1 Ausgangssituation
Der Gesetzgeber hat die einkommensteuerliche Behandlung von Kinderbetreuungskosten ab
dem Veranlagerungszeitraum 2007 durch das Gesetz zur steuerlichen Förderung von
Wachstum und Beschäftigung neu geregelt.
Bisher konnten Doppelverdiener nach § 33c EStG Kinderbetreuungskosten erst ab über
1 548 € (höchstens 1 500 €/Kind) absetzen- Alleinerziehende erst ab über 774 € (höchstens
750 €/Kind). Zusätzlich konnten darüber hinausgehende Aufwendungen für haushaltsnahe
Kinderbetreuung nach § 35a EStG geltend gemacht werden.
[...]
Inhaltsverzeichnis
1 Ausgangssituation
2 Kinder
2.1 Altersgrenzen
2.1.1 Kinderbetreuungskosten
2.1.2 Kindergeld und Kinderfreibetrag
2.1.3 Auswirkung der Neuerungen in 2007
2.2 Kinder auf der Lohnsteuerkarte
2.2.1 Kinder unter 18 Jahren
2.2.2 Kinder über 18 Jahre
2.2.3 Kinder über 21 bzw. 25. Jahre
2.2.4 Behinderte Kinder
2.2.5 Pflegekinder
2.2.6 Einkommensgrenzen für Kinder
2.3 Kinder in der Einkommenssteuererklärung
2.3.1 Wer bescheinigt
2.3.2 Überblick über die steuerlichen Vergünstigungen für Kinder
2.3.3 Kindergeld und Kinderfreibetrag
2.4 eingeschränkte Bedeutung des Kinderfreibetrages
2.5 Neuregelung der Kinderbetreuungskosten
2.5.1 Welche Voraussetzungen müssen bei den Eltern vorliegen?
2.5.2 Begünstigte Aufwendungen
2.5.3 keine Betreuungskosten
2.5.4 erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten §§ 4f und 9 (5) Satz 1 EStG
2.5.5 AN-Pauschbetrag und Betriebsausgabenpauschale
2.5.6 Kinderbetreuungskosten § 10 (1) Nr. 5 oder 8 EStG
2.5.7 Höhe der abziehbaren Kosten
2.5.8 Berücksichtigungsreihenfolge
2.5.9 Übersicht Kinderbetreuungskosten im EStG
2.6 Steuerermäßigung § 35a EStG
2.6.1 haushaltsnahe Beschäftigung § 35a (1) EStG
2.6.2 haushaltsnahe Dienstleistung § 35a (2) EStG
2.6.3 Vorraussetzung für die Steuerermäßigung
3 Überblick über die einkommenssteuerrechtliche Einordnung
3.1 Schema: Ermittlung des zu versteuerndes Einkommen
3.2 Vergleich Werbungskosten/Betriebsausgaben - Sonderausgaben
3.3 Abzug als Steuerermäßigung
4 Ausblick
4.1 Bundes- Elterngelt
4.2 Können Kinder Arbeitsplätze schaffen?
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit analysiert die steuerliche Neuregelung der Behandlung von Kinderbetreuungskosten, wie sie ab dem Veranlagungszeitraum 2007 in Kraft getreten ist, und untersucht deren Auswirkungen auf die steuerliche Belastung von Eltern sowie die Vereinbarkeit von Familie und Beruf.
- Neuregelung der Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten (Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben).
- Kriterien für die Berücksichtigung von Kindern im Steuerrecht (Altersgrenzen, Einkommensgrenzen).
- Abgrenzung zwischen Kindergeld und Kinderfreibeträgen sowie die Günstigerprüfung.
- Steuerermäßigung bei haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen und Dienstleistungen nach § 35a EStG.
- Beschäftigungswirkungen durch steuerliche Anreize im Bereich der Kinderbetreuung.
Auszug aus dem Buch
2.5.1 Welche Voraussetzungen müssen bei den Eltern vorliegen?
Voraussetzung für den Abzug von Kinderbetreuungskosten ist, dass dem Steuerpflichtigen die Aufwendungen entstanden sind wegen: Erwerbstätigkeit, Ausbildung, Behinderung (körperlich, geistig oder seelisch), Krankheit (eine über einen zusammenhängenden Zeitraum von mindestens drei Monaten andauernd).
