Im Rahmen dieser Arbeit soll aufgezeigt werden, welche Möglichkeiten den Unternehmen zur Aufdeckung von Fraud zur Verfügung stehen, um betrügerische Handlungen schnell zu identifizieren und einen entstandenen Schaden zeitnah zu begrenzen.
Hierbei wird zunächst der Begriff 'Fraud' definiert und in den Kontext eingeordnet. Anschließend werden Bereiche vorgestellt, die sich mit der Aufdeckung von Betrug in Unternehmen beschäftigen. Hierzu gehören die regelmäßig wiederkehrenden Abschluss- und Außenprüfungen der Wirtschaftsprüfer und Finanzämter sowie spezielle Prüfungen bei Vorliegen eines Verdachtsmoments durch Unterschlagungsprüfer oder die Steuerfahndung. Daneben ist auch die interne Revision unter anderem kontinuierlich damit betraut, Betrug im Unternehmen zu verhindern und aufzudecken.
Weiterhin werden Methoden vorgestellt, die zur Aufdeckung von Fraud angewendet werden. Im Rahmen dieser Arbeit liegt der Fokus auf Bilanzbetrug, der in Form von Bilanzmanipulationen, Untreue und Betrug oder gefälschten Rechnungen, Verschleierungen von Bargeldentnahmen oder Diebstahl vorliegen kann. Diese Delikte sind in der Bilanz und in den Buchhaltungssystemen zu erkennen, wo sie durch entsprechende forensische Datenanalysen oder die Analyse des IT-Systems aufgedeckt werden können. Aufgrund der fortschreitenden Digitalisierung gewinnt daneben die Anwendung von Process-Mining und künstlicher Intelligenz zunehmend an Bedeutung bei der Aufdeckung von Bilanzbetrug. Weiterhin etabliert sich dabei auch das sogenannte Whistleblowing-System als wichtiges Instrument.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen
2.1 Einordnung von Fraud
2.2 Fraud Triangle
2.3 Red Flags
2.4 Überblick über Bilanzdelikte
3 Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung
3.1 Allgemeines
3.2 Fraud in der „klassischen“ Abschlussprüfung
3.3 Fraud in der steuerlichen Außenprüfung
3.3.1 Rechtliche Grundlagen der steuerlichen Außenprüfung
3.3.2 Relevanz der steuerlichen Außenprüfung im Fraud-Kontext
3.4 Steuerfahndung
3.5 Unterschlagungsprüfung
3.5.1 Allgemeines
3.5.2 Forensic Services als Abteilungen der Unterschlagungsprüfung
3.6 Interne Revision
4 Methoden der Fraud-Prüfung
4.1 Grundlagen
4.2 Kritische Grundhaltung versus Misstrauenshaltung
4.3 Beurteilung der Wirksamkeit des IKS
4.4 Analytische Prüfungshandlungen
4.4.1 Allgemeines
4.4.2 Vergleiche
4.4.2.1 Allgemeines
4.4.2.2 Analyse von Kennzahlen
4.4.2.3 Grafischer Reihenvergleich
4.4.2.4 Zeitreihenanalyse
4.4.2.5 Trendanalysen
4.4.2.6 Summarische Risikoprüfung
4.4.3 Beurteilung von Zusammenhängen
4.4.3.1 Allgemeines
4.4.3.2 Pivot-Tabelle
4.4.3.3 Strukturanalyse
4.4.3.4 Benford´s Law
4.4.3.5 Ziffernanalyse – X²-Verteilung
4.4.3.6 Chi-Quadrat-Test
4.5 Detailprüfungshandlungen
4.5.1 Allgemeines
4.5.2 Rechnungslegungsbezogene Datenanalyse
4.5.2.1 Auffällige Buchungen
4.5.2.2 Lückenanalyse
4.5.2.3 Duplikatsanalyse
4.5.2.4 Untersuchung auf Rechnungssplitting
4.5.2.5 Negativabfragen
4.5.2.6 Altersstrukturanalyse
4.5.3 Analyse des IT-Systems
4.5.3.1 Prüfung des Berechtigungskonzepts
4.5.3.2 Stammdatenanalyse
4.5.3.3 Auswertung von Telefonlisten
4.6 Analyse interner und externer Dokumente sowie sonstiger Informationsquellen
4.7 Process-Mining in der Fraud-Prüfung
4.7.1 Grundlagen von Process-Mining
4.7.2 Mehrwert durch Process-Mining in der Fraud-Prüfung
4.7.3 Methoden des Process-Mining
4.7.3.1 Prozessentdeckung
4.7.3.2 Performanceanalyse
