Der Fokus dieser Arbeit liegt auf der Verschonung der kleinen und mittelständischen Unternehmen sowie der Familienunternehmen. Dabei werden die aktuellen Regelungen mit dem vorhergehenden Recht in Vergleich gestellt.
Demnach muss analysiert werden, inwieweit die Unternehmen zur Existenzsicherung verschont werden können und ob die Verschonungsregeln vorteilhaft sind. Für die Analyse ist von Bedeutung, ob die gesetzten gesetzgeberischen Zielsetzungen für die Erbschaftsteuer durch die Reform erreicht werden konnten.
Zunächst gibt diese Arbeit einen historischen Überblick über die Entstehung der ErbSt und verschiedene Änderungen, vor allem im Hinblick auf etwaige Verschonungen, bis hin zu den Beschlüssen des BVerfG in Bezug auf die Verfassungswidrigkeit mit Art. 3 GG, woraus Erbschaftsteuerreformen entstanden sind. Anschließend wird das BVerfG-Urteil vom 17.12.2014 unter die Lupe genommen, da Begünstigungsregelungen für verfassungswidrig erklärt wurden. Hierbei hat der BFH zuvor dem Karlsruher Gericht einen Beschluss zur Prüfung der Verfassungswidrigkeit vorgelegt. Außerdem werden in diesem Schritt auch die gesetzgeberischen Zielsetzungen für die Erbschaftsteuer herausgearbeitet und schließlich zusammenfassend dargestellt.
Im weiteren Verlauf der Thesis werden die Verschonungsregelungen im Vergleich zum alten Recht gestellt und die Veränderungen hierbei herausgearbeitet und kritisch gewürdigt, ob das Ziel der Gesetzgebung dadurch erreicht worden ist.
Zunächst müssen die Begrifflichkeiten des begünstigten Vermögens und des Verwaltungsvermögens geklärt werden. Dies ist notwendig, da das Verwaltungsvermögen nicht begünstigt übertragen werden kann. Im nächsten Schritt ist die Ermittlung des begünstigten Vermögens sowie die Quote des Verwaltungsvermögens zu begutachten.
Nachdem herauskristallisiert wurde, was unter die Begünstigung fällt, werden die eigentlichen Verschonungsregelungen behandelt. Dabei werden die Regelverschonung und dann die Optionsverschonung betrachtet, da diese bei „kleinen“ Erwerben (bis 26 MEUR) Anwendung findet. Um diese Begünstigungen in Anspruch nehmen zu können, wird über einen gewissen Zeitraum die Einhaltung der Behaltensfrist und der Lohnsummenregelung vorausgesetzt. Die aktuellen Fassungen der Regelungen werden mit der alten in Vergleich gestellt, wobei die Veränderungen herausgearbeitet und kritisch analysiert werden, ob diese vorteilhaft waren und die Zielsetzungen des Gesetzgebers erreicht werden konnten. [...]
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einführung
- 2 Entwicklung
- 2.1 Entstehung und Änderungen des Erbschaftsteuerrechts
- 2.2 Erbschaftsteuerreform 1997
- 2.3 Erbschaftsteuerreform 2008/2009
- 3 BVerfG-Urteil vom 17.12.2014
- 3.1 Verfassungswidrige Regelungsinhalte bei der Erbschaftsteuer
- 3.2 Zielsetzungen des Gesetzgebers für die Erbschaftsteuer
- 4 Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen
- 4.1 Begriffliche Abgrenzung des begünstigungsfähigen und des begünstigten Vermögens
- 4.2 Ermittlung des begünstigten Vermögens
- 5 Verwaltungsvermögen
- 5.1 Verwaltungsvermögensquote im Vergleich zum alten ErbSt-Recht
- 5.2 Kritische Analyse der Veränderungen der Regelungen bezüglich der Verwaltungsvermögensquote
- 6 Verfassungsrechtliche Vorgehensweise der Verschonungsregelungen der kleinen und mittelständischen Unternehmen
- 6.1 Regelverschonung im Vergleich zwischen altem und aktuellem Recht
- 6.1.1 Anwendung der Regelverschonung
- 6.1.2 Kritische Würdigung der Lohnsummenregelung
- 6.1.3 Kritische Würdigung der Behaltensfrist
- 6.2 Optionsverschonung im kritischen Vergleich zwischen altem und aktuellem Recht
- 7 Kritische Würdigung der besonderen Berücksichtigung von Familienunternehmen nach § 13a Abs. 9 ErbStG
- 8 Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit analysiert kritisch die Verschonungsregelung von Betriebsvermögen im deutschen Schenkung- und Erbschaftsteuerrecht. Die Arbeit untersucht die Entwicklung der Regelungen, ihre verfassungsrechtliche Grundlage und die Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmen im Rahmen der Steuerplanung.
