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Internet und Steuerrecht

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Internet und Steuerrecht

Examination Thesis, 2000, 26 Pages
Author: Diplom-Kaufmann (expert-comptable) Joel Wengler
Subject: Economics / Business: Accounting and Taxes

Details

Institution/College: Saarland University (Institut für Steuerrecht)
Tags: Internet, Steuerrecht, E-Commerce, elektronischer Handel

Category: Examination Thesis
Year: 2000
Pages: 26
Grade: 1.7
Bibliography: ~ 17 Entries
Language: German

Archive No.: V74
ISBN (E-book): 978-3-638-10052-6
ISBN (Book): 978-3-638-63660-5
File size: 236 KB

Abstract

In diesem Buch "Internet und Steuerrecht" wird das Internet - Electronic Commerce - ertragsteuerlich und umsatzsteuerlich unter die Lupe genommen. Das Interesse am Internet steigt in den letzten Jahren sehr an. Das Angebot von Gütern und Dienstleistungen im Internet (Stichworte : Electronic Commerce oder Internet Shopping) wächst und somit auch die Problematik der Besteuerung. Die Bedeutung von Geschäftsabschlüssen per Internet nimmt parallel zur Zahl der Teilnehmer am internationalen Datenverbund stetig zu. Wie jede technische Neuerung bringt auch der - stetig zunehmende - Einsatz des Internets im Handel oder zur Erbringung von Dienstleistungen neben zivilrechtlichen vor allem steuerrechtliche Probleme mit sich. Es stellt sich die Frage, ob und gegebenenfalls wie sich das neue Medium in die bislang geltende Rechtsstruktur einbetten läßt. Falls eine Einordnung nicht möglich ist oder zu untragbaren Ergebnissen führte, wäre der Gesetzgeber mir der Einführung eines neuen Besteuerungssystems für den Electronic Commerce gefragt. Im folgenden soll näher untersucht werden, wie sich das Internet ertragsteuerlich und umsatzsteuerlich zu behandeln ist, und welche Auswirkungen sich für das Steueraufkommen ergeben können.

Excerpt (computer-generated)

Inhaltsverzeichnis:

Abkürzungsverzeichnis.....................................................................	IV
A. Einleitung................................................................................... B. Ertragsteuerliche Aspekte des Electronic Commerce......................... I. Einleitung......................................................................... II. Allgemeiner Überblick über die Einkommensteuer..................... a) Natürliche Personen als Steuersubjekt............................... b) Die internationale Abgrenzung der Steuerpflicht................... c) Steuerbare Einkünfte...................................................... d) Die Einkünfte................................................................ III. Relevante Einkunftsarten für den Electronic Commerce............. IV. Einkünfte aus Gewerbebetrieb.............................................. a) Anwendungsbeispiele..................................................... b) Die Betriebstätte im E-Commerce...................................... aa) Die Betriebstätte im allgemeinen................................. bb) Die Betriebstätte im E-Commerce im Vergleich zur Pipeline-Rechtsprechung................................................ cc) Kritik zum Vergleich E-Commerce und Pipeline-Rechtsprechung............................................................ c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb im E-Commerce................... V. Einkünfte aus selbständiger Arbeit......................................... a) Anwendungsbeispiele..................................................... b) Einkünfte aus selbständiger Arbeit im E-Commerce.............. VI. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung............................. a) Anwendungsbeispiele..................................................... b) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung im E-Commerce..	1 1 1 1 1 2 2 3 3 4 4 4 4 5 5 7 8 8 9 10 10 10
B. Umsatzsteuerliche Aspekte des Electronic Commerce........................ I. Einleitung......................................................................... II. Allgemeiner Überblick über die deutsche Umsatzsteuer............. a) Allgemeines.................................................................. b) Steuerbarkeit, Steuerpflicht und Vorsteuerabzug.................. c) Abgrenzung von Lieferung und sonstiger Leistung................ III. Umsatzbesteuerung der Transaktionen im elektronischen Handel nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz.............................. a) Offline Umsätze............................................................. b) Online Umsätze............................................................. aa) Einleitung................................................................ bb) Verfügungen der Oberfinanzdirektion............................ cc) Abweichungen von der bisherigen umsatzsteuerlichen Behandlung des Verschaffens von Standard-Software.......... dd) Argumentation zur Standard-Software als sonstige Leistung....................................................................... ee) Bestimmung des Leistungsortes beim Download von Standard-Software......................................................... ff) Steuersatz................................................................ IV. Umsatzbesteuerung der Transaktionen im elektronischen Handel nach den EG-Richtlinien...................................................... a) Offline Umsätze............................................................. b) Online Umsätze.............................................................	11 11 11 11 11 12 12 12 13 13 14 14 15 16 16 17 17 17
D. Schlußbemerkungen....................................................................	17
Anhang...........................................................................................................	19
Literaturverzeichnis..........................................................................	20

A. Einleitung

Das Interesse am Internet steigt in den letzten Jahren sehr an. Das Angebot von Gütern und Dienstleistungen im Internet (Stichworte : Electronic Commerce¹ oder Internet Shopping) wächst und somit auch die Problematik der Besteuerung.²
"Die Bedeutung von Geschäftsabschlüssen per Internet nimmt parallel zur Zahl der Teilnehmer am internationalen Datenverbund stetig zu. So soll 1995 allein das - Shopping im Internet - auf einen geschätzten Umsatz von weltweit 700 Millionen Dollar gekommen sein. Es wird bis zum Jahr 2000 eine Steigerung auf ca. 2 Milliarden Dollar vorausgesagt."³
"Wie jede technische Neuerung bringt auch der - stetig zunehmende - Einsatz des Internets im Handel oder zur Erbringung von Dienstleistungen neben zivilrechtlichen vor allem steuerrechtliche Probleme mit sich. Es stellt sich die Frage, ob und gegebenenfalls wie sich das neue Medium in die bislang geltende Rechtsstruktur einbetten läßt. Falls eine Einordnung nicht möglich ist oder zu untragbaren Ergebnissen führte, wäre der Gesetzgeber mir der Einführung eines neuen Besteuerungssystems für den Electronic Commerce gefragt."⁴
Im folgenden soll näher untersucht werden, wie sich das Internet ertragsteuerlich und umsatzsteuerlich zu behandeln ist, und welche Auswirkungen sich für das Steueraufkommen ergeben können.

1 Unter Electronic Commerce wird in diesem Zusammenhang jede Art geschäftlicher Transaktionen verstanden, bei der die Beteiligten auf elektronischem Weg Geschäfte anbahnen, abwickeln oder elektronischen Handel mit Gütern oder Dienstleistungen betreiben.

2 Kowallik, Andreas (Deutsches Steuerrecht 1999), S.223

3 Holler, Guido (http://www.bender-zahn-tigges.de/interne1.html) S. 1

4 Spatscheck, Rainer (Computer und Recht 1999), S. 165