4.7.3.3 Analyse sozialer Netzwerke
4.7.3.4 Process-Mining in Kombination mit dem Red Flag-Ansatz
4.8 Künstliche Intelligenz in der Fraud-Prüfung
4.8.1 Grundlagen künstlicher Intelligenz
4.8.2 Anwendungsmöglichkeiten künstlicher Intelligenz in der Fraud-Prüfung
4.8.3 Herausforderungen künstlicher Intelligenz in der Fraud-Prüfung
4.8.4 Einsatz von künstlicher Intelligenz in der Prüfungspraxis
4.8.4.1 Allgemeines
4.8.4.2 Ernst and Young (EY)
4.8.4.3 PricewaterhouseCoopers (PwC)
4.8.4.4 Deloitte
4.8.4.5 KPMG
4.9 Durchführung forensischer Interviews
4.10 Whistleblowing-Systeme
4.10.1 Bedeutung der Whistleblowing-Systeme
4.10.2 Ausgestaltung des Whistleblowing-Systems
5 Weiterbildungsangebote für Fraud-Prüfungen
5.1 Zertifizierungen
5.2 Schulungen
5.3 Konferenzen und Workshops
5.4 Zeitschriften
6 Abschließende Würdigung
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, einen umfassenden Überblick über moderne Methoden und Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung in Unternehmen zu geben. Dabei steht die Forschungsfrage im Mittelpunkt, wie Unternehmen betrügerische Handlungen (Fraud) durch den Einsatz digitaler Technologien, forensischer Datenanalysen sowie durch die Etablierung von Compliance-Systemen frühzeitig identifizieren und entstandene Schäden begrenzen können.
- Grundlagen von Fraud und Betrugsmustern im unternehmerischen Kontext
- Einsatzbereiche der Fraud-Prüfung (Abschlussprüfung, steuerliche Außenprüfung, interne Revision)
- Methoden der analytischen Datenprüfung und Detailprüfungshandlungen
- Einsatzmöglichkeiten von Process-Mining und künstlicher Intelligenz zur Betrugserkennung
- Bedeutung und Ausgestaltung von Whistleblowing-Systemen sowie berufliche Weiterbildungsmöglichkeiten für Prüfer
Auszug aus dem Buch
4.4.3.4 Benford´s Law
Während bei der Strukturanalyse die Zahlen untersucht werden, wird im Rahmen der Verteilung nach Benford die Häufigkeit des Auftretens der führenden Ziffer einer Zahl untersucht. Das Ziel der Analyse in Anwendung von Benford´s Law ist es, ungewöhnliche Zahlenhäufungen im Abschlussdatenbestand zu identifizieren. In den USA sowie in den Niederlanden ist die Untersuchung nach Benford´s Law in der Wirtschaftsprüfung sowie in der Steuerverwaltung schon lange eine gängige Methode zur Aufdeckung von Bilanzfälschung, Steuer- und Investorenbetrug sowie allgemeinem Datenbetrug. Auch in Deutschland hat sie sich inzwischen in der steuerlichen Außenprüfung sowie in der Wirtschaftsprüfung etabliert.
Nach Benford´s Law existiert eine bestimmte Häufigkeitsverteilung der Ziffern „0“ bis „9“ in Bezug auf die einzelnen Positionen einer Zahl. Benford wies nach, dass die Wahrscheinlichkeit dafür, dass die Ziffer „1“ an erster Stelle der Zahl steht, mehr als sechsmal größer als für die Ziffer „9“ ist. Aus der graphischen Darstellung mit der Ziffer „1“ als häufigste und der Ziffer „9“ als die am wenigsten häufig vorkommende führende Ziffer einer Zahl ergibt sich sodann die sogenannte Benford-Verteilung.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die anhaltende Relevanz von Bilanzskandalen und die zunehmende Bedrohung durch Wirtschaftskriminalität, besonders verstärkt durch Krisenzeiten wie die Pandemie.
2 Grundlagen: Dieses Kapitel definiert den Begriff "Fraud" im Kontext der Rechnungslegung und stellt das "Fraud Triangle" als Erklärungsmodell für die Entstehung von betrügerischen Handlungen vor.
