Ziel dieser Arbeit ist es, Methoden zur Gewinnverlagerung, welche von international tätigen Unternehmen der digitalen Wirtschaft genutzt werden sowie Maßnahmen zur Verhinderung von Gewinnverlagerung zu untersuchen. Diesbezüglich werden sowohl Maßnahmen der OECD als auch einzelne unilaterale Maßnahmen dargestellt.
Zunächst wird auf die grundsätzliche Überlegung bei der internationalen Steuerplanung eingegangen, um darauf aufbauend die Kernprobleme der Besteuerung international tätiger Unternehmen der digitalen Wirtschaft wie beispielsweise Facebook, Apple, Amazon, Microsoft und Google zu eruieren. Daran anknüpfend werden im dritten Abschnitt sowohl die politischen als auch die wirtschaftlichen Auswirkungen der aktiven Gewinnverlagerung auf die beteiligten Staaten dargestellt.
Im vierten Abschnitt dieser Arbeit werden ausgewählte Methoden der Gewinnverlagerung theoretisch erläutert sowie deren Funktionsweise anhand von Beispielen verdeutlicht.
Abschließend werden im fünften Abschnitt sowohl ausgewählte Maßnahmen des BEPS Projektes als auch weitere Maßnahmen hinsichtlich ihrer Wirkung zur Vermeidung und Verhinderung der im vierten Abschnitt dargestellten Methoden zur Gewinnverlagerung untersucht.
Es sei anzumerken, dass der Fokus dieser Arbeit auf der Besteuerung des Einkommens von Kapitalgesellschaften liegt. Somit werden sowohl Regelungen zu der Besteuerung von natürlichen Personen bzw. Personengesellschaften als auch umsatzsteuerliche Regelungen nur für ergänzende Zwecke erwähnt.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Einführung
- Vorgehensweise
- Steueroptimale Gestaltung international tätiger Unternehmen
- Ziele der Unternehmen bei der internationalen Steuergestaltung
- Problembereiche bei der internationalen Steuergestaltung
- Fehlende Harmonisierung der Steuersysteme der Staaten
- Abkommen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
- Komplikationen des internationalen Steuerrechts mit der digitalen Wirtschaft
- Base Erosion and Profit Shifting
- Hintergründe
- Auswirkungen auf die beteiligten Staaten
- Ausgewählte Methoden des Base Erosion Profit Shifting
- IP-Box-Gestaltungen
- Allgemeines
- Steuerrechtliche Gestaltungsaspekte von IP-Boxen
- Beispielhafte Nutzung einer IP-Box-Gestaltung
- Treaty Shopping und Directive Shopping
- Allgemeines
- Beispiele zum Treaty Shopping
- Double Irish with a Dutch Sandwich
- Maßnahmen zur Vermeidung von Base Erosion Profit Shifting
- Zu IP-Box-Gestaltungen
- Zu Treaty Shopping
- Zu Double Irish with a Dutch Sandwich
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit befasst sich mit der Thematik des Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), einer komplexen Herausforderung für die internationale Steuerordnung. Das Ziel ist es, die verschiedenen Methoden des BEPS, ihre Auswirkungen auf beteiligte Staaten und mögliche Gegenmaßnahmen zu analysieren und zu bewerten.
- Ziele internationaler Unternehmen bei der Steuergestaltung
- Problembereiche der internationalen Steuergestaltung, insbesondere im Kontext der Digitalisierung
- Ausgewählte BEPS-Methoden wie IP-Box-Gestaltungen, Treaty Shopping und Double Irish with a Dutch Sandwich
- Maßnahmen zur Bekämpfung von BEPS auf internationaler und nationaler Ebene
- Herausforderungen und Perspektiven für die Zukunft der internationalen Steuergestaltung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung gibt einen Überblick über die Relevanz der Thematik und die Vorgehensweise der Arbeit. Das zweite Kapitel beschäftigt sich mit der steueroptimalen Gestaltung international tätiger Unternehmen. Hier werden sowohl die Ziele der Unternehmen als auch die Herausforderungen und Probleme im Bereich der internationalen Steuergestaltung beleuchtet. Das dritte Kapitel definiert das Konzept von BEPS und erläutert seine Hintergründe und Auswirkungen. In Kapitel 4 werden verschiedene Methoden des BEPS, wie z.B. IP-Box-Gestaltungen, Treaty Shopping und Double Irish with a Dutch Sandwich, detailliert vorgestellt. Das fünfte Kapitel widmet sich den Maßnahmen zur Vermeidung von BEPS, die sowohl auf internationaler Ebene als auch auf nationaler Ebene ergriffen werden können. Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen.
Schlüsselwörter
Base Erosion and Profit Shifting, Steuergestaltung, internationale Steuerordnung, Digitalisierung, IP-Box, Treaty Shopping, Double Irish, Maßnahmen zur Vermeidung von BEPS, OECD, EU, Steuerschlupflöcher.
- Arbeit zitieren
- Lukas Westersötebier (Autor:in), 2019, Base Erosion and Profit Shifting. Grenzübergreifende Steuergestaltung internationaler Unternehmen sowie Maßnahmen zur Verhinderung von aggressiver Steuerplanung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1173756
