Ziel dieser Arbeit ist es, die gesetzliche Gestaltung der Besteuerung von Kryptowährungen in Deutschland zu analysieren. Es soll aufgezeigt werden, inwiefern Rechtssicherheit für Netzwerkteilnehmer und Finanzbehörden herrscht, und inwieweit Handlungsbedarf seitens der Politik zum Erlass weiterer klärender Rechtsvorschriften besteht. Hierfür wird zu Beginn auf die grundlegende Funktionsweise und Klassifizierung von Kryptowährungen eingegangen. Der Hauptteil umfasst die einkommens- und umsatzsteuerliche Behandlung diverser Vorgänge im Privat- und Betriebsvermögen. Im letzten Teil wird die Problematik der Entdeckung und Verfolgung von Steuerhinterziehungen im Zusammenhang mit Kryptowährungen thematisiert.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Das Phänomen Kryptowährung
- Blockchain
- Ablauf einer Transaktion
- Klassifizierung
- Ökonomischer Geldbegriff
- Staatlicher Geldbegriff
- Finanzinstrument
- Fremdwährung
- Marktübersicht
- Einkommensteuer
- Gewerbliche Einkünfte
- Trading
- Single-Mining
- Mining-Pools
- Remote-Hosting
- Nichtselbständige Tätigkeit
- Kapitalvermögen
- Einkünfte aus Leistungen
- Staking
- Mining
- Cloud-Mining
- Lending
- Airdrop
- Privates Veräußerungsgeschäft
- Steuerpflicht
- Einzelne Tatbestände
- Verlängerung der Spekulationsfrist
- Verbrauchsfolge
- Umsatzsteuer
- Rechtssache Heqvist
- Streitpunkt
- Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs
- Folgen für die Besteuerung
- Offene Fragen
- Steuer- und handelsrechtliche Bilanzierung
- Ansatz
- Ausweis
- Bewertung
- Zugangsbewertung
- Folgebewertung
- Verbrauchsfolge
- Steuerhinterziehung
- Tatbestandsmerkmale
- Ermittlungsmöglichkeiten der Finanzbehörde
- Anwendungsbeispiel
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit der steuerrechtlichen Analyse von Kryptowährungen. Dabei werden die rechtlichen Rahmenbedingungen für die Besteuerung von Bitcoin und anderen digitalen Währungen in Deutschland untersucht. Der Fokus liegt auf der Einordnung von Kryptowährungen im deutschen Steuerrecht sowie auf den verschiedenen Formen der Besteuerung, die für den Umgang mit Kryptowährungen relevant sind.
- Klassifizierung von Kryptowährungen im deutschen Steuerrecht
- Besteuerung von Kryptowährungen im Einkommensteuerrecht
- Umsatzsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen
- Steuer- und handelsrechtliche Bilanzierung von Kryptowährungen
- Steuerhinterziehung im Zusammenhang mit Kryptowährungen
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in das Phänomen Kryptowährung und erklärt grundlegende Konzepte wie die Blockchain-Technologie und den Ablauf einer Transaktion. Anschließend werden verschiedene Klassifizierungsansätze für Kryptowährungen im deutschen Steuerrecht beleuchtet, darunter der ökonomische Geldbegriff, der staatliche Geldbegriff, der Finanzinstrumentbegriff und die Einordnung als Fremdwährung. Die Arbeit widmet sich dann der Einkommensteuer und analysiert die verschiedenen Formen der Besteuerung von Kryptowährungen, die im Zusammenhang mit gewerblichen Einkünften, nichtselbstständiger Tätigkeit, Kapitalvermögen und Einkünften aus Leistungen relevant sind. Hierbei werden unter anderem Trading, Mining, Staking, Lending und Airdrop behandelt. Abschließend wird die umsatzsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen im Kontext des Rechtsfalls Heqvist diskutiert. Die Arbeit geht auch auf offene Fragen und Herausforderungen im Bereich der Besteuerung von Kryptowährungen ein.
Schlüsselwörter
Kryptowährung, Bitcoin, Blockchain, Steuerrecht, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Handelsrecht, Bilanzierung, Steuerhinterziehung, Trading, Mining, Staking, Lending, Airdrop, Heqvist-Fall.
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- Johanna Villing (Author), 2021, Bitcoin & Co. Eine steuerrechtliche Analyse, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1127114