- Entwicklung der Verschonungsregelungen im Erbschaftsteuerrecht
- Verfassungsrechtliche Aspekte der Verschonungsregelungen
- Kritische Analyse der Verwaltungsvermögensquote
- Untersuchung der Regel- und Optionsverschonung
- Gestaltungsmöglichkeiten im Erbschafts- und Schenkungsteuerrecht
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Die Einführung bietet einen Überblick über die Thematik der Verschonungsregelung von Betriebsvermögen im Schenkung- und Erbschaftsteuerrecht und skizziert den Aufbau der Arbeit. Sie leitet den Leser in die Problematik ein und verdeutlicht die Relevanz der Thematik für Unternehmen und deren Nachfolgeplanung.
2 Entwicklung: Dieses Kapitel beleuchtet die historische Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts und die damit verbundenen Änderungen der Verschonungsregelungen. Es beschreibt die Entstehung der Regelungen und deren Anpassungen im Laufe der Zeit, inkl. der Reformen von 1997 und 2008/2009. Der Fokus liegt auf der Darstellung des evolutionären Prozesses und der damit verbundenen Veränderungen der steuerlichen Belastung.
3 BVerfG-Urteil vom 17.12.2014: Das Kapitel analysiert das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Dezember 2014, welches Teile der Erbschaftsteuer für verfassungswidrig erklärt hat. Es werden die kritisierten Regelungsinhalte erläutert sowie die Zielsetzungen des Gesetzgebers im Kontext des Urteils beleuchtet. Die Zusammenfassung veranschaulicht die Bedeutung des Urteils für die aktuelle Gestaltung der Verschonungsregelungen.
4 Begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen: Dieses Kapitel befasst sich mit der begrifflichen Abgrenzung des begünstigungsfähigen und des begünstigten Vermögens. Es erläutert die Kriterien für die Begünstigung und die Methoden zur Ermittlung des begünstigten Vermögens. Die Zusammenfassung verdeutlicht die komplexen Vorgaben und deren Auswirkungen auf die Steuerberechnung.
5 Verwaltungsvermögen: Der Abschnitt befasst sich mit der Verwaltungsvermögensquote im Vergleich zum alten Erbschaftsteuerrecht und analysiert kritisch die Veränderungen der Regelungen. Die Zusammenfassung beleuchtet den Wandel der Kriterien und deren Konsequenzen für die Praxis.
6 Verfassungsrechtliche Vorgehensweise der Verschonungsregelungen der kleinen und mittelständischen Unternehmen: Dieses Kapitel vergleicht die Regel- und Optionsverschonung im alten und aktuellen Recht, unter Berücksichtigung der Lohnsummenregelung und der Behaltensfrist. Die Zusammenfassung analysiert die verfassungsrechtlichen Aspekte dieser Regelungen und deren Auswirkungen auf kleine und mittelständische Unternehmen.
7 Kritische Würdigung der besonderen Berücksichtigung von Familienunternehmen nach § 13a Abs. 9 ErbStG: Dieser Abschnitt widmet sich einer detaillierten Analyse der steuerlichen Begünstigungen für Familienunternehmen und deren Rechtfertigung. Die Zusammenfassung bewertet die Effektivität und die Auswirkung dieser speziellen Regelungen.
8 Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer: Das Kapitel beschreibt verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Erbschafts- und Schenkungsteuer, um die steuerliche Belastung zu optimieren. Die Zusammenfassung zeigt die Handlungsspielräume für Unternehmen und deren Berater auf.
