In Deutschland steigt das Steueraufkommen seit vielen Jahren kontinuierlich an. Während es 2017 noch gut 735 Milliarden Euro waren, betrugen die Steuereinnahmen 2019 hierzulande schon fast 800 Milliarden Euro. Dabei fließen dem Bund und den Ländern zur Finanzierung des Haushaltes Steuereinnahmen aus vielen verschiedenen Steuerquellen und Einkunftsarten zu. Eine dieser Einkunftsarten sind die Einkünfte aus Kapitalvermögen.
Das Kapitalvermögen der Menschen in Deutschland selbst beträgt kumulativ über 6,3 Billionen Euro. Die zu versteuernden Einkünfte daraus sorgten im Jahr 2019 für ein Steueraufkommen von insgesamt 5,15 Milliarden Euro. Gesamtgesellschaftlich ist die Besteuerung für genau diese Einkünfte mittels gesondertem Steuertarif umstritten und sorgt regelmäßig für Debatten bezüglich deren Gerechtigkeit im Verhältnis zu der Besteuerung der übrigen Einkünfte. Dies geht soweit, dass sogar über die Abschaffung der begünstigten Besteuerung dieser Einkünfte diskutiert wird und die Politik diesbezüglich zunehmend Handlungsbereitschaft signalisiert. Dem entgegen steht das Argument, die Einkünfte aus Kapitalvermögen würden andernfalls sowohl bei den Kapitalnehmern, wie auch bei den Nutznießern, also schlussendlich verfassungswidrig, ungekürzt doppelt besteuert.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Begriffserklärung
3 Umfang der Einkünfte aus Kapitalvermögen
4 Zeitliche Zuordnung der Einkünfte
5 Werbungskosten und Sparer-Pauschbetrag
6 Verlustrechnung
7 Besteuerung der Einkünfte
7.1 Abgeltungssteuer
7.2 Wahlveranlagung
7.3 Teileinkünfteverfahren
7.4 Nichtveranlagung
8 Ausländische Kapitalanlagen und Quellensteuer
9 Schlussbetrachtung und Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die steuerliche Behandlung von Einkünften aus Kapitalvermögen im deutschen Steuerrecht, beleuchtet die Mechanismen der Abgeltungssteuer sowie deren Ergänzungen und kritische Aspekte.
- Grundlagen und Definitionen der Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Zeitliche Zuordnung und Verlustverrechnungsbeschränkungen
- Methoden der Besteuerung (Abgeltungssteuer, Wahlveranlagung, Teileinkünfteverfahren)
- Umgang mit ausländischen Kapitalanlagen und Quellensteuer
- Diskussion über Gerechtigkeitsaspekte und aktuelle politische Entwicklungen
Auszug aus dem Buch
3 Umfang der Einkünfte aus Kapitalvermögen
Im deutschen Steuerrecht sind Einkünfte dem zuzuschreiben, der die Tatbestandsmerkmale der entsprechenden Einkunftserzielung erfüllt. Bei den Einkünften aus Kapitalvermögen ist die Nutzungsüberlassung eines Gläubigers an einen Schuldner von Kapital gegen Entgelt als Voraussetzung bestimmt. Der Gesetzgeber bedient sich in gewisser Art eines Sammelbegriffes, um jegliche Nutzungsentgelte der Besteuerung zu unterziehen, denn bei Kapitalvermögen liegt es in der Natur der Sache, dass es grundsätzlich nur schwer greifbar ist. Erträge, die dieser Einkunftsart zuzuordnen sind, sind im Rahmen des deutschen Einkommensteuergesetzes einkommenssteuerpflichtig. Der Anspruch aus dem folgenden Steuerschuldverhältnis des Steuerpflichtigen gegenüber der Finanzbehörde wird begründet, sobald der Tatbestand eintritt, welcher für die gesetzliche Grundlage der steuerlichen Leistungspflicht von Bedeutung ist.
