Diese Krise hat Folgen für alle Bereiche eines Unternehmens - und somit auch auf die Rechnungslegung und die Unternehmensberichterstattung.
Die nachfolgende Arbeit soll in diesem Zusammenhang untersuchen, wie sich die COVID 19-Pandemie auf den handelsrechtlichen und International Financial Reporting Standards (IFRS)-Jahresabschluss einer Bank in der Form einer Aktiengesellschaft auf das Jahr 2020 auswirkt.
Zu diesem Zweck wird zunächst der Hintergrund der Corona-Krise erläutert werden. Zudem sollen die wirtschaftlichen Folgen für den deutschen Staat näher beleuchtet werden. Es ist von der Bundesregierung ein nie dagewesenes Maßnahmenpaket in Milliardenhöhe zur Bekämpfung der wirtschaftlichen Folgen verabschiedet worden, um die wirtschaftlichen Schäden zu minimieren. Im Mittelpunkt der wirtschaftspolitischen Debatte über die Covid-19-Pandemie steht bisher die Realwirtschaft im medialen Fokus. Im Rahmen dieser Arbeit sollen auch wirtschaftliche Folgen für die deutsche Bankenlandschaft näher betrachtet werden. Insbesondere der Bankenbranche, die als Finanzintermediär innerhalb der Volkswirtschaft fungiert, kommt eine besondere Bedeutung zu.
Im Hauptteil der Arbeit sollen die Folgen herausgestellt werden, die sich für den handelsrechtlichen- und IFRS- Jahresabschluss im "Krisenjahr" 2020 ergeben. Insbesondere im Vergleich zum Vorjahresstichtag. Diese Untersuchungen sollen auf Basis der veröffentlichen Informationen der Deutschen Bank AG (DB), Commerzbank AG (CB) und der Santander Consumer Bank AG (SCB) stattfinden. Dies inkludiert jeweils den Geschäftsbericht, der den Konzernabschluss enthält und somit nach den IFRS aufgestellt ist, und den handelsrechtlichen Jahresabschluss. Es sei hier bereits erwähnt, dass die Untersuchung hinsichtlich der Detailtiefe von den bereitgestellten Informationen der ausgewählten Banken abhängig ist.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 COVID-19 Pandemie
2.1 Begriffsbestimmung
2.2 Folgen für die deutsche Wirtschaft
2.2.1 Bruttoinlandsprodukt
2.2.2 Verbraucherpreisindex
2.2.3 Arbeitslosenquote
2.2.4 Produktionsindex
2.3 Folgen für die deutsche Bankenbranche
2.3.1 Wirtschaftspolitische Maßnahmen
2.3.2 Regulatorisches Umfeld
3 Folgen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss
3.1 Einleitung
3.2 Vorschriften für den handelsrechtlichen Jahresabschluss
3.2.1 Einleitung
3.2.2 Bestandteile des Jahresabschlusses
3.2.3 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
3.3 Fortführung der Unternehmenstätigkeit
3.3.1 Einleitung
3.3.2 Folgen für die ausgewählten Banken
3.4 Forderungen an Kunden
3.4.1 Einleitung
3.4.2 gesetzliche Regelungen
3.4.3 notleidende Kredite
3.4.4 Folgen für die ausgewählten Banken
3.4.4.1 Santander Consumer Bank AG
3.4.4.2 Deutsche Bank AG
3.4.4.3 Commerzbank AG
3.5 Mietverträge und Dauernutzungsverhältnisse
3.5.1 Einleitung
3.5.2 gesetzliche Regelungen
3.5.3 Leasing- und Mietverträge
3.5.4 Folgen für die ausgewählten Banken
3.5.4.1 Santander Consumer Bank AG
3.5.4.2 Deutsche Bank AG
3.5.4.3 Commerzbank AG
3.6 Steuerliche Aspekte
3.6.1 Einleitung
3.6.2 gesetzliche Regelungen
3.6.3 Bilanzierung steuerlicher Sachverhalte
3.6.3.1 Steuern vom Einkommen und Ertrag
3.6.3.2 sonstige Steuern
3.6.3.3 Latente Steuern
3.6.4 Folgen für die ausgewählten Banken