3 Einsatzgebiete der Fraud-Prüfung: Hier werden die verschiedenen Akteure vorgestellt, die mit der Aufdeckung von Betrug betraut sind, darunter Wirtschaftsprüfer in der Abschlussprüfung, Steuerfahnder und die interne Revision.
4 Methoden der Fraud-Prüfung: Dieses zentrale Kapitel behandelt detailliert die verschiedenen Prüftechniken, angefangen bei analytischen Verfahren über IT-gestützte Datenanalysen bis hin zu modernen Ansätzen wie Process-Mining und künstlicher Intelligenz.
5 Weiterbildungsangebote für Fraud-Prüfungen: Das Kapitel gibt einen Überblick über berufliche Zertifizierungen, Schulungen und Informationsquellen, die Prüfer für ihre Tätigkeit im Bereich der Fraud Detection qualifizieren.
6 Abschließende Würdigung: Die Arbeit schließt mit einer Reflexion über die zunehmende Digitalisierung der Prüfungspraxis und der wachsenden Bedeutung intelligenter Systeme für eine effiziente Betrugsprävention.
Schlüsselwörter
Fraud Accounting, Wirtschaftskriminalität, Bilanzfälschung, Betrugsprävention, Abschlussprüfung, steuerliche Außenprüfung, Forensic Accounting, Datenanalyse, Process-Mining, künstliche Intelligenz, Whistleblowing-Systeme, interne Revision, Benford’s Law, Compliance, Betrugsaufdeckung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt das Thema "Fraud Accounting" und analysiert, mit welchen Methoden und Instrumenten Unternehmen sowie Prüfer betrügerische Aktivitäten im Bereich der Rechnungslegung aufdecken und verhindern können.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Die zentralen Felder umfassen die Definition und Ursachen von Fraud, die verschiedenen Einsatzgebiete der Prüfinstanzen sowie technologische Methoden zur Analyse, wie Datenanalysen, Process-Mining und der Einsatz künstlicher Intelligenz.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist es aufzuzeigen, welche modernen Möglichkeiten und Methoden Unternehmen zur Verfügung stehen, um Fraud-Sachverhalte schnell zu identifizieren und den daraus resultierenden Schaden zu minimieren.
Welche wissenschaftlichen Methoden finden Anwendung?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse bestehender Prüfungsstandards (z.B. IDW PS) und erläutert die Anwendung statistischer und digitaler Prüfverfahren, ergänzt um aktuelle Erkenntnisse aus Praxisstudien.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden nach einer theoretischen Fundierung die verschiedenen Einsatzgebiete (Abschlussprüfung, Steuerfahndung, Revision) sowie das umfangreiche methodische Instrumentarium (analytische vs. Detailprüfung) detailliert dargestellt.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die wichtigsten Begriffe sind Fraud Accounting, Bilanzbetrug, forensische Datenanalyse, Process-Mining, künstliche Intelligenz, Red Flags und Compliance.
Welche Rolle spielt die IT bei der Betrugsaufdeckung laut dem Autor?
Die IT spielt eine entscheidende Rolle, da sie nicht nur neue Angriffsflächen bietet, sondern durch Werkzeuge wie Process-Mining und KI die Prüfung von Massendaten effizienter und präziser ermöglicht als klassische Stichproben.
Warum wird das "Fraud Triangle" in der Arbeit thematisiert?
Das Fraud Triangle wird als grundlegendes Erklärungsmodell angeführt, um zu verstehen, welche drei Komponenten (Motivation, Rechtfertigung, Gelegenheit) in der Regel zusammenspielen müssen, damit eine betrügerische Handlung wahrscheinlich wird.
Wie unterscheidet sich die "klassische" Abschlussprüfung von der Unterschlagungsprüfung?
Während die Abschlussprüfung primär auf die Feststellung von wesentlichen Fehlern im Jahresabschluss gerichtet ist, handelt es sich bei der Unterschlagungsprüfung um eine anlassbezogene Sonderprüfung, die gezielt auf die Aufdeckung von Verstößen durch detektivische Methoden abzielt.
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- Veronika Wiedemann (Autor:in), 2021, Fraud Accounting. Einsatzgebiete, Methoden, Weiterbildungsangebote, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1118623
