Im Koalitionsvertrag von CDU, CSU und SPD vom 11. November 2005 vereinbarten
die Regierungsparteien im Abschnitt zur „Reform der Unternehmensbesteuerung“ , das
deutsche Steuerrecht zu vereinfachen und international konkurrenzfähig zu machen.
„Deutschland muss auch in Zukunft im internationalen Steuerwettbewerb bestehen
können. Deshalb werden wir in dieser Legislaturperiode zum 01.01.2008 das
Unternehmenssteuerrecht grundlegend fortentwickeln und international wettbewerbsfähige
Steuersätze realisieren. Diese Reform muss neben Körperschaften auch die
Personenunternehmen erfassen, da deutsche Unternehmen zu mehr als 80 % in dieser
Rechtsform organisiert sind.“
Somit bildet der ausgehandelte Koalitionsvertrag die Grundlage dieser Reform.
In folgender Studienarbeit wird besonders auf den aktuellen Stand der Reform nach dem
Kabinettsbeschluss eingegangen, sowie eine kritische Bewertung abgegeben.
Aufgrund der vorgegebenen Seitenanzahl kann nur auf das Wesentliche der
Unternehmensteuerreform 2008 eingegangen werden.
Inhaltsverzeichnis
1. Grundlage der Unternehmensteuerreform
1.1 Entstehung der Unternehmensteuerreform
1.2 Notwendigkeit der Unternehmensteuerreform
1.3 Aufgaben und Ziele der Unternehmensteuerreform
2. Eckpunkte der Unternehmensteuerreform
2.1 Steuerliche Entlastungen für Unternehmen
2.1.1 Tarifsenkung bei der KSt
2.1.2 Senkung der Steuermesszahl bei der GewSt
2.1.3 Investitionsabzugsbetrag
2.1.4 Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen
2.2 Verbreiterung der Bemessungsgrundlage
2.2.1 Abschaffung des Betriebausgabenabzugs für die GewSt
2.2.2 Einführung der Zinsschranke
2.2.3 Einschränkung beim Sofortabzug der Kosten für GWG
2.2.4 Wegfall der degressiven AfA
2.2.5 Erhöhung des Anrechnungsfaktors der GewSt auf die ESt
2.2.6 Einschränkungen von Gestaltungen bei der Wertpapierleihe
2.2.7 Neuregelung des Mantelkaufs
2.2.8 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag
2.2.9 Abschaffung des Staffeltarifs bei der GewSt
2.2.10 Außensteuergesetz – Funktionsverlagerungen
2.3 Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge ab 2009
2.3.1 Eckdaten der geplanten Abgeltungsteuer
2.3.2 Veräußerungsgewinnbesteuerung
2.3.3 Halbeinkünfteverfahren
2.3.4 Änderung beim Kontenabruf
3. Finanzielle Auswirkungen der Unternehmensteuerreform
4. Kritische Bewertung der Unternehmensteuerreform
4.1 Senkung der nominalen Steuerbelastung für Kapitalgesellschaften
4.2 Thesaurierungsbegünstigung für Personenunternehmen
4.3 Anrechnung der GewSt auf die ESt
4.4 Zinsschranke
4.5 Abschaffung der degressiven Abschreibung
4.6 Abgeltungsteuer
4.7 Hinzurechnungen von Leasingraten
4.8 Neuregelung zum Mantelkauf
4.9 Außensteuergesetz – Funktionsverlagerungen
5. Meinungen zur Unternehmensteuerreform
6. Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit analysiert den aktuellen Stand und die geplanten Maßnahmen der Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland. Ziel ist es, die steuerlichen Entlastungen sowie die Gegenfinanzierungsmaßnahmen kritisch zu bewerten und die Auswirkungen auf verschiedene Unternehmensformen und Investitionsentscheidungen zu untersuchen.