3.6.4.1 Santander Consumer Bank AG
3.6.4.2 Deutsche Bank AG
3.6.4.3 Commerzbank AG
3.7 Lagebericht und Anhang
3.7.1 Einleitung
3.7.2 Lagebericht
3.7.3 Anhang
3.7.4 Folgen für die ausgewählten Banken
3.7.4.1 Santander Consumer Bank AG
3.7.4.2 Deutsche Bank AG
3.7.4.3 Commerzbank AG
4 Folgen für den IFRS-Jahresabschluss
4.1 Einleitung
4.2 Vorschriften für den IFRS-Jahresabschluss
4.2.1 Einleitung
4.2.2 Bestandteile des Jahresabschlusses
4.2.3 Allgemeine Rechnungslegungsvorschriften
4.2.3.1 Grundlegende Prinzipien
4.2.3.2 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
4.3 IAS 12 – Ertragssteuern
4.3.1 Einleitung
4.3.2 Bilanzierung steuerlicher Sachverhalte
4.3.2.1 Tatsächliche Ertragsteuern
4.3.2.2 Latente Ertragsteuern
4.3.3 Folgen für die ausgewählten Banken
4.3.3.1 Deutsche Bank AG
4.3.3.2 Commerzbank AG
4.4 IFRS 9 - Finanzinstrumente
4.4.1 Einleitung
4.4.2 Begriffsbestimmungen
4.4.3 Klassifizierung von Finanzinstrumenten
4.4.3.1 Geschäftsmodellkriterium
4.4.3.2 Zahlungsstromkriterium
4.4.3.3 Bewertungskategorien
4.4.4 Wertminderungen
4.4.4.1 Drei-Stufen-Modell
4.4.5 Folgen für die ausgewählten Banken
4.4.5.1 Einleitung
4.4.5.2 Deutsche Bank AG
4.4.5.2.1 Modellbeschreibung
4.4.5.2.2 regulatorische Anforderungen
4.4.5.2.3 Portfolio-Analyse
4.4.5.2.3.1 Finanzielle Vermögenswerte
4.4.5.2.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten
4.4.5.2.4 Wertberichtigungen
4.4.5.3 Commerzbank AG
4.4.5.3.1 Modellbeschreibung
4.4.5.3.2 regulatorische Anforderungen
4.4.5.3.3 Portfolio-Analyse
4.4.5.3.3.1 Finanzielle Vermögenswerte
4.4.5.3.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten
4.4.5.3.4 Wertberichtigungen
4.5 IFRS 16 - Leasingverhältnis
4.5.1 Einleitung
4.5.2 Klassifizierung von Leasingverträgen
4.5.3 Bilanzierung von Leasingverträgen
4.5.3.1 Leasingnehmer
4.5.3.2 Leasinggeber
4.5.4 Folgen für die ausgewählten Banken
4.5.4.1 Einleitung
4.5.4.2 Deutsche Bank AG
4.5.4.3 Commerzbank AG
4.5.4.3.1 Leasingnehmer
4.5.4.3.2 Leasinggeber
4.6 Notes
4.6.1 Einleitung
4.6.2 Notes
4.6.3 Lagebericht
4.6.4 Folgen für die ausgewählten Banken
4.6.4.1 Deutsche Bank AG
4.6.4.2 Commerzbank AG
5 Zusammenfassung & Ausblick
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Das Hauptziel dieser Arbeit besteht darin, die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Rechnungslegung deutscher Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft zu untersuchen. Im Fokus steht dabei die Analyse der Änderungen im handelsrechtlichen Jahresabschluss sowie in der internationalen Rechnungslegung nach IFRS für das Geschäftsjahr 2020 im Vergleich zum Vorjahr.
- Analyse makroökonomischer Auswirkungen der Pandemie auf die deutsche Wirtschaft und Bankenbranche.
- Untersuchung handelsrechtlicher Bilanzierungsaspekte unter Berücksichtigung von COVID-19-Sonderregelungen.
- Analyse der IFRS-spezifischen Auswirkungen, insbesondere im Bereich von Finanzinstrumenten (IFRS 9) und Leasingverhältnissen (IFRS 16).
- Vergleichende Betrachtung der Berichterstattung der Deutschen Bank AG, Commerzbank AG und Santander Consumer Bank AG.
Auszug aus dem Buch
2.2.4 Produktionsindex
Als letzte Kennzahl betrachten wir nun den Produktionsindex. Er misst die monatliche Leistung des Produzierenden Gewerbes in Deutschland und dient somit als wichtiger Konjunkturindikator.