Schlüsselwörter
Verschonungsregelung, Betriebsvermögen, Schenkungsteuer, Erbschaftsteuer, Verfassungsrecht, Familienunternehmen, Mittelständische Unternehmen, Verwaltungsvermögen, Lohnsummenregelung, Behaltensfrist, Steuergestaltung.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Kritische Analyse der Verschonungsregelung von Betriebsvermögen im deutschen Erbschafts- und Schenkungsteuerrecht
Was ist der Gegenstand der Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit analysiert kritisch die Verschonungsregelung von Betriebsvermögen im deutschen Erbschafts- und Schenkungsteuerrecht. Sie untersucht die Entwicklung der Regelungen, ihre verfassungsrechtliche Grundlage und die Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmen im Rahmen der Steuerplanung.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt die Entwicklung der Verschonungsregelungen im Erbschaftsteuerrecht, verfassungsrechtliche Aspekte der Regelungen, eine kritische Analyse der Verwaltungsvermögensquote, die Untersuchung der Regel- und Optionsverschonung sowie Gestaltungsmöglichkeiten im Erbschafts- und Schenkungsteuerrecht.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in acht Kapitel: Einführung, Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts (inkl. Reformen 1997 und 2008/2009), Analyse des BVerfG-Urteils vom 17.12.2014, Abgrenzung begünstigungsfähigen und begünstigten Vermögens, Verwaltungsvermögen, verfassungsrechtliche Vorgehensweise der Verschonungsregelungen für KMUs (inkl. Regel- und Optionsverschonung), kritische Würdigung der Berücksichtigung von Familienunternehmen nach § 13a Abs. 9 ErbStG und Gestaltungsmöglichkeiten im Erbschafts- und Schenkungsteuerrecht.
Was wird im Kapitel zur Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts behandelt?
Dieses Kapitel beleuchtet die historische Entwicklung des Erbschaftsteuerrechts und die damit verbundenen Änderungen der Verschonungsregelungen, inklusive der Reformen von 1997 und 2008/2009. Der Fokus liegt auf dem evolutionären Prozess und den Veränderungen der steuerlichen Belastung.
Welche Rolle spielt das BVerfG-Urteil vom 17.12.2014?
Das Kapitel analysiert das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Dezember 2014, welches Teile der Erbschaftsteuer für verfassungswidrig erklärt hat. Es erläutert die kritisierten Regelungsinhalte und die Zielsetzungen des Gesetzgebers im Kontext des Urteils.
Wie werden begünstigungsfähiges und begünstigtes Vermögen abgegrenzt?
Dieses Kapitel befasst sich mit der begrifflichen Abgrenzung des begünstigungsfähigen und des begünstigten Vermögens. Es erläutert die Kriterien für die Begünstigung und die Methoden zur Ermittlung des begünstigten Vermögens.
Was ist die Bedeutung der Verwaltungsvermögensquote?
Der Abschnitt befasst sich mit der Verwaltungsvermögensquote im Vergleich zum alten Erbschaftsteuerrecht und analysiert kritisch die Veränderungen der Regelungen und deren Konsequenzen für die Praxis.
Wie werden Regel- und Optionsverschonung verglichen?
Dieses Kapitel vergleicht die Regel- und Optionsverschonung im alten und aktuellen Recht, unter Berücksichtigung der Lohnsummenregelung und der Behaltensfrist und analysiert die verfassungsrechtlichen Aspekte.
Wie werden Familienunternehmen berücksichtigt?
Dieser Abschnitt widmet sich einer detaillierten Analyse der steuerlichen Begünstigungen für Familienunternehmen und deren Rechtfertigung, sowie der Bewertung der Effektivität und Auswirkung dieser speziellen Regelungen.
Welche Gestaltungsmöglichkeiten werden im Steuerrecht aufgezeigt?
Das Kapitel beschreibt verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Erbschafts- und Schenkungsteuer zur Optimierung der steuerlichen Belastung und zeigt die Handlungsspielräume für Unternehmen und deren Berater auf.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Verschonungsregelung, Betriebsvermögen, Schenkungsteuer, Erbschaftsteuer, Verfassungsrecht, Familienunternehmen, Mittelständische Unternehmen, Verwaltungsvermögen, Lohnsummenregelung, Behaltensfrist, Steuergestaltung.
- Citation du texte
- Christiane Ising (Auteur), 2018, Die Verschonungsregelung von Betriebsvermögen im Schenkung- und Erbschaftsteuerrecht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1021768