Folgende Einkünfte sind der Einkunftsart insbesondere zuzuordnen:
• Dividenden und realisierte Kursgewinne
• Einkünfte aus Investmentfonds
• Einkünfte aus partiarischen Darlehen
• Erträge aus Lebensversicherungen
• Einnahmen aus Beteiligung als typisch stiller Gesellschafter
• Verdeckte Gewinnausschüttungen
• Zinsen aus Hypotheken und Grundschulden
• Erträge aus der Veräußerung von sonstigen Kapitalforderungen jeder Art
Werden Kapitaleinkünfte aus Betriebsvermögen erwirtschaftet oder begründen sich aus anderen Einkunftsarten des Einkommensteuergesetzes, so fallen diese nicht unter die Einkünfte aus Kapitalvermögen, sondern sind der jeweiligen anderen Einkunftsart zuzuschreiben. Der Grundsatz der Subsidiarität, welcher die Beziehung der Einkunftsarten untereinander bestimmt, führt dazu, dass die Einkünfte aus Kapitalvermögen gegenüber den anderen Einkunftsarten zurücktreten. Die Einkünfte sind grundsätzlich dem Inhaber des Kapitalvermögens selbst zuzuschreiben, wobei bei Treuhandverhältnissen der Treugeber und bei Sicherungseigentum der Sicherungsgeber als tatsächlicher Eigentümer gilt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung erläutert die Bedeutung der Kapitalertragsbesteuerung als Einnahmequelle für den Staat und greift die gesellschaftspolitische Debatte um Steuergerechtigkeit auf.
2 Begriffserklärung: Dieses Kapitel definiert den Begriff der Einkünfte aus Kapitalvermögen als Entgelt für die Überlassung von Kapital zur Nutzung.
3 Umfang der Einkünfte aus Kapitalvermögen: Hier werden die verschiedenen Formen von Kapitaleinkünften, wie Zinsen und Dividenden, unter Berücksichtigung des Subsidiaritätsprinzips aufgeführt.
4 Zeitliche Zuordnung der Einkünfte: Das Kapitel behandelt den Zuflusszeitpunkt als maßgebliche Größe für die steuerliche Erfassung im Kalenderjahr.
5 Werbungskosten und Sparer-Pauschbetrag: Es wird die pauschale Abgeltung von Werbungskosten durch den Sparer-Pauschbetrag und dessen Handhabung beschrieben.
6 Verlustrechnung: Das Kapitel analysiert die gesetzlichen Einschränkungen bei der Verrechnung von negativen mit positiven Kapitalerträgen.
7 Besteuerung der Einkünfte: Dieser Abschnitt erläutert detailliert die Abgeltungssteuer, die Wahlveranlagung, das Teileinkünfteverfahren und die Nichtveranlagung.
8 Ausländische Kapitalanlagen und Quellensteuer: Hier wird der Umgang mit ausländischen Steuerbelastungen und die Anrechnung von Quellensteuern thematisiert.
9 Schlussbetrachtung und Fazit: Die Arbeit fasst die steuerlichen Regelungen zusammen und ordnet sie in den Kontext der aktuellen finanzpolitischen Diskussion ein.
Schlüsselwörter
Kapitalvermögen, Einkommensteuer, Abgeltungssteuer, Sparer-Pauschbetrag, Verlustrechnung, Wahlveranlagung, Teileinkünfteverfahren, Quellensteuer, Steuergerechtigkeit, Subsidiarität, Kapitalerträge, Steuerpflicht, Finanzbehörde, Anlagevermögen, Dividenden
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die systematische steuerliche Erfassung von Einkünften aus Kapitalvermögen im Rahmen des deutschen Einkommensteuergesetzes.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Definition der Einkünfte, die zeitliche Zuordnung, der Umgang mit Verlusten, verschiedene Besteuerungsverfahren sowie internationale Aspekte wie die Quellensteuer.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die Darstellung und Analyse der geltenden Besteuerungsmechanismen für Kapitalerträge sowie die Beleuchtung der damit verbundenen politischen und rechtlichen Debatten.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive und analysierende Arbeit, die auf einer fundierten Auswertung der einschlägigen Gesetzestexte (EStG) und fachwissenschaftlicher Literatur basiert.
Was wird im Hauptteil schwerpunktmäßig behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Bestimmung des Umfangs der Einkünfte, die methodischen Regeln zur Steuerermittlung (einschließlich Verlustverrechnung) und die verschiedenen Anwendungsformen der Besteuerung wie die Abgeltungssteuer.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zu den prägenden Begriffen zählen Kapitalvermögen, Abgeltungssteuer, Steuerprogression, Quellensteuer und das Teileinkünfteverfahren.
Wie werden Verluste im Kontext der Kapitalerträge behandelt?
Verluste dürfen nur mit positiven Erträgen innerhalb derselben Einkunftsart verrechnet werden, wobei für bestimmte Anlageklassen wie Aktien spezielle Beschränkungen der Verlustverrechnung bestehen.
Wann ist eine Wahlveranlagung sinnvoll?
Die Wahlveranlagung ist dann steuerlich vorteilhaft, wenn der persönliche Einkommensteuersatz des Steuerpflichtigen unter dem Abgeltungssteuersatz von 25 % liegt.
- Arbeit zitieren
- Elias Häffner (Autor:in), 2020, Ein Überblick über die Einkünfte aus Kapitalvermögen nach deutschem Recht, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1152336
