Ziel dieser Arbeit ist es, die Standards und Auswirkungen der Änderung vom alten IFRS 17 zum neuen IFRS 16 vorzustellen. In der Praxis sind die alten Regelungen des IFRS 17 bereits bekannt, weshalb in dieser Arbeit der Fokus nur auf IFRS 16 liegen wird.
Leasingverhältnisse und vor allem die Bilanzierung werden immer komplizierter. Daher sind im Prozess immer strengerer IFRS-Standards, insbesondere im Bereich Leasing, professionelles Expertenwissen unerlässlich. Die Bedeutung des Leasing nimmt ebenfalls zu, sodass Leasingtransaktionen im Laufe der Jahre zu einem immer wichtigeren Bestandteil der Investitions- und Finanzierungspolitik des Unternehmens geworden sind. So übertraf das deutsche Leasing im Jahr 2019 die gesamtwirtschaftlichen Investitionsausgaben um 13,01%. Auf europäischer Ebene stieg das Leasing zwischen 2018 und 2019 sogar um 6,08% auf 414,9 Milliarden Euro. Die Umstellung auf IFRS 16 wird voraussichtlich erhebliche Auswirkungen auf Bilanzierende und Abschlussadressaten haben. Andere Unternehmen mit "Off-balance-Leasingverhältnissen" haben den Stakeholdern bereits mitgeteilt, dass IFRS 16 erhebliche Auswirkungen auf den Konzernabschluss haben könnte.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung
1.3 Aufbau der Arbeit
2. Leasingbilanzierung beim Leasingnehmer nach IFRS 16
2.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich
2.2 Feststellung eines Leasingverhältnisses
2.3 Bilanzierung beim Leasingnehmer
3. Auswirkungen auf den Jahresabschluss von Leasingnehmer
3.1 Auswirkungen auf Jahresabschlussgrößen
3.1.1 Bilanz
3.1.2 Gewinn- und Verlustrechnung
3.1.3 Kapitalflussrechnung
3.2 Auswirkungen auf Konzernabschlusskennzahlen
4. Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die bilanztechnischen Konsequenzen der Umstellung von IAS 17 auf IFRS 16 und analysiert, wie sich die obligatorische Aktivierung von Leasingverhältnissen auf die Finanzkennzahlen von Leasingnehmern auswirkt.
- Grundlagen der Leasingbilanzierung nach IFRS 16
- Methodik zur Identifikation von Leasingverhältnissen
- Bilanzielle Behandlung von Nutzungsrechten und Verbindlichkeiten
- Auswirkungen auf Gewinn- und Verlustrechnung sowie Kapitalflussrechnung
- Veränderung von Unternehmenskennzahlen im Konzernabschluss
Auszug aus dem Buch
1. Einleitung
Im Vergleich zu anderen Finanzierungsformen oder traditionellen Käufen ist Leasing sehr attraktiv, insbesondere aufgrund seiner hohen Flexibilität durch verschiedene Änderungsoptionen. In den letzten Jahren ist Leasing zu einer immer beliebteren Finanzierungsoption geworden, beispielsweise für Privatkunden für den Kauf von Fahrzeugen. Im Gegensatz dazu bestehen seit langem Leasingbeziehungen zwischen Unternehmern und Geschäftsleuten. Bisher gab es jedoch Probleme bei der Bilanzierung von Unternehmensleasingverträgen nach den International Accounting Standards (IAS) 17. Nach IAS 17 dürfen Unternehmen Vermögenswerte und Schulden aus Leasingverhältnissen nicht in der Bilanz ausweisen, sondern nur in den Mietkosten. Diese Tatsache steht häufig im Widerspruch zu den Interessen der Nutzer von Jahresabschlüssen.
Demnach werden 85% fast aller Leasingverhältnisse (ca. 3,3 Mrd. USD nur bei börsennotierten Unternehmen) nicht bilanziell erfasst, sondern nur als Referenz im Anhang. Der frühere Vorsitzende des International Accounting Standards Board, Sir David Tweedie (David Tweedie), hat 2008 klar auf dieses Problem hingewiesen: ”One of my great ambitions before I die is to fly in an aircraft that is on an airline’s balance sheet.” Mit diesen Worten begann er, einen neuen Leasingstandard zu entwickeln, der den damals geltenden IAS 17 ersetzen sollte.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Beschreibt die historische Problematik der außerbilanziellen Erfassung von Leasinggeschäften nach IAS 17 und die Motivation für die Entwicklung des neuen Standards IFRS 16.
2. Leasingbilanzierung beim Leasingnehmer nach IFRS 16: Erläutert das neue Modell des "Rechts zur Nutzung" sowie die Kriterien zur Identifikation von Leasingverhältnissen und deren grundsätzliche Bilanzierung.
3. Auswirkungen auf den Jahresabschluss von Leasingnehmer: Detaillierte Analyse, wie sich die Bilanzierung auf die Bilanz, die GuV und die Kapitalflussrechnung auswirkt und welche Folgen dies für Konzernkennzahlen hat.
4. Fazit: Fasst zusammen, dass IFRS 16 zwar die Transparenz erhöht, für den Leasingnehmer jedoch eine Verschlechterung bestimmter Finanzkennzahlen bewirkt und insgesamt keine umfassende Verbesserung darstellt.
Schlüsselwörter
IFRS 16, IAS 17, Leasingbilanzierung, Nutzungsrecht, Leasingnehmer, Jahresabschluss, Bilanzverlängerung, Eigenkapitalreduktion, Kapitalflussrechnung, Konzernabschluss, Finanzkennzahlen, EBIT, EBITDA, Leasingverbindlichkeit, Standardisierung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die Veränderungen durch den neuen Leasingstandard IFRS 16 und deren Auswirkungen auf die Jahresabschlüsse von Leasingnehmern im Vergleich zum vorherigen Standard IAS 17.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Arbeit behandelt die Definition und Identifikation von Leasingverhältnissen, die neue bilanziell geforderte Aktivierung von Nutzungsrechten sowie die daraus resultierenden Effekte auf Unternehmenskennzahlen.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, die Standards und die daraus resultierenden bilanztechnischen Auswirkungen der Umstellung auf IFRS 16 vorzustellen und deren Einfluss auf die finanzielle Darstellung der Unternehmen zu bewerten.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine strukturierte Analyse der IFRS-Vorgaben, kombiniert mit einer theoretischen Untersuchung der Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung und Kennzahlen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden die spezifische Bilanzierung beim Leasingnehmer, die Auswirkungen auf die Bilanzpositionen, die GuV, die Kapitalflussrechnung und auf Konzernkennzahlen ausführlich erläutert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die zentralen Begriffe sind IFRS 16, Nutzungsrecht, Leasingbilanzierung, Bilanzverlängerung, Eigenkapitalreduktion und Kennzahlenanalyse.
Warum wird das Eigenkapital durch IFRS 16 oft reduziert?
Da das Nutzungsrecht in der Bilanz über die Laufzeit linear abgeschrieben wird, während die Zinslast sinkt, ergibt sich in der Gesamtsumme eine Belastung, die das Eigenkapital stärker mindern kann als unter dem alten Standard.
Welche Rolle spielt der Übergang von IAS 17 zu IFRS 16 für Fluggesellschaften?
Für Fluggesellschaften ist der Wandel besonders bedeutend, da sie nun die bisher nicht bilanzierten geleasten Flugzeuge als Vermögenswerte aktivieren müssen, was die Bilanzstruktur grundlegend verändert.
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- Anonym (Author), 2020, Auswirkungen der Leasingbilanzierung nach IFRS16 auf den Jahresabschluss von Leasingnehmern, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1128256