- Grundlagen und Ziele der Unternehmensteuerreform 2008
- Eckpunkte der steuerlichen Entlastung und Bemessungsgrundlagenerweiterung
- Einführung der Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge
- Finanzielle Auswirkungen für Bund und Länder
- Kritische Würdigung der Reformschritte für Kapital- und Personenunternehmen
Auszug aus dem Buch
4.4 Zinsschranke
Die Zinsschranke vermittelt den Eindruck, Zinsaufwand sei etwas Schlechtes, was nur der Steuervermeidung diene. Sie tritt auch nahtlos in die Fußstapfen ihres Vorgängers, des § 8a KStG, was die Komplexität der Regelung betrifft. Es zeichnet sich ab, dass die Anwendbarkeit der „Escape-Klausel“ sowie die Auslegung des Konzernbegriffs für die Praxis zu zentralen Fragestellungen der geplanten Zinsschrankenregelung werden dürften. Die Neuregelung wirkt nicht zielgerichtet auf exzessive, unangemessene Gesellschafterfremdfinanzierungsfälle. Sie droht vielmehr oberhalb von 1 Mio. € flächendeckend den Zinsabzug einzuschränken und insbesondere Unternehmen, die sich in einer schlechten wirtschaftlichen Lage befinden, endgültig zu erdrosseln. Weiterhin werden Unternehmen in Wachstums- und Expansionsphasen besonders betroffen. Das Fehlen des Drittvergleichs, die unterschiedslose Einbeziehung von allen, insbesondere auch Bankenfinanzierungen sowie der generelle Beteiligungsabzug sind zu kritisieren. Völlig marktüblichen Finanzierungen von Investitionen droht eine (Straf)-Besteuerung.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Grundlage der Unternehmensteuerreform: Das Kapitel erläutert den Ursprung der Reform im Koalitionsvertrag und die Zielsetzung einer international wettbewerbsfähigen Unternehmensbesteuerung.
2. Eckpunkte der Unternehmensteuerreform: Hier werden die zentralen Neuregelungen, wie die Tarifsenkung bei der KSt, die Zinsschranke und die Einführung der Abgeltungsteuer, detailliert dargestellt.
3. Finanzielle Auswirkungen der Unternehmensteuerreform: Dieses Kapitel betrachtet das Gesamtvolumen der steuerlichen Entlastungen und die geplante Gegenfinanzierung durch die Verbreiterung der Bemessungsgrundlage.
4. Kritische Bewertung der Unternehmensteuerreform: Eine tiefgehende Analyse der verschiedenen Reformpunkte, wobei insbesondere die Zinsschranke und die Auswirkungen auf Familienunternehmen kritisch hinterfragt werden.
5. Meinungen zur Unternehmensteuerreform: Die unterschiedlichen Positionen von Politik, Handwerk, Großhandel und Gewerkschaften zur Reform werden gegenübergestellt.
6. Fazit: Die Arbeit schließt mit einer zusammenfassenden Einschätzung über den Nachbesserungsbedarf, um die Reform für den deutschen Wirtschaftsstandort langfristig positiv zu gestalten.
Schlüsselwörter
Unternehmensteuerreform, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Zinsschranke, Abgeltungsteuer, Bemessungsgrundlage, Thesaurierungsbegünstigung, Kapitalgesellschaften, Personenunternehmen, Investitionsklima, Steuerbelastung, Finanzierungsneutralität, Standortsicherung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Analyse und kritischen Bewertung der Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland, basierend auf dem Referentenentwurf und dem Kabinettsbeschluss.
Welche Themenfelder stehen im Zentrum?
Die zentralen Themen sind die Senkung der Unternehmenssteuersätze, die Verbreiterung der Bemessungsgrundlage durch verschiedene Maßnahmen sowie die Einführung der Abgeltungsteuer ab 2009.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es zu beurteilen, ob die Reform die angekündigte internationale Wettbewerbsfähigkeit des Standorts Deutschland tatsächlich erreicht oder ob durch die Gegenfinanzierung neue Belastungen entstehen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literatur- und Quellenanalyse aktueller Gesetzentwürfe, Fachartikel und Stellungnahmen relevanter Wirtschaftsverbände und Ministerien.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine detaillierte Darstellung der Eckpunkte (Entlastungen und Verbreiterung der Bemessungsgrundlage), eine finanzielle Folgenabschätzung und eine kritische Auseinandersetzung mit speziellen Regelungen wie der Zinsschranke.
Durch welche Schlüsselwörter lässt sich die Arbeit charakterisieren?
Die wichtigsten Schlagworte sind Unternehmensteuerreform, Zinsschranke, Abgeltungsteuer, Rechtsformneutralität und Standortsicherung.
Warum wird die Zinsschranke in der Arbeit kritisiert?
Die Kritik fokussiert sich darauf, dass die Regelung nicht zielgerichtet exzessive Steuervermeidung bekämpft, sondern auch marktübliche Finanzierungen bestraft und Unternehmen in Wachstumsphasen belasten könnte.
Welche Befürchtung äußert der Autor bezüglich Familienunternehmen?
Es wird befürchtet, dass Familienunternehmen trotz der Reform als Verlierer hervorgehen, da die Entlastungseffekte bei ihnen im Vergleich zu großen Kapitalgesellschaften unterproportional wirken.
- Arbeit zitieren
- Diplom-Betriebswirt (FH) Franz Wieser (Autor:in), 2007, Aktueller Stand und kritische Bewertung der Unternehmensteuerreform 2008, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/116386