Zum Abzug der Kinderbetreuungskosten ist der Elternteil berechtigt, der die Aufwendungen getragen hat und zu dessen Haushalt das Kind gehört. Aufwendungen zur Betreuung von Stiefkindern und Enkelkindern können nicht berücksichtigt werden, da es sich nicht um Kinder im Sinne des § 32 (1) EStG handelt.
Auf der Grundlage einer Vereinbarung, die nach Form, Inhalt und Durchführung einem Fremdvergleich standhält, kommen auch Angehörige als Betreuungsperson in Betracht (z. B. Großeltern, Geschwister oder der Partner einer eheähnlichen Gemeinschaft). Nicht erforderlich ist, dass die betreuende Person einen eigenen Haushalt außerhalb des Haushalts des Steuerpflichtigen führt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Ausgangssituation: Einführung in die steuerliche Neuregelung der Kinderbetreuungskosten ab dem Veranlagungszeitraum 2007 durch das Gesetz zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung.
2 Kinder: Detaillierte Darstellung der steuerlichen Definition eines Kindes, der Altersgrenzen und der Erfassung von Kindern auf der Lohnsteuerkarte sowie der verschiedenen Steuervergünstigungen.
3 Überblick über die einkommenssteuerrechtliche Einordnung: Zusammenfassendes Schema zur Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens.
4 Ausblick: Diskussion der Einführung des Elterngeldes und der möglichen langfristigen Auswirkungen der Neuregelungen auf den Arbeitsmarkt und die Vereinbarkeit von Beruf und Familie.
Schlüsselwörter
Kinderbetreuungskosten, Einkommensteuergesetz, EStG, Günstigerprüfung, Kinderfreibetrag, Kindergeld, Sonderausgaben, Betriebsausgaben, Werbungskosten, haushaltsnahe Dienstleistungen, Steuerermäßigung, Veranlagungszeitraum, erwerbsbedingt, Kinderbetreuung, Lohnsteuerkarte
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Studienarbeit im Kern?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Behandlung von Kinderbetreuungskosten und die damit verbundenen Änderungen für Steuerpflichtige ab dem Jahr 2007.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Im Zentrum stehen die Voraussetzungen für den steuerlichen Abzug von Betreuungskosten, die steuerliche Behandlung von Kindern im Allgemeinen sowie die Nutzung von Steuerfreibeträgen und Ermäßigungen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage dieser Arbeit?
Das Ziel ist es, dem Leser einen Überblick über die komplexen steuerlichen Regelungen zur Kinderbetreuung zu geben und aufzuzeigen, wie Aufwendungen optimal steuerlich geltend gemacht werden können.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zur Anwendung?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Analyse des Einkommensteuergesetzes (EStG), der entsprechenden Richtlinien, BFH-Urteile sowie aktueller Fachliteratur und Veröffentlichungen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Bestimmungen zu Alters- und Einkommensgrenzen für Kinder, die verschiedenen Arten der steuerlichen Absetzbarkeit von Betreuungskosten sowie die Möglichkeiten der Steuerermäßigung nach § 35a EStG.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren den Inhalt am besten?
Kernbegriffe sind Kinderbetreuungskosten, Einkommensteuergesetz (EStG), Kinderfreibetrag, Günstigerprüfung und haushaltsnahe Dienstleistungen.
Warum ist die Unterscheidung zwischen Werbungskosten/Betriebsausgaben und Sonderausgaben für Eltern wichtig?
Die Unterscheidung bestimmt, unter welchen Voraussetzungen und in welcher Höhe Kosten für die Kinderbetreuung abgesetzt werden können, wobei erwerbsbedingte Kosten vorrangig als Werbungskosten oder Betriebsausgaben behandelt werden.
Wie wirken sich die Neuerungen ab 2007 auf die Steuerklasse IV bei Ehegatten aus?
Die Neuregelung berücksichtigt bei Ehegatten in der Steuerklasse IV die Kinderfreibeträge durch einen entsprechenden Zähler auf der Lohnsteuerkarte, um eine gleichmäßige Verteilung und steuerliche Entlastung zu gewährleisten.
Was gilt für die Günstigerprüfung zwischen Kindergeld und Kinderfreibeträgen?
Das Finanzamt prüft von Amts wegen, ob der Anspruch auf Kindergeld oder der Abzug der Freibeträge für das Kind steuerlich vorteilhafter ist, wobei kein Wahlrecht für den Steuerpflichtigen besteht.
- Quote paper
- Anja Mücke (Author), 2007, Neuregelung der Besteuerung von Kinderbetreuungskosten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/115476