In der Abb. 3 ist sehr gut zu erkennen, wie die Produktion seit Anfang des Jahres 2020 aufgrund COVID-19 runtergefahren wurde. Der Tiefpunkt wird aufgrund des Lockdowns im März und April 2020 erreicht. Seitdem ist eine schrittweise eine Erhöhung der Produktion erkennen. Im Vergleich zur Finanzkrise 2008/2009 ist die Produktion etwas stärker und radikaler gesunken. Auch bei dieser Kennzahl ist ein negativer Trend erkennbar. Zusammengefasst können wir also von einer Rezession ausgehen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die COVID-19-Pandemie ein und erläutert die Zielsetzung der Arbeit bezüglich der Analyse der Auswirkungen auf Bankenabschlüsse.
2 COVID-19 Pandemie: Dieses Kapitel definiert die Pandemie und analysiert ihre gesamtwirtschaftlichen Folgen sowie die spezifischen Auswirkungen auf die deutsche Bankenbranche.
3 Folgen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss: Hier werden die handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften und die Auswirkungen der Pandemie auf ausgewählte Bilanzpositionen bei deutschen Banken untersucht.
4 Folgen für den IFRS-Jahresabschluss: Dieses Kapitel befasst sich mit der Anwendung internationaler Rechnungslegungsstandards unter Pandemiebedingungen, insbesondere Fokus auf Finanzinstrumente und Leasingverhältnisse.
5 Zusammenfassung & Ausblick: Das abschließende Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung im Bankensektor.
Schlüsselwörter
COVID-19, Jahresabschluss, HGB, IFRS, Bankenbranche, Finanzinstrumente, IFRS 9, IFRS 16, Leasing, Risikovorsorge, Bilanzierung, Deutsche Bank, Commerzbank, Santander Consumer Bank, Pandemiefolgen
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der COVID-19-Pandemie auf die Rechnungslegung und Bilanzierung von drei ausgewählten deutschen Banken für das Jahr 2020.
Welche zentralen Themenfelder stehen im Mittelpunkt der Untersuchung?
Zentrale Themen sind die handelsrechtliche und IFRS-basierte Rechnungslegung unter Einfluss der Pandemie, speziell in den Bereichen Kreditrisiken, Leasing und steuerliche Auswirkungen.
Was ist die zentrale Forschungsfrage?
Die Arbeit untersucht, wie sich die COVID-19-Pandemie auf den handelsrechtlichen und IFRS-Jahresabschluss einer Bank in der Rechtsform der Aktiengesellschaft auswirkt.
Welche wissenschaftliche Methode wurde gewählt?
Die Arbeit nutzt eine deduktive Herangehensweise durch Auswertung offizieller Geschäftsberichte und vergleicht diese mit den regulatorischen Anforderungen und makroökonomischen Kennzahlen.
Welche Aspekte werden im Hauptteil detailliert behandelt?
Behandelt werden Auswirkungen auf Forderungen an Kunden (inkl. notleidender Kredite), Miet- und Leasingverhältnisse, steuerliche Aspekte sowie die spezifischen IFRS 9- und IFRS 16-Anpassungen.
Welche Schlagworte charakterisieren diese Analyse am besten?
Finanzberichterstattung, Bankenregulierung, COVID-19, IFRS 9-Finanzinstrumente, Wertminderungen und Risikovorsorge.
Inwiefern hat sich die Behandlung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 durch COVID-19 verändert?
Es gab signifikante Anpassungen bei der Risikovorsorge durch die Anwendung des Drei-Stufen-Modells, wobei Banken verstärkt qualitative "Post-Model-Adjustments" vorgenommen haben, um die wirtschaftlichen Folgen abzubilden.
Welche Rolle spielt der IFRS 16 bei der Bilanzierung unter Pandemieeinfluss?
IFRS 16 betrifft die Bilanzierung von Leasingverhältnissen (Nutzungsrechte und Leasingverbindlichkeiten); die Pandemie führte hier zu Diskussionen über Vertragsmodifikationen und Sonderregelungen des IASB.
Was unterscheidet die Berichterstattung der untersuchten Banken (DB, CB, SCB)?
Während alle Banken IFRS-Standards anwenden, unterscheiden sich die Banken in der Detailtiefe ihrer Berichterstattung zu den pandemiebedingten Einmaleffekten und den gewählten Bilanzierungswahlrechten.
- Quote paper
- Kevin Kereit (Author), 2021, Folgen der COVID-19-Pandemie auf den handelsrechtlichen und IFRS Jahresabschluss 2020 ausgewählter Banken in der Rechtsform der Aktiengesellschaft, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1112069
