Die folgende Arbeit beinhaltet eine Fallstudie zur steuerrechtlichen Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG. Es wird im Rahmen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG auf die in den Abschnitten 1.3 und 1.4 in der Arbeit aufgeführten Sachverhalte eingegangen und unter Angabe der entsprechenden Paragraphen beurteilt, ob die Vorfälle als Betriebseinnahme anzusetzen beziehungsweise als Betriebsausgabe abzusetzen sind. Sonderabschreibungen sind nicht zu berücksichtigen.
Inhaltsverzeichnis
1 Fallstudie zu der Einnahmen-Überschuss-Rechnung
1.1 Einleitung
1.2 Aufgabenstellung
1.3 Sachverhalte des ersten Abschnitts
1.4 Sachverhalte des zweiten Abschnitts
2 Lösung zu der Fallstudie
2.1 Lösung der Sachverhalte des ersten Abschnitts
2.2 Lösung der Sachverhalte des zweiten Abschnitts
2.3 Ermittlung des Gewinns
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, im Rahmen einer Fallstudie die steuerliche Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Überschuss-Rechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG für ein Einzelunternehmen durchzuführen und dabei die korrekte Behandlung verschiedener betrieblicher Vorfälle zu beurteilen.
- Steuerliche Einordnung von Einnahmen und Betriebsausgaben
- Anwendung des § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmen-Überschuss-Rechnung)
- Behandlung von Investitionen, Abschreibungen und Zuschüssen
- Umgang mit steuerlichen Korrekturen und Sonderfällen
Auszug aus der Fallstudie
1.3 Sachverhalte des ersten Abschnitts
Im Wirtschaftsjahr wurden bereits 23.231€ an Betriebseinnahmen und 37.054€ an Betriebsausgaben ermittelt. Weiterhin ergeben sie die im Folgenden genannten Vorfälle:
Im ersten Quartal des Geschäftsjahres kommt es weltweit zu der Verbreitung eines neuartigen Virus, welches allgemein als Coronavirus bekannt ist. Aufgrund des befürchteten Krankheitsgeschehens beschließt die Politik eine Vielzahl an präventiven und in der Folge repressiven Maßnahmen. Ludwig Lübkemann erhält in der Folge außerordentliche Wirtschaftshilfen, sog. „Corona-Soforthilfen“, als Zuschuss in Höhe von 15.000€, welche er am 05.07.2020 gemeinsam mit seinem Steuerberater beantragt hat.
Für die Ermittlung des Anspruchs auf den staatlichen Zuschuss sowie den Vorgang der Beantragung stellt der Steuerberater am 15.07.2020 eine Rechnung in Höhe von 250€ zuzüglich USt., welche Ludwig Lübkemann bereits am nächsten Tag per Banküberweisung bezahlt.
Obgleich ihm neben seinen Verkaufsräumlichkeiten ein Arbeitszimmer zur Verfügung steht, erledigte Ludwig Lübkemann im Wirtschaftsjahr 2020 betriebliche Tätigkeiten in Form von Verwaltungsaufgaben an insgesamt 35 Arbeitstagen von Zuhause aus. Davon suchte er an fünf Tagen seine Geschäftsräumlichkeiten in der Leopoldstraße auf, um Arbeitsunterlagen abzuholen. Ein häusliches Arbeitszimmer im steuerrechtlichen Sinne steht ihm dabei nicht zur Verfügung.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Fallstudie zu der Einnahmen-Überschuss-Rechnung: Dieses Kapitel führt in die Ausgangssituation des Lebensmittelhändlers ein und definiert die konkrete Aufgabenstellung sowie die zu beurteilenden Sachverhalte.
2 Lösung zu der Fallstudie: Hier erfolgt die detaillierte steuerliche Analyse und Lösung der einzelnen Sachverhalte sowie die abschließende Zusammenführung zur Ermittlung des steuerlichen Gewinns.
Schlüsselwörter
Einnahmen-Überschuss-Rechnung, EStG, Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben, Gewinnermittlung, Umsatzsteuer, Anlagevermögen, Abschreibung, Corona-Soforthilfe, Investitionsabzugsbetrag, Vorsteuer, Steuerberatungskosten, Privatnutzung, Gewerbesteuer, Fallstudie.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der praktischen Anwendung der Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG anhand eines konkreten Fallbeispiels eines Einzelunternehmens.
Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?
Zentral sind die Abgrenzung von Betriebseinnahmen und -ausgaben, die steuerliche Behandlung von Investitionen, Abschreibungen, Zuschüssen sowie die steuerliche Würdigung privater Entnahmen.
Welches primäre Ziel verfolgt die Arbeit?
Das Ziel ist die korrekte steuerliche Erfassung der Geschäftsvorfälle für das Jahr 2020, um den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens zu ermitteln.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt die Methode der Fallstudie, bei der komplexe steuerliche Sachverhalte systematisch analysiert und unter Anwendung der entsprechenden Paragraphen des Einkommensteuergesetzes gelöst werden.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Vorstellung der Sachverhalte, deren rechtliche Würdigung sowie die schrittweise Lösung und die finale Zusammenstellung der Gewinnermittlung.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am besten?
Typische Begriffe sind Einnahmen-Überschuss-Rechnung, Betriebsausgaben, Vorsteuer, Abschreibung und Sonderausgaben.
Wie werden Corona-Soforthilfen steuerlich behandelt?
Die Soforthilfe wird als Zuschuss des Staates eingeordnet, der als Betriebseinnahme bei der Gewinnermittlung zu berücksichtigen ist.
Warum wird für den Pkw ein privater Nutzungsanteil angesetzt?
Da kein Fahrtenbuch geführt wurde, muss bei betrieblicher Nutzung von mehr als 50 % der private Anteil nach der 1 %-Regelung des Bruttolistenpreises ermittelt werden.
- Arbeit zitieren
- Elias Häffner (Autor:in), 2021, Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR). Eine Fallstudie zur steuerrechtlichen Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1168324
