Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung beschränkt einkommensteuerpflichtiger Personen i. S. d. § 1 Abs. 4 EStG und deren Vereinbarkeit mit den verfassungs- und europarechtlichen Grundsätzen. Dabei ist zu untersuchen, unter welchen Voraussetzungen und in welchem Umfang natürliche Personen im Inland der beschränkten Steuerpflicht unterliegen. Auch wird diskutiert, welche Besteuerungsverfahren dabei vorgesehen sind und wie sich die Anwendung des Steuertarifs des § 32a Abs. 1 EStG bei ihnen auf die Einkommensteuerlast auswirkt. Weiterhin ist zu prüfen, ob eine abweichende Behandlung von beschränkt Steuerpflichtigen im Hinblick auf die Versagung persönlicher Begünstigungen sowie der Hinzurechnung des Grundfreibetrags und ein Steuerabzugsverfahren bei bestimmten Einkünften gerechtfertigt ist.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Relevanz des Themas
- Zielsetzung der Arbeit
- Methodische Vorgehensweise
- Grundlagen der beschränkten Einkommensteuerpflicht
- Beschränkte Steuerpflicht
- Besteuerung
- Verfassungsrecht
- Kein Wohnsitz im Inland
- Kein gewöhnlicher Aufenthalt im Inland
- Inländische Einkünfte
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit
- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
- Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
- Sonstige Einkünfte
- Besteuerungsverfahren beschränkt Steuerpflichtiger
- Steuerabzugsverfahren nach § 50a EStG
- Abgeltender Steuerabzug
- Bruttobesteuerung
- Nettobesteuerung
- Veranlagungsverfahren nach § 50 EStG
- Aufhebung der Abgeltungswirkung
- Ausgenommene Vorschriften für beschränkt Steuerpflichtige
- Besonderheiten bei Arbeitnehmern
- Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer im Vergleich
- Anwendung bei unbeschränkt Steuerpflichtigen
- Anwendung bei beschränkt Steuerpflichtigen
- Kritische Betrachtung der Verfassungskonformität der Besteuerungsverfahren
- Im Hinblick auf das Veranlagungsverfahren
- Hinzurechnung des Grundfreibetrags
- Objektsteuerähnlicher Charakter
- Ausnahmen bei Arbeitnehmern
- Im Hinblick auf das Steuerabzugsverfahren
- Zweifelsfragen beim Steuerabzug
- Die unionsrechtliche Mitteilungsoption
- Privilegierung von EU-/EWR-Staatsangehörigen
- Schlussbetrachtung
- Zusammenfassende Würdigung
- Kritische Betrachtung und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit der Besteuerung von beschränkt Steuerpflichtigen in Deutschland. Das Ziel ist es, die rechtlichen Grundlagen der beschränkten Steuerpflicht im Einkommensteuergesetz (EStG) und deren Anwendung in der Praxis zu analysieren.
- Rechtliche Grundlagen der beschränkten Steuerpflicht im EStG
- Besteuerung von Inländern und Ausländern mit beschränkter Steuerpflicht
- Verfahren der Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
- Verfassungskonformität der Besteuerungsverfahren
- Privilegierung von EU-/EWR-Staatsangehörigen
Zusammenfassung der Kapitel
- Die Einleitung stellt die Relevanz des Themas und die Zielsetzung der Arbeit dar. Außerdem wird die methodische Vorgehensweise erläutert.
- Kapitel 2 befasst sich mit den Grundlagen der beschränkten Einkommensteuerpflicht im EStG. Hierbei werden die rechtlichen Voraussetzungen, die verschiedenen Einkunftsarten sowie die verfassungsrechtlichen Aspekte beleuchtet.
- Kapitel 3 behandelt die Besteuerungsverfahren von beschränkt Steuerpflichtigen. Es wird das Steuerabzugsverfahren nach § 50a EStG und das Veranlagungsverfahren nach § 50 EStG analysiert. Außerdem werden Besonderheiten bei Arbeitnehmern mit beschränkter Steuerpflicht erläutert.
- Kapitel 4 widmet sich der kritischen Betrachtung der Verfassungskonformität der Besteuerungsverfahren. Hierbei werden die Hinzurechnung des Grundfreibetrags, der objektsteuerähnliche Charakter des Veranlagungsverfahrens sowie Ausnahmen für Arbeitnehmer diskutiert.
- Kapitel 5 befasst sich mit der Privilegierung von EU-/EWR-Staatsangehörigen und bietet eine zusammenfassende Würdigung der Arbeit.
Schlüsselwörter
Beschränkte Steuerpflicht, Einkommensteuergesetz, Besteuerung, Verfassungsrecht, Steuerabzugsverfahren, Veranlagungsverfahren, Arbeitnehmer, EU-/EWR-Staatsangehörige.
- Arbeit zitieren
- Carolin Strathmann (Autor:in), 2020, Kritische Betrachtung der Besteuerung beschränkt einkommensteuerpflichtiger Personen unter verfassungsrechtlichen Gesichtspunkten, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1002038
