förderprogramme eine Photovoltaik-Anlage von einer reinen Liebhaberei zu einem „Rendite-Objekt“ geworden sein könnte.

Im Rahmen dieser Arbeit soll nun untersucht werden, ob eine Photovoltaik-Anlage eine vorteilhafte Investition unter Berücksichtigung der steuerlichen Auswirkungen und investitionstheoretischen Überlegungen darstellt. Am Anfang dieser Betrachtung steht die Darstellung unterschiedlicher Förderungs- und Zuschussprogramme. Danach werden Fragen der steuerlichen Veranlagung beleuchtet. Den Abschluss bildet ein Rechenbeispiel bei dem eine Investition in eine Photovoltaik-Anlage der risikolosen Anlage am Kapitalmarkt gegenübergestellt wird.

2. Förderprogramme und Sonderabschreibung

Da für regenerative Energien allgemein und Solarenergie speziell unzählige Förderprogramme sowohl auf Bundes-, Landes- und Kommunalebene existieren möchte ich mich im Rahmen dieser Arbeit auf die drei wichtigsten Möglichkeiten der Förderung beschränken. Im folgenden gehe ich auf das 100.000 Dächer-Programm der Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) ein, sowie auf das Gesetz zum Vorrang erneuerbarer Energien (Erneuerbare Energien Gesetz EEG). Des weiteren möchte ich die Möglichkeiten der Sonderabschreibung nach §7g EStG beleuchten.

2.1. Das 100.000 Dächer –Programm

Das 100.000 Dächer-Solarstrom-Programm soll „der langfristigen Finanzierung von Investitionen in die Errichtung von Photovoltaik-Anlagen zu einem besonders attraktiven Festzinssatz“3 dienen. Förderwürdig im Sinne des 100.000 Dächer-Programms sind neu installierte Photovoltaik-Anlagen (PV-Anlagen) ab einer Leistung von 1 kWp, jedoch keine gebrauchten Anlagen. Der Förderbetrag setzt sich aus den Investitionskosten der Anlage, den Installationskosten, den Kosten für die Messeinrichtung und den Planungskosten zusammen. Anlagen, die auf der „grünen Wiese“ errichtet werden sind explizit von der Förderung ausgenommen um zu vermeiden, dass Grünflächen mit Kollektoren verbaut werden. Neben Privatpersonen sind auch Freiberufler, sowie kleinere und mittlere private gewerbliche Unternehmen antragsberechtigt. Für die Unternehmen gelten klare Größenkriterien4.

Die Förderung im Rahmen des Programms besteht in der Gewährung von Darlehen mit vergünstigten Konditionen. Der Zins dieser Darlehen liegt um bis zu 4,5 Prozentpunkte unter dem Marktzins, was diesen Kredit vorteilhaft werden lässt. Zur Zeit liegt der Zins des 100.000 Dächer Programms bei 1,90% pro Halbjahr.5 Die Laufzeit des Kredits, der zu 100% ausgezahlt wird, beträgt 10 Jahre. Die Tilgung erfolgt halbjährig in gleich hohen Tilgungsraten, wobei zu Beginn maximal zwei Jahre tilgungsfrei bleiben können. Für Privatpersonen gelten folgende Förderbeträge: Bei Anlagen mit bis zu 5kWp Leistung wird ein Förderbetrag von 6230 je 1kWp installierter Leistung bereitgestellt. Über 5kWp hinausgehende Anteile werden noch mit 3.115 je 1 kWp installierte Leistung gefördert.

[...]

1 Solarthermie = Brauchwassererwärmung und/oder Heizungsunterstützung durch Sonnenenergie.
2 Unter Photovoltaik versteht man die Erzeugung von Strom aus Sonnenlicht mit Hilfe von Solarzellen.
3 Vgl.: KfW: Informationsblatt 100.000 Dächer-Solarstrom-Programm.
4 Ebd.: Unternehmen müssen weniger als 250 Personen beschäftigen, der Jahresumsatz muss weniger als 40 Mio Euro betragen und die Bilanzsumme darf 27 Mio Euro nicht übersteigen um die Förderung noch zu erhalten.
5 Vgl.: Homepage der KfW: www.kfw.de